Шпаргалка по "Аудиту"

   1.Основы  А и АД:сущность, цели, задачи. АД – согл.ФЗ «Об АД» -это предприн-я деят-ть п\п по независимой оценке БУ и БФО орг-й и инд-х предпр-лей. Цель А – выраж-е мнения о достоверности Бух.отч ауд-х лиц и соотв-я порядка ведения БУ закон-ву РФ. Задачи А: 1) установл-е достов-ти Ботч эк-го субъекта и закон-ти соверш-х операций2)оказ-е помощи и содействия  в правильной орг-ии БУ 3)обесп-е польз-лей объект-й инф-ей по рез-м проверки 4)экспертиза постановки БУ и БФО с целью опр-я их соотв-я действ-му закон-ву 5)разраб-ка проектов повыш-я эф-ти хоз деят-ти субхектов путем соверш-я фин-й стратегии и налог-й политики 6)всестор-я консульт-я помощь в реш-ии как тек-х так и долг-х проблем ФХД в рамках ауд-х услуг. А явл формой фин-го контроля. Рез-м А явл ауд закл-е и реком-ии клиентам с сохран-ем конфед-ти инф-ии. А осущ-ся в форме добров-й проверки 

2. Роль А развитии  функций контроля  в условиях рыноч.экономики  Совр.отеч. эк-ка нах-ся в пр-ссе перехода к рыночным отнош-ям. Особ-ть перехода к рынку состоит в том, что он развертывается в усл-ях глобальных перехлдных пр-ссов. Поскольку переход к рын.эк-ке России означает изменение развития страны, то хар-ной чертой этого пр-сса явл-ся неустойчивость существующей с-мы. В этих условиях важная роль отводится с-ме контроля, кот.призван корректировать пр-ссы развития и становления рын.отношений. Осн.виды и м-ды контроля, применяемые д/осущ-ния фин.контроля и ауд-ких проверок, можно класс-ть след.образом: 1)гос-ный (осущ-ся гос-ными органами контроля и упр-ния, а т/же органами закон-ной власти); 2)ведомственный (проводится министерствами, комитетами и другими органами гос-ного упр-ния за деят-тью подведомственных им п/п-ий); 3)вневедомственный (осущ-ся Департаментом гос-го финн-го контроля МФ РФ в отношении различных п/п-ий в виде ревизий); 4)внутрихоз-ный контроль за деят-тью филиалов, цехов, отделов и других внутрихоз-ных формирований (ведется на п/п-ях их рук-лями); 5)ауд-кий контроль за деят-тью орг-ций (проводится ауд-ми фирмами, имеющими лицензию на право заниматься ауд-кой деят-тью). Аудит как форма контроля – довольно широкое понятия. Его функция закл-ся не только в проверке достоверности финн.пок-лей, с-мы ведения БУ и отч-ти, но и, что не менее важно, в разработке предложений по оптимизации ХД, помощи п/п-ию в рационализации расходов и ↑ прибыли, а т/же оказания различного рода услуг. Его субъеками преимущ-но явл-ся п/п-ия и орг-ции негос-ного сектора эк-ки. А т.к. в усл-ях рын-ой эк-ки уд.вес гос-го сектора значительно меньше частного, то роль аудита становится понятна. Именно частные п/п в будующем должны составить тот необходимый фундамент, на котором будет базир-ся вся с-ма рын.отношений. Контроль за деятельностью частного сектора, направление деятельности орг-ций этого сектора экономикив благоприятном для всей хоз-ной с-мы в целом направлении (или присечение их деят-ти) – вот задача многих контрольных структур гос-ва, в том числе и аудиторских орг-ций и индивидуальных уадиторов. Аудит представляет своего рода форму вневедомственного контроля, но он, кроме того, явл-ся независимым контролем. Круг пользователей результатами деятельности аудиторских фирм и  индивид.аудиторов очень широк, в том числе и различные гос-ные органы. Роль и значение аудита по мере развития рын.отношений постоянно ↑ и его место во всей с-ме контроля становится все заметнее. Задача гос-ва закл-ся в созд-нии благоприятных условий для функционирования и совершенствования ауд-кой деят-ти. 
 

