Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

    Уставный  капитал 

    В плане счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях для  учета уставного капитала используются следующие счета:

• 102 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций;
• 103 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций;
• 104 – Уставный капитал неакционерных банков;
• 105 – Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком.

    Формирование  уставного капитала отражается следующими проводками:

1. Получено в оплату акций:

            А. Наличными денежными средствами:

                      Дт 20202 «Касса кредитных организаций»;

                      Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

           В. Безналичным путем с расчетного счета клиента:

                    Дт 40702 «Коммерческие организации»;

                    Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

            С. Оплата, произведенная физическим лицом со своего счета:

                    Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства

                                    физических лиц»;

                    Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

    2.  Внесено имущество в оплату  акций:

            А. Оплата в виде основных средств:

                        Дт 604 «Основные средства»;

                       Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

            В. Оплата, внесенная материалами:

                        Дт 610 «Материальные запасы»;

                        Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

            С. Оплачено малоценными быстроизнашивающимися предметами:

                        Дт 611 «Малоценные и быстроизнашивающиеся  

                              Предметы»;

                        Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»,

    3.  Оприходованы средства, поступившие  в сумме номинала:

            А. В уставный капитал акционерного банка:

                     За счет обыкновенных акций:

               Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;

     Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций»,

                   За счет  привилегированных акций:

                           Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;

                           Кт 103 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                        созданных, в форме акционерного общества,

                                        сформированный за счет привилегированных

                                        акций»,

          В. В уставный капитал неакционерного банка:

                        Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;

                       Кт 104 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                       созданных, в форме общества с ограниченной

                                       (дополнительной) ответственностью»,

4.Выкуплены собственные акции (долей) у акционеров (участников):

           А. В сумме номинала:

                          Дт 105 «Собственные доли уставного капитала

                                  (акции), выкупленные кредитной

                                   Организацией»;

                          Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных

                                           организаций в Банке России»,

             В. На сумму превышения номинала:

                          Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

                          Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных

                                          организаций в Банке России»,

                С. На сумму разницы между номиналом и ценой продажи

                   (выкуп по цене ниже номинала):

                           Дт 105 «Собственные доли уставного капитала

                                        (акции), выкупленные кредитной организацией»;

                          Кт  70102 «Доходы, полученные от операций с                       

                                            ценными бумагами,

5.Получены и оприходованы бланки акций предназначенные для           

         распространения:

                             Дт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для                     

                                          распространения»;

                         Кт 99999 «Счет для корреспонденции с

                                           активными счетами при двойной записи»,

6.В момент регистрации отражена неуплата части уставного капитала:

                         Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала            

                                       кредитной организации, созданной в форме

                                         акционерного общества»;

                         Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными 

                                         счетами при двойной записи»,

7.Все средства, полученные в оплату уставного капитала поступили на                  

         накопительный счет:

                             Дт 30208 «Накопительные счета кредитных  

                                         организаций при выпуске акций»;

                         Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных 

                                         организаций в Банке России»,

8.Разблокирован накопительный счет:

                         Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных

                                        организаций в Банке России»;

                         Кт 30208 «Накопительные счета кредитных           

                                         организаций   при выпуске акций»,

 9. Пути увеличения уставного капитала:

        А. За счет эмиссионного дохода:

                        Дт 10602 «Эмиссионный доход»;

                         Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                      созданных в форме акционерного общества,

                                      сформированный за счет обыкновенных акций»,

      В. За счет резервного фонда:

                         Дт 10701 «Резервный фонд»;

                          Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                          созданных в форме акционерного общества,

                                         сформированный за счет обыкновенных акций»,

                               104 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                       созданных в форме общества с ограниченной

                                        (дополнительной) ответственностью»,

      С. За счет прироста имущества  от переоценки:

                          Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при  

                                            переоценке»;

                         Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                        созданных в форме акционерного общества,

                                         сформированный за счет обыкновенных акций»,

                                104 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                        созданных в форме общества с ограниченной

                                        (дополнительной) ответственностью», 

       Д. За счет фондов специального назначения:

                           Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

                         Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

                                       созданных в форме акционерного общества,

                                     сформированный за счет обыкновенных акций» [19].

      Резервный фонд банков учитывается на пассивном счете 10701 и для отражения его формирования и использования используют следующие проводки:

    1. Резервный фонд коммерческих  банков образованный за счет  отчислений от прибыли:

                           Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;

                           Кт 10701 «Резервный фонд»,

    2. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет прибыли прошлых лет:

                          Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;

                          Кт 10701 «Резервный фонд»,

    3. Возмещение убытков отчетного года и предшествующих лет: 
                               Дт 10701 «Резервный фонд»;

                        Кт 704 «Убытки»,

    4. Расходы, не предусмотренные планами и сметами:

                А. Наличными деньгами:

                          Дт 10701 «Резервный фонд»;

                          Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,

               В. Безналичным путем:

                           Дт 10701 «Резервный фонд»;