Шпаргалка по "Аудиту"

1. Сущность, цели и задачи и основные принципы аудита.

Аудит – это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) – законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждения достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Данное определение отражает:

Единую цель проведения аудита – подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;

Единые требования ведения аудита – наличие аттестатов и лицензий;

Единые и обязательные условия - аудит проводится независимыми субъектами.

Под аудитом бухгалтерской отчетности в правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

ПРИНЦИПЫ:

- независимость;

- честность;

-объективность;

- профессиональная компетентность и добросовестность;

- конфиденциальность;

- профессиональное поведение

 

2. Виды и классификация аудита.

По отношению к пользователям информации:

1. Внешний , 2. Внутренний

По отношению к требованиям законодательства

1. Обязательный , 2. Инициативный

По объектам аудита

1. Банковский 

2. Аудит страховых организаций 

3. Аудит бирж, инвестиционных институтов  и внебюджетных фондов 

4. Общий 

5. Государственный

По назначению

1. Аудит финансовой отчетности

2. Налоговый 

3. Аудит на соответствие требованиям 

4. Ценовой 

5. Управленческий (производственный) аудит 

6. Аудит хозяйственной деятельности 

7. Специальный (экологический, операционный  и др.)

По времени осуществления

1. Первоначальный 

2. Согласованный (повторяющийся)

3. Оперативный

По характеру проверки

1. Подтверждающий 

2. Системно-ориентированный 

3. Аудит, базирующийся на риске

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные принципы аудита и сопутствующих аудиту услуг. Сравнительная характеристика аудита и сопутствующих аудиту услуг.

Аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. К сопутствующим аудиту услугам, относятся:

а) обзорные проверки;

б) согласованные процедуры;

в) компиляция финансовой информации.

Проведение аудита и обзорных проверок должно позволить аудитору обеспечить предполагаемым пользователям разумный и ограниченный уровни уверенности в достоверности финансовой информации. Проведение согласованных процедур и компиляции не предусматривает, что аудитор должен будет обеспечить такую уверенность.

 

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА:

 

Услуга	Аудит	Сопутствующие аудиту услуги
		обзорная проверка	согласованные процедуры	компиляция финансовой информации
Уровень уверенности, обеспечиваемый аудитором	разумная, но не абсолютная уверенность	ограниченная уверенность	уверенностьне обеспечивается	уверенностне обеспечивается
Вид предоставляемого отчета (заключения)	позитивная уверенность по предпосылкам	негативная уверенность по предпосылкам	факты, отмеченные в результате процедур	указание на компилированную информацию

 

4. Характеристика прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение  налогового учета, составление налоговых  расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или  их приватизацией;

5) юридическую помощь в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, включая консультации  по правовым вопросам, представление  интересов доверителя в гражданском  и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

5. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, государственного финансового и налогового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.

Ревизия — метод контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны исполнительного вышестоящего органа с целью сохранности активов проверяемого предприятия, пресечения и профилактики злоупотреблений.

Отличие внешнего аудита от ревизии

1. Цели:

аудит — выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности;

ревизия — выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных.

2. Характер:

аудит — предпринимательская деятельность;

ревизия — исполнительская деятельность, выполнение распоряжении.

3. Основа взаимоотношений:

аудит — добровольное осуществление на основе договоров;

ревизия — принудительное осуществление по распоряжению вышестоящих или государственных органов.

4. Управленческие связи:

аудит — горизонтальные связи, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним;

ревизия — вертикальные связи, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении.

5. Принцип оплаты услуг:

аудит — платит клиент;

ревизия — платит вышестоящее звено или государственный орган.

6. Практические задачи:

аудит — улучшение финансового положения клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента;

ревизия — сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений.

7. Результаты:

аудит — аудиторское заключение — документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправ ления и судебных органов. Аудиторское заключение содержит мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и может быть опубликовано;

ревизия — акт ревизии — внутренний документ для контролирующего органа, который должен быть передан вышестоящему и другим органам и в котором отмечаются все выявленные недостатки.

Судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по требованию следственных или судебных органов.

Данная экспертиза проводится за счет проверяемого предприятия независимо от его желания.

Основное и принципиальное различие судебно-бухгалтерской экспертизы от аудита заключается в следующем:

- аудит проводится на основании заключенного договора, то есть на основе гражданского законодательства;

- судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по требованию следственных или судебных органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций. Среди представленных концепций и систем регулирования наиболее целесообразной нам представляется многоуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

Эта система включает 4 основных уровня Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Федеральный закон определяет место аудита в Финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого Равноправного элемента.

К документам второго уровня относятся подзаконные нормативные акты и федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.

Третий уровень включает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

Четвертый уровень включает внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

В Российской Федерации для регулирования аудиторской деятельности согласно закону об аудиторской деятельности создается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.

Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации.

Основные функции уполномоченного федерального органа:

- издание в пределах  своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- организация разработки  и представление на утверждение  Правительству Российской Федерации  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности;

- организация в установленном  законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности;

- организация системы  надзора за соблюдением аудиторскими  организациями и индивидуальными  аудиторами лицензионных требований и условий;

- контроль за соблюдением  аудиторскими организациями и  индивидуальными аудиторами федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- определение объема  и разработка порядка представления  уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности;

- аккредитация профессиональных  аудиторских объединений.

 

7. Состав и функции Совета по аудиторской деятельности.