Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

                           Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных 

                                            организаций в Банке России»,

      5. Начислены дивиденды по привилегированным акциям в случае 
недостаточности прибыли:

                          Дт 10701 «Резервный фонд»;

                          Кт 60322 «Прочие дебиторы и кредиторы»[18].

    Добавочный  капитал согласно плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отражается на пассивном счете счету 106 и может отважатся следующими проводками:

    1.Переоценка  стоимости имущества: 

              А.Зданий и сооружений: 
                               Дт 60401 «Здания и сооружение»;

                          Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при

                                               переоценке»,

             В.Другого имущества отнесенного к основным средствам: 
                                Дт 604 «Основные средства»;

                         Кт 10601«Прирост стоимости имущества при переоценке»

                С. незавершенного строительства и оборудования, требующего             

                     монтажа: 
                               Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство),

                                             создание (изготовление) и приобретение

                                             основных средств и нематериальных активов»;

                         Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке

    2. Списан эмиссионный доход в счет увеличения уставного капитала»,

                           Дт 10602 «Эмиссионный доход»;

                           Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                         созданных в форме акционерного общества,

                                          сформированный за счет обыкновенных акций»,

    3. Отражена стоимость безвозмездно  полученного имущества:

                        Дт 604 «Основные средства»;

                           Кт 10603 «Стоимость безвозмездно полученного

                                            имущества».

         Фонды специального назначения отражаются на пассивном счете 10702. По данному счету могут быть отражены следующие операции

1. Часть прибыли отчислена в фонд специального назначения:

                              Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;

                              Кт 10702 «Фонды специального назначения»,

2. Оплачено питание сотрудников:

                             Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

                             Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных 

                                               организаций в Банке России»,

3. Приобретены подарки для сотрудников:

                             Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

                             Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным

                                               суммам»,

                                   20202 «Касса кредитных организаций»,

                                  30102 «Корреспондентские счета кредитных 

                                             организаций в Банке России»,

    4. Произведена выплата материальной  помощи работнику банка:

                       Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

                               Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

    Учет фондов накопления. Фонды накопления (пассивный счет второго порядка 10703) предназначены для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производственное и социальное развитие.

    1. Формирование фонда за счет прибыли банка в течение года:

                                 Дт 705 «Использование прибыли»;

                                 Кт 10703 «Фонды накопления»,

    2. Направлены средства накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год;

                                          Дт 10703 «Фонды накопления»;

                                  Кт 70401 «Убытки отчетного года»,

    3. Распределена сумма прибыли, зарезервированная в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в установленном порядке;

                                   Дт 10703 «Фонды накопления»;

                                  Кт 40702 «Коммерческие организации»,                     

                                        423 «Депозиты и прочие привлеченные средства

                                               физических лиц»,

    4. Списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, не включённых в первоначальную стоимость создаваемого имущества.

                                      Дт 10703 «Фонды накопления»;

                                      Кт 60701 «Собственные капитальные вложения»,

      Счет 10703 не закрывается. Остаток на нем показывает, сколько средств банк за время своего существования направил на производственное и социальное развитие.[6]

    Пример  задачи

    Составьте проводки на следующие суммы:

    1 Коммерческая организация ОАО  «Север» перечислила в оплату акций 100 000 рублей.

    2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату акций  имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.

    3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного капитала в размере 250 000 000 рублей.

    4 По решению Правления банка сумма резервного фонда в размере 37 500 000 рублей отнесена на увеличение уставного капитала.

    5 Произведена выплата материальной помощи работнику банка в размере 5 000 рублей.

    6 Произведены отчисления от прибыли  отчетного года в счет резервного  фонда в сумме 900 000 рублей.

    7 Списана 150 000 рублей за счет средств фондов накопления на затраты, по строительству нового офиса не предусмотренные сметой

    8 Переоценена  стоимость оборудования банка в сторону увеличения  на сумму 1200 рублей 

    Решение:

    1 Коммерческая организация ОАО  «Север» перечислила в оплату  акций 100 000 рублей.

    Дт  40702 100 000

    Кт  60322

    2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату  акций  имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.

    Дт 60401 140 000

    Кт 60322

    3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного  капитала в размере 250 000 000 рублей.

    Дт 30102      250 000 000

    Кт 30208

    4 По решению Правления банка  сумма резервного фонда в размере 37 500 000 рублей отнесена на увеличение уставного капитала.

    Дт  10701      37 500 000

    Кт  102

    5 Произведена выплата материальной  помощи работнику банка в размере  5 000 рублей.

    Дт  10702   5 000

    Кт  20202

    6 Произведены отчисления от прибыли отчетного года в счет резервного фонда в сумме 900 000 рублей.

    Дт 70501       900 000

    Кт  10701

    7 Списана 150 000 рублей за счет средств фондов накопления на затраты, по строительству нового офиса не предусмотренные сметой

    Дт   10703    150 000

    Кт    60701

    8 Переоценена  стоимость  оборудования банка в сторону увеличения  на сумму 1200 рублей 
        Дт 60403   1 200

    Кт  10601 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Участие капитала в расчетах нормативов обязательных для выполнения банком.

    Поскольку объем и характер осуществляемых как активных, так и пассивных операций напрямую зависят от объема капитала то следует привести формулы их расчета (нормативы Н1, Н4, Н6-Н13).[4]

    Норматив  Н 1

    Это норматив достаточности капитала. Его  минимально допустимое значение установлено в размере 10% от размера собственного капитала банка. Данный норматив рассчитывается по формуле:

                                             Собственный капитал

     Н1=                                                                                                       *100%

       Сумма активов  банка, взвешенная с учетом рисков - Сумма РОЦБ – Сумма, проходящая по коду 8987(Ценные бумаги для перепродажи) – прочие суммы резервов.

    Норматив  Н 4

    Это норматив долгосрочной ликвидности. Максимально  допустимое значение по нему определено в размере 120%.

    Выданные  кредиты и другая долгосрочная задолженность  свыше года (кроме  поручительств и  гарантий)

     Н4=                                                                                *100%

    Собственный капитал + Обязательства банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам свыше года

    Норматив  Н 6

    С помощью данного норматива рассчитываются максимально возможный риск банка в расчете на одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков. Максимально допустимое значение этого норматива 25% и рассчитывается как: 

Совокупная  сумма требований банка к заёмщику (группе заемщиков)

     Н6=                                                                                                      *100%

                               Сумма собственного капитала

    Норматив  Н 7

    Этот  норматив определяет максимально возможный  размер крупных кредитных рисков. Объем кредитов не должен превышать собственный капитал более чем в 8 раз.