3Информ-я  база аудита:осн-е  законодат-е и  инструктивные материалы. В пр-се пров-я а-та ауд-р(ауд.орг-ция) осущ-т свою д-ть опираясь на законодат-й и инструкт-й мат-л как по А,так и по б/у и по н/о. Норматив-е акты ауд.д-ти:1ур-нь-ФЗ «Об ауд.д-ти» №119-ФЗ от 7 августа 2001г. ;2 ур-нь-правила(ст-ты) А деят-ти:Фед-ные –Стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми. Осн.назнач-е док-тов этого ур-ня состоит в устан-нии норм А,однозначно интер-мых всеми суб-ми ФХД.Эти пр-ла(ст-ты)сод-т осн.пр-пы провед-я А проверки и составл-я А заключения;3ур-нь-д-ты,рег-щие А д-ть- осн.их цель-помощь в тех-кой реал-ии треб-й правил(ст-тов),в разраб-ке прогресс-х приемов и рац-х сп-бов орг-ции А деят-ти В РФ.сформирована 4-хуровневая сист. норматив-го регулир-я б/у:1)ФЗ «О б/у»№129-ФЗ;ГКРФ;Указы президента,пост-я Прав-ва; 2)ПБУ3)подзаконные акты, 4)приказы, мет.указя,инструкции,кот.издаются самими хоз.S.При пров-ке ауд-р сталкивается т-же с вопросами, касающиеся н/у:прав-ть формир-я НБ,прав-ть прим-я НС,пор-к и сроки уплаты н-гов и т.д.В связи с этим у ауд-ра появ-ся необх-ть исп-ть норматив-е акты и инструкции по налогам и сборам.Установлена след.сист.налог-го з-ва:1)НКРФ;2)фед.з-ны о налогах и сборах;3)з-ны и иные норм-е прав-е акты о налогах и сборах S РФ;4)норм-е прав-е акты о налогах и сборах представительных органов местного самоупр-я. 

4Нормативно-прав-е  регулирование и  орг-я АД. в РФ построена 4уровневая сис-ма его реглам-ции. Верхним уровнем яв-ся ФЗ «Об А деят-ти»,кот отн-ся к основным закон.актам, реглам-щим хоз-ное право в РФ. ФЗ опр-ет понятие АД—предприним деят-ть по незав пр-ке БФО орг и индивид предпр-лей..Гос рег-ие осущ-ся ч/з спец-но созданный уполномоч орган и сам рег-ие ч/з аккредитов професс ауд объединения

.2 уровень представлен правилами (стандартами) АД: Фед-ные – обяз-ые для всех учас-ков АД. Стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми и яв-ся обяз-ми для их членов. Правила(станд)-это общие рук-щие нормы и правила для помощи а-ра в ходе выпол-ия их обяз-тей по проведению проверок и регламент-щие осн принципы и особ-ти АД.Разраб-но 23 Фед правила.Они строятся на основе МСА,к-рые издает Комитет м/нар ауд практике. Док-ты 3-го ур-ня – Док-ты, издав-е профес-и объединениями бухгалтеров и аудиторов (реком-ции, носят вспомогат. хар-р) Док-ты 4-го уровня – внутрифирменные стан-ты - помощь в тех-кой реал-ции треб-й правил (стан-тов), в разраб-ке прогресс-ных приемов и рац-ных сп-бов орг-ции А деят-ти. К ним отн-ся правила А о/ц и инд-ных а-ров.Это внутрифирменные станд.О/ц-это основа,на к-рой строится деят-ть,т.е. атт-ция и лиценз-ние АД. Атт-ция осущ-ся в форме квалифик-го экзамена. Аттестат Выд-ся на срок до 5 лет.  

