Роль косвенных федеральных налогов в формировании доходов ФБ

Другим немаловажным моментом является сама ставка НДС, так как 18% - это очень  большой размер налоговой нагрузки. Если учесть, что НДС увеличивает  цену товара (работы, услуги), то можно  было бы ее снизить одним лишь изменением ставки налога. Но применение и снижение ставки НДС в Российской Федерации  порождают много трудностей, следовательно, назрела необходимость законодательного реформирования налога.

Альтернативой предложению о снижении ставки НДС может быть принятие решений, касающихся устранения барьеров, приводящих к временному необоснованному изъятию  средств из оборота организации. Речь идет о сокращении срока принятия к вычету сумм НДС при осуществлении  капитальных вложений. В целях  стимулирования инвестиционных процессов, а также совершенствования (упрощения) системы применения НДС целесообразно  применять при осуществлении  капитальных вложений общий порядок  вычета НДС как по материальным ресурсам, приобретаемым для работ капитального характера, так и по суммам НДС, уплачиваемым строительным организациям, производящим все виды подрядных работ. Данная мера станет действенным средством, стимулирующим увеличение объемов  капитальных вложений в экономику  страны и поддержание темпов экономического роста.

Среди других мер, направленных на совершенствование механизма  взимания НДС, предлагается осуществить:

- совершенствование механизма  применения нулевой ставки для  экспортеров;

- сокращение количества льгот  по НДС;

- уточнение особенностей применения  НДС при реорганизации организации.

Остается актуальной проблема администрирования  НДС, связанная с многочисленными  неправомерными случаями возмещения налога с использованием фирм-однодневок. Для решения этой проблемы предлагалось даже ввести специальные НДС-счета. Однако минусов у системы НДС-счетов больше, чем плюсов, так как в  случае ее применения из хозяйственного оборота организации необоснованно  изымаются денежные средства. Необходимо разрабатывать новые информационные технологии, которые бы позволили  налоговым органам своевременно получать информацию о движении сумм налога по обычным банковским счетам, анализировать ее и оперативно принимать  решение о проведении проверок.

На основе проведенного анализа проблем косвенного налогообложения  в России и изучения зарубежного  опыта можно выделить некоторые  направления совершенствования  механизма взимания косвенных налогов  в ближайшее время в целях  оптимизации фискальной политики России:

- внести изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ, касающиеся ужесточения механизмов применения налоговых вычетов по НДС;

- изменить механизм расчета  налогооблагаемой базы НДС, основанной  на отрицании переходного начисления  входящего и исходящего НДС;

- сократить перечень подакцизных  товаров (исключить из числа  подакцизных товаров слабоалкогольные  напитки (до 25% содержания спирта));

- усовершенствовать механизм применения  вычетов по акцизам;

- усилить контроль за оборотом табачных изделий;

- совершенствовать налоговое администрирование  косвенных налогов.