Схемы минимизации налоговых платежей в рамках налогового планирования

Датой получения дохода признается день поступления средств на счетах в банках или в кассу, получения иного имущества и имущественных прав.

Для тех случаев, когда организация (или индивидуальный предприниматель) в качестве объекта налогообложения применяет доходы за вычетом расходов, определяется состав учитываемых для целей налогообложения расходов (статья 34616 НК РФ):

- расходы на приобретение основных средств;

- расходы на приобретение нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств;

- арендные (в том числе лизинговые) платежи;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- расходы на обязательное страхование работников и имущества;

- суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

- проценты, выплачиваемые по кредитам, и оплата услуг кредитных организаций;

- расходы на аудиторские услуги, публикацию бухгалтерской отчетности, почтовые, телефонные и прочие расходы;

- суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с российским законодательством;

- некоторые другие расходы.

Существенную специфику имеет порядок учета расходов на приобретение основных средств. Если основные средства приобретаются организацией в период применения ею упрощенной системы налогообложения, то к вычету принимаются все расходы в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Если же основные средства приобретены до перехода на упрощенную модель налогообложения, то порядок учета этих расходов устанавливается в зависимости от срока службы основных средств:

- со сроком службы до 3 лет — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

- со сроком службы от 3 до 15 лет включительно — в течение первого года работы по упрощенной модели — 50% стоимости, в течение второго года — 30 и третьего — оставшиеся 20%;

- со сроком службы свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной модели равными долями от стоимости основных средств.

При этом стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

К материальным расходам относят затраты на приобретения сырья, материалов, топлива, воды, энергии, используемых в производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг, при реализации продукции и на хозяйственные нужды. Детальный перечень материальных расходов приведен в статье 254 НК РФ.

Расходами на оплату труда являются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, премии и и единовременные поощрительные начисления.

Таким образом, можно существенно уменьшить налогооблагаемую базу путем увеличения расходов предприятия и в итоге свести ее к минимальному налогу.

д) Формирование учетной политики в рамках оптимизации налогообложения. Именно учетная политика определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских и финансовых служб, но и всей организации.

Используя вышеперечисленные способы минимизации налогообложения организация сможет минимизировать налоги законным методом, увеличивая собственные финансовые ресурсы.

 

 

 

2 Практическая  часть курсовой работы

 

ОАО «Ариель» - современное автоматизированное  предприятие, оснащенное новыми технологиями. Основными видами деятельности, зарегистрированными уставом являются: производство швейных изделий взрослого и детского ассортимента, производство нижнего белья взрослого и детского ассортимента, производство кожаной обуви взрослого и детского ассортимента.

Юридический адрес организации : г.Смоленск, ул. Николаева, д.18

ИНН 6730112145

КПП 673011154

ОКАТО 66401368

ОКВЭД DC.18.19.

Структура предприятия

Предприятие состоит из 3-х цехов основного производства (раскройки, пошива, обувной) и 2-х цехов вспомогательного производства (транспортный и ремонтно-механический).

В организационной структуре предприятия имеются функциональные отделы: учетно-финансовой деятельности, подготовки и комплектования кадров, материально-технического снабжения и сбыта, организации труда и заработной платы, технологической и конструкторской подготовки производства, оперативно-производственного планирования, охраны труда и техники безопасности.

Производственная деятельность предприятия

Производственная деятельность предприятия ОАО «Ариель» осуществляется тремя цехами основного и двумя цехами вспомогательного производства.

Цех по раскройке осуществляет раскрой верхней одежды и белья. Цех по пошиву занимается обработкой раскроенных деталей, сборкой готовых изделий и их обтачкой. Обувной цех занимается раскроем и стачкой обуви.

На производство изделий расходуются материалы, закупаемые у следующих поставщиков:

1. Натуральный мех и натуральная кожа – ООО «Зубрик» ИНН 6729 012345/ КПП 6729 01234, Смоленск, Ново – комендантская, д. 4
2. Ткань трикотажная, подкладочная, шитье кружевное – ОАО «Смолтекстиль» ИНН 6731 234354/ КПП 6731 12323, Смоленск, Рославльское шоссе, д. 14
3. Фурнитура для одежды и обуви – ООО «Пошивка» ИНН 6730 125345/ КПП 6730 12334, Смоленск, Николаева, д. 12

Вспомогательные цеха обслуживают цеха основного производства и осуществляют все виды текущего ремонта и процесс перевозки готовой продукции и доставки сырья и материалов.

Основными потребителями продукции ОАО «Ариель» являются:

1. Швейные изделия взрослого и детского ассортимента – ООО «Одежда для осени и зимы» ИНН 6730 345675/ КПП 6730 12745, Смоленск, Багратиона, 12
2. Трикотажное белье и кружевное белье приобретает ОАО «Белье для Вас», ИНН 6729 134 568/ КПП 6729 45678, Смоленск, Ново – Московская, 123.
3. Обувь приобретает ООО «Сапожки от Гошки» ИНН 6731 126 563/КПП 673112234, Смоленск, 25Сентября, 23.