5 отличие Ад от др. форм фин. К. Рев-я. и А. явл-ся сп-ми орг-ции и контроля  за ФХД эк. S-тов. Отличия А от Р. 1) цель. Р - это состав. часть { гос. фин. контроля (ко), призванная уст-ть закон-ть, достоверн-ть, целесообраз-ть и эк. эф-ть соверш-х хоз. оп-ций, тогда как целью а-та явл-ся выражение мнения о достоверности ФБО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения б/у закон-ву РФ. 2) задачи. Осн. задачами Р. явл-ся: ко за соблюд-м гос. дисциплины; ко за экономным исп-м гос. ср-в; ко за сохр-тью матер. и ден. рес-в; ко постановки б/у; пресечение фактов безхозяйств-ти, приписок. В зад-чи Адта входят: оказание помощи и содействия в прав. орг-ции б/у и отч-ти эк. S-та, обеспечение заинтересованных польз-й объектив-й инф-цией по рез-м проверки, разраб-ка проектов повышения эф-ти ХД S-тов путем соверш-я фин. стратегии и налоговой пол-ки, консультац-я помощь в решении текущих и долгосроч. проблем ФХД в рамках ауд. услуг. 3) суб-ты. S-ми Р. явл-ся : гос. органы и струк-ры; промыш. и ком. орг-ции с гос. участием; учреждения и орг-ции, фин-е за счет бюдж-х ср-в или получающие гос субсидии; общест-е неправительст-е орг-ции и учрежд-я. S-тами аудит. явл-ся орг-ции и индивид-х п/п-ли. 4) оплата услуг. Р. фин-ся за счет бюдж. ср-в, а А. за счет собст. ср-в п/п-я; 5) форма отчета о проверке. По окончании А сост-ся ауд. заключение или письм. инф-ция рук-ву эк. S-та, по окончании Р. – акт ревизии; 6) независимость а-ра; 7) конфиденциальность (ауд. тайна). 

Отличия А. от суд-бух. экспертизы (СБЭ). А.- это независимая проверка, СБЭ осущ-ся по реш-ю суд-х органов. Специфика СБЭ в ее процессуально-правовой форме, обеспеч. получение источника доказ-в в применении экперт. знаний в области б/у в ходе исслед-я совер. хоз. оп-ций. А. осущ-ся независимо от наличия или отсут-я уголовного или гражд. дела, в то t как СБЭ не м. осущ-ся вне угол. или арбитраж. суда. А-р м. б. привлечен в кач-ве бух-эксперта при проведении СБЭ. Отличия А. от налоговой экспертизы (НЭ). А. и НЭ явл-ся сп-ми орг-ции К. за ФХД эк. S-та (ст. 95 НК РФ). Экспертиза представ. собой исслед-е и разрешение к-л ?? с целью дать мотивированное заключ-е, прав. оценку ч-л. В нек-х случаях для участия в проведении конкр-х действий по осущ-ю налог. К., в т.ч. при проведении выездных к-х проверок, м.б. привлечен эксперт. Эксперт назнач-ся постановлением должн-ого лица налог. органа. ??, поставл-е п/д экспертом и его закл-е не м. выходить за пределы спец-х познаний эсперта. Эксперт вправе знак-ся с матер. проверки, явл-ся предметом экспертизы. Эксперт дает заключение в письм. форме от св. имени, где излаг-ся провед-е им исслед-я, сделан-е в рез-те их выводы и обоснован-е ответы на поставлен-е ?? 

6 Виды А и А  услуг.По объекту пров-ки А подразд-ся на внутр. и внеш. По содерж-ю и методам пров-я внеш А имеет много общего с внутр.. А. Внутр. А явл-ся инф-й базой для внеш. А, проводимого в отд-х хоз. S-тах в обяз-м порядке. Вместе с тем м/у внутр. и внеш. А им-ся сущест-е различия Внешний осущ-ся внеш, независимыми а-ми, а-ми фирмами на основе заказов (дог-в) с орг-ми..Внеш. а-я пров-ка не м. проводиться а-ми фирмами в отношении эк. проверяемых S-тов, кот-е явл-ся их учредит-ми, филиалами, представит-ми, а т/же оказывающие д. эк. S-ту услуги по восстан-ю, ведению б/у и составл-ю БФО. Внеш. А пров-ся с целью устан-я состояния ФХД и выраж-я мнения о достовер-ти год. ФО проверяемого эк. S-та. Внешний А м. б. проведен согласно дог-ру с целью разраб-ки рекомен-й по улучшению постановки б/у, оптим-ции фин. планов и упр-я д-тью. Орг-ции сам-но выбир-т а-ра или а-ую фирму для проведения А. Внутр. А осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-ми), непосредственно подчинен-ми рук-ву хоз. S-та и предназначен для внутрихоз. контроля фин. состояния, источ-в затрат, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти д-ти п/п. Внутр. А – это независ. д-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. для предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевременного предупреждения и своевременной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. Сопут-щие А услуги м.класс-ть по совместимости с пров-ем А:а)совместимые:1)постановка б/у;2)контроль вед-я учета и составл-я отчетов;3)контроль начисл-я и уплаты н-гов и иных обяз-х пл-жей;4)ан-з хоз.и фин.д-ти;5)оценка эк.и инвестиц-х проектов,эк.безоп-ти сист.б/у и ВК;6)представл-е интресов эк.S перед 3-ми лицами;7)пров-е семинаров,повыш-е квалиф-ии персонала орг-ии;8)науч-я разраб-ка,изд-е методич.пособий и реком-ий;9)компьют-ция б/у и отч-ти;10)консультац-е услуги;11)инф-е обслужив-е;12)эксперт-е обслуж-е;13)подбор и тестир-е кадров эк.S и др.;б)несовместимые:1)вед-е б/у; 2 ) восстановл-е б/у; 3)составл-е налог-х деклар-ий;4)составл-е бух отч-ти.Также сопут-щие услуги подразд-ся на:а)услуги действия:1)созд-е док-тов эк.S(перв.д-ты,регистры б/у,отч-ть);2)восст-е утрач-х д-тов; б)услуги контроля:1)конт-ль вед-я учета и сост-я отч-ти;2)Конт-ль начисл-я и уплаты н-гов;в)инф-е услуги:1)пров-е семинаров;2)изд-е мет.указ-ий;3)инф-е обслуж-е клиента. 

7 М/н и отечеств-е  ст-ты а-й д-ти. Для кач-ого и успешного проведения а проверок, а т/же оказ-я др. а услуг возникает необх. прим-я в а. практике ед. правил (ст-тов) А. ПС -это общеруков-е нормы и правила для помощи а-м в ходе выполн-я их обя-тей по провед-ю проверок и регламентир-е осн-е принципы и особ-ти А д-ти. ПС формир-т ед. треб-я, опред-е нормы и правила прменительно к кач-ву и надежности А и обеспечивающие определ. уровень гарантии рез-в А пров-ки при их соблюдении. ПС А д-ти подраз:ся на: -федераль; -внутрен., действ. в профес. ауд. объед-х, а т/же -ПС а. орг-ций и индивид-х а-в. Фед. ПС явл-ся обяз-ми для а. орг-ций, индивид. п/п-й и аудируемых лиц. До принятия Федер. ПС в 2002г. действ-ли ПС, утвержд. Комиссией по А д-ти при През-те РФ. Всего план-ся принять 30 ПС, сейчас утв. 23 Федер. ПС. При принятии Фед. ПС, аналог кот-ого сущ-л в стандартах, утв. комиссией, последний утрач-т силу. Значение ПС состоит в том, что они: 1 обеспечивают высокое кач-во А. пров-ки; 2 содейств-т внедр-ю в а. практику нов. науч. достиж-й; 3 помогают польз-м понять пр-с а. пров-ки; 4 устр-т необх-ть к-ля со стороны гос-ва; 5 обесп-т связь отд-х эл-тов а. пр-са; 6 обеспеч-т сравнимость кач-ва работы отд. а орг-ций; 7 рац-т и облегчают а. работу. С развитием рын. отн-й и интеграции в эк-ки развитых странах и в/с с превращением отд. А орг-ций в м/н орг-ции- корпорации появилась необх-ть унификации А-та в м/н масштабе. Федер-е ПС Ад-ти, прин-е в РФ, разраб-ны с учетом МСА. МСА-это док-ты, формир-е ед. треб-я, при собл-и кот-х обеспеч-ся соответсв. ур-нь а-та и сопутст-х  ему услуг. МСА содер-т: 1) осн-е принципы, 2) необх. процедуры и рук-ва 3) реком-ции по исп-ю прин-пов и прцедур. Назнач-е МСА: сост-т в описан-и опираясь на ед-вл метод-гии осн-х прин-в пров-я а-та в целях выраб-ки ед. понимания его роли и знач-я, целй и задач, сп-в и проц-р, а т/же осн-х крит-в кач-ва. Потреб-ть в МСА возраст-т с кажд. годом в/с с мировой тенд-цией интеграции в мир. эк-ку стран со св. сист=ми учета и отч-ти.  