 

2.1 Расчет НДС  по приобретению

 

Таблица 1.1 – Закупка

Наименование, единицы измерения	Кол-во/Стоимость за единицу (руб.)
Мех кролика, шт.	1700/118
Мех нутрии, шт.	5700/177
Мех норки, шт.	1700/236
Ткань подкладочная, п.м.	370/70,8
Ткань для пальто (драп), п.м.	270/118
Мех искусственный, п.м	570/531
Нитки, катушки	1700/23,6
Ткань трикотажная, п.м.	470/35,4

Продолжение таблицы 1.1

Шитье кружевное, п.м.	1300/141,6
Кожа натуральная, п.м.	220/1062
Кожа искусственная, п.м.	1700/100,3
Фурнитура для обуви, шт.	320/59

 

Таблица 1.2 – Закупка в 3-4 кварталах

Наименование, единицы измерения	Кол-во/Стоимость за единицу (руб)
Мех кролика, шт.	2700/106,2
Мех нутрии, шт.	470/212,4
Мех норки, шт.	970/212,4
Ткань подкладочная, п.м.	270/47,2
Ткань для пальто (драп), п.м.	210/129,8
Мех искусственный, п.м.	270/649
Нитки, катушки	3200/17,7
Ткань трикотажная, п.м	520/47,2
Шитье кружевное, п.м.	620/112,1
Кожа натуральная, п.м.	320/1003
Кожа искусственная, п.м.	1800/88,5
Фурнитура для обуви, шт.	250/47,2

 

Счет-фактура №01

Цена за единицу без НДС:

1. 118*100/118=100 рублей.
2. 177*100/118=150 рублей.
3. 236*100/118=200 рублей.
4. 1062*100/118=900 рублей.

Стоимость товаров всего=100*1700+150*5700+200*1700+900*220=1 563000 рублей.

Сумма НДС=1563000*18%=281340 рублей.

Стоимость товаров с НДС=281340+1563000=1844340 рублей.

Счет-фактура №2

Цена за единицу без НДС:

1. 70,8*100/118=60 рублей.
2. 118*100/118=100 рублей.
3. 531*100/118=450 рублей.
4. 35,4*100/118=30 рублей.
5. 141,6*100/118=120 рублей.
6. 100,3*100/118=85 рублей.

Стоимость товаров всего=60*370+100*270+450*570+30*470+120*1300+85*1700  = 620300 рублей.

Сумма НДС=620300*18%=111654 рублей.

Стоимость товаров с НДС=111654+620300=731954 рублей.

Счет-фактура №3

Цена за единицу без НДС:

1. 23,6*100/118=20 рублей.
2. 59*100/118=50 рублей.

Стоимость товаров всего=20*1700+50*320=50000 рублей.

Сумма НДС=50000*18%=9000 рублей.

Стоимость товаров с НДС=50000+9000=59000 рублей.

Счет-фактура №4

Цена за единицу без НДС:

1. 106,2*100/118=90 рублей.
2. 212,4*100/118=180 рублей.
3. 212,4*100/118=180 рублей.
4. 1003*100/118=850 рублей.

Стоимость товара всего=90*2700+180*470+180*970+850*320=774200 рублей.

Сумма НДС=774200*18%=139356 рублей.

Стоимость товаров с НДС=139356+774200=913556 рублей.

Счет-фактура №5

Цена за единицу без НДС:

1. 47,2*100/118=40 рублей.
2. 129,8*100/118=110 рублей.
3. 649*100/118=550 рублей.
4. 47,2*100/118=40 рублей.
5. 112,1*100/118=95 рублей.
6. 88,5*100/118=75 рублей.

Стоимость товаров всего=40*270+110*210+550*270+40*520+95*620+75*1800 =397100 рублей.

Сумма НДС=397100*18%=71478 рублей.

Стоимость товаров с НДС=397100+71478=468578 рублей.

Счет-фактура №6

Цена за единицу без НДС:

1. 17,7*100/118=15 рублей.
2. 47,2*100/118=40 рублей.

Стоимость товаров всего=15*3200+40*250=58000 рублей.

Сумма НДС=58000*18%=10440 рублей.

Стоимость товаров с НДС= 58000+10440=68440 рублей.

 

2.2 Расчет налога  на имущество

 

Таблица 2.1 – Задание административного назначения

Количество (шт)	ПС, 1шт. (руб)	Срок полезного использования, мес.	Дата ввода в эксплуатацию
1	5 500 000	250	Октябрь 2003

 

Na=100%/250=0,4%

Аморт.за мес.=5 500 000*0,4/100=22 000 рублей.

Аморт.за год= 22 000* 12=264 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.01.2016=5 500 000-22 000*(2+12*12)=2 288 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.02.2016=2 288 000-22 000=2 266 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.03.2016=2 266 000-22 000=2 244 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.04.2016=2 244 000-22 000=2 222 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.05.2016=2 222 000-22 000=2 200 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.06.2016=2 200 000-22 000=2 178 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.07.2016=2 178 000-22 000=2 156 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.08.2016=2 156 000- 22000=2 134 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.09.2016=2 134 000-22 000=2 112 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.10.2016=2 112 000-22 000=2 090 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.11.2016=2 090 000-22 000=2 068 000 рублей.

Остат.стоим.на 01.12.2016=2 068 000-22000=2 046 000 рублей.

Остат.стоим.на 31.12.2016=2 046 000-22 000=2 024 000 рублей.

СГОС=(2288000+2266000+2244000+2222000+2200000+2178000+2156000+2134000+2112000+2090000+2068000+2046000+2024000)/13=28028000/13=2156000 рублей.

Налог на имущество=2156000*2,2/100=47 432рублей.

 

Таблица2.2 – Здания производственного назначения

Количество (шт)	ПС, 1шт. (руб)	Срок полезного использования	Дата ввода в эксплуатацию
1	1 450 000	400	Январь 2003

 

Na=100%/400=0,25%