8 Проф.этика ауд-ров. Совет по ауд.д-ти при МФРФ разраб-л при активном уч-ии аккредитован-х при МФРФ проф-х ауд-х объед-ий Кодекс этич-х норм проф.д-ти ауд-ров.Для достиж-я проф.цели ауд-р д.соблюдать след.фундамент-е пр-пы:1)Честность.При предост-ии проф. услуг ауд-р д.д-ть открыто и честно;2)Незав-ть-ауд-р д.б. независ-м от аудируемых лиц и от 3-х лиц;3)Объектив-ть-ауд-р д.б. справедл-м, на его объект-ть не д.влиять предубежд-я, пристрастия,конфликт интересов,др.лица ит.д.;4)Проф.компетент-ть и должная тщатель-ть-ауд-р предост-т проф.услуги с должной тщатель-тью,компетент-тью и старанием;5)Конфиденц-ть-ауд-р д.соблюдать конфид-ть инф-ии, получ-й в пр-се предоставл-я проф.услуг,и не д.исп-ть или раскрывать такую инф-ю без надлежащих и конкр-х на то полномочий;6)Проф.поведение-ауд-р д.воздержив-ся от к.-л.повед-я, кот. бы м.дискредитир-ть репутацию.Ряд этич-х пр-пов,встреч-щихся на практике:1)Разреш-е этич-х конфликтов;2)Налог-я прак-ка-ауд-р,предост-щий услуги по ?? н/о д.предложить трактовки налог-го з-ва;3)Привлеч-е эксп-тов для оказ-я проф.услуг-если ауд-р не им-т достаточ-й квалиф-ии, чтобы оказать к.-л.часть проф. услуги,он м.привлечь для оказ-я ему технич-й консультации спец-тов со стороны;4)Д-ть,не совместимая с ауд.практикой-ауд-р не д.одноt-но заним-ся к.-л.видами д-ти,созд-щими угрозу честности, непредвзятости или незав-ти,а т-же репутации ауд-ра и т.д.В наст.t многие этич.пр-пы не соблюд-ся.Довольно часто встреч-ся сл-и пров-я некачеств-го а-та.В наст.t распростран-м стал такой вид А, как «черный А».Встречаются т-же сл-и выдачи «заведомо ложного ауд.закл-я» (призн-ся таковым т/о по реш-ю суда)-закл-е,составл-е без пров-я ауд. пров-ки или составл-е по рез-там пров-ки,но явно противоречащее сод-ю д-тов,представл-х для ауд.пров-ки и рассм-х ауд.орг-ей или индив.ауд-ром в ходе ауд.пров-ки. 

9Планир-ние  и прогр-ма а-та (А). Регл-но Ст-том «Планир-е А». Планир-ние А.-э. разр-ка общ. стратегии и деталей ауд-кой проверки (сроков провед-я, ожидаемому, хар-ру, Vу ауд. процедур). Планир-е позвол-т правильно распр-ть и коорд-ть работы среди ассист-в А-ра, др-х привлеч-х спец-тов. При разр-ке плана н. иметь ввиду Þе аспекты: 1) свед-я о д-ти клиента (эк-кие фак-ры , сост-ние отрасли, кот. влияют на бизнес клиента, ФСП, особ-ти д-ти Sа); 2)понимание СБУ и СВК (у/п п/п-я и ожидаемые ее изм-я, влияние новых НПА на рез-ты ФХД п/п-я); 3)риск и существ-ть (ожидаемые оценки неотъемл-го риск, риска ср-в контроля, опр-е уровня существ-ти, возмож-ть мошенничества, существ-х искажений); 4)хар-р, сроки и V процедур (влияние на Ат наличия комп-ной с-мы вед-я б/у, наличие подраздел-я внутр. Ата, привлеч-е экспертов); 5)прочие аспекты (возм-ть того, что допущ-е о непр-ти д-ти  м. оказ-ся под вопросом, особ-ти дог-ра на оказ-е А-ких услуг, наличие аффилир-х лиц). Программа Ата опр-т V, хар-р, сроки запланир-х процедур, неох-х д/я осущ-ния общего плана Ата. Т.е. это набор инструкций д/я Ара, а также ср-во контроля выпол-ния работ. При подгот-ке программы Ар д. учит-ть оценку неотъемл-го риска и риска ср-в контр-ля, t-ные рамки тестов контроля и процедур проверки по существу, привлеч-е др-х спец-тов. Процесс планир-я осущ-ся непрер-но на протяж-нии всего Аиа. План и прогр-ма м.б. изм-ны (уточнены/пересмотрены) при выявл-нии к.-л. неизвест-х фактов. Изм-ния д.б. обяз-но задокумент-ны. А-р м. обсужд-ть элементы плана/ опр-ть А-кие процедуры с рук-вом провер-мой орг-ции. Но всю отв-ть за планир-е несет А-р!