Ревизия товарно-материальных ценностей

     Ревизионной комиссией была организована проверка результатов ранее проведенных  инвентаризаций.

     При проверке результатов ранее проведенных  инвентаризаций особое внимание уделялось:

     - проверке состава инвентаризационных комиссий с точки зрения их полноты и компетентности, а также того, чтобы один и тот же работник не назначался председателем комиссии два раза подряд. Необходимость тщательного анализа состава инвентаризационных комиссий была обусловлена тем, что от него в значительной степени зависит качество инвентаризации.

     -  проверке наличия и содержания расписок, полученных от материально-ответственных лиц до начала каждой инвентаризации;

     -   проверке оформления каждой страницы инвентаризационной описи;

     -  проверке правильного и полного наименования каждого товара и его другие отличительные черты;

     - указано ли прописью число порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог количества натуральных показателей;

     - указана ли общая стоимость товаров;

     -  подписана ли каждая страница всеми членами комиссии;

     -  проверке описей на факт подчисток, исправлений количества товаров и их цены, не заверенных подписями всех членов комиссии;

     - проверке наличия на последней странице инвентаризационной описи отметок о проверке цен, и подсчетов итогов за подписями лиц, проводивших эти проверки;

     - по актам результатов проверки ценностей проверялись: правильность перенесения в них учетных и фактических остатков, определение окончательных результатов инвентаризации, правильность их оформления, своевременность составления;

     - проверке инвентаризационных описях на наличие приписок не имевшихся в наличии товаров. Если такие приписки были, то их можно выявить путем контрольного сличения.

     Никаких нарушений при проведении проверки результатов ранее проведенных инвентаризаций выявлено не было.

     После проведения вышеописанных процедур, была начата процедура инвентаризации, при которой обязательно должны присутствовать материально-ответственные  лица, ими в данном случае являются Костричкин Александр Сергеевич – заведующий складом и Будник Арсений Анатольевич –  менеджер по розничным продажам. Некоторые ревизоры делают ошибку, когда решают по какой-либо причине проводить инвентаризацию в отсутствие материально-ответственного лица. Если в результате проверки будет установлена недостача ценностей, то ответственное лицо, которого не было при проверке, может в последствии оспорить результаты инвентаризации и оспорить факт недостачи.

     Перед началом инвентаризации материально-ответственное  лицо Костричкин А.С. составил отчет по поступлению и отпуску товаров на дату начала инвентаризации в двух экземплярах. Один экземпляр был передан в бухгалтерию предприятия, а другой – ревизионной комиссии. С Костричкин А.С. была взята расписка в том, что все документы, относящиеся к движению товаров, сданы в бухгалтерию, и что никаких не оприходованных или не списанных на реализацию ценностей в их распоряжении нет.

     Во  время инвентаризации ревизионная  комиссия должна:

     - установить использовались ли складские помещения по назначению;

     - проверить, отвечают ли складские помещения требованиям, как они охраняются;

     - правильно ли складируются материалы;

     - убедиться в аккуратном проведении процедур инвентаризационной комиссией;

     - потребовать пересчета ценностей, если это необходимо;

     - фиксировать результаты инвентаризации по каждому виду товаров в инвентаризационных описях, составляемых по месту нахождения (хранения) и по материально-ответственным лицам в единицах измерения принятых в учете.

     Фактическое наличие всех находящихся в организации ценностей проверялось путем подсчета.

     В процессе инвентаризации все проверенные  на складе материалы, члены комиссии записывали в той последовательности, в какой шла инвентаризация. Записи делались в черновиках. Велось два  черновика. Один черновик заполняло материально ответственное лицо Костричкин А.С., другой — председатель комиссии – Дамаев Д.С. По мере необходимости записи в двух черновиках сверялись. И только по окончании инвентаризации, которая длилась в течение 2 дней, была оформлена инвентаризационная опись форма № ИНВ-3 (Приложение № 2). Т.к. инвентаризация проводилась в течение двух дней, то складское помещение после ухода комиссии каждый раз опечатывалось. Инвентаризационные описи были заполнены в двух экземплярах четко и ясно, без помарок и подчисток:

     – один экземпляр был передан в  бухгалтерию для составления  сличительной ведомости;

     – второй экземпляр остался у лица, ответственного за сохранность ценностей (Костричкин А.С. – заведующий складом).

     Наименования  инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывалось в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывалось прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных измерителях, записанных на данной странице. В описях были указаны: полное наименование ценностей, их количество, единицы измерения.

     Товарно-материальные ценности, поступающие на фирму в  период ревизии, кладовщики приходовали  в присутствии комиссии. Данные о  них заносились в отдельную опись «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

     Отпущенные  в период ревизии ценности также  отражались в отдельной описи  «Товарно-материальные ценности, отпущенные в период инвентаризации». В расходных  документах председатель комиссии делал соответствующую отметку и ставил свою подпись.

     При инвентаризации на складе не были выявлены ценности, не принадлежащие организации.

     В инвентаризационных описях все незаполненные  строки были прочеркнуты, а на последней  странице описи была сделана отметка о проверке цен и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

     Каждая  страница и опись в целом была подписана всеми участниками  инвентаризации, в том числе материально  ответственными лицами. В конце описи  материально ответственные лица дали расписку в том, что им предъявлены все документы, составленные при проверке ценностей, инвентаризация проведена правильно и претензий к ревизионной комиссии они не имеют.

     Опись хранят в архиве фирмы не меньше пяти лет.

     На основе данных учета и инвентаризационных описей бухгалтерия под наблюдением председателя инвентаризационной комиссии составила сличительные ведомости инвентаризации товарно-материальных ценностей формы № ИНВ-19 (Приложение № 3).

     При составлении сличительной ведомости нарушений выявлено не было. Данные бухгалтерского учета совпадают с фактом.

     Сличительные  ведомости были составлены в двух экземплярах и подписаны всеми  членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр ведомости остался  в бухгалтерии, а второй экземпляр был передан работнику, ответственному за сохранность ценностей (Костричкин А.С. – заведующий складом). Ведомости хранят в архиве фирмы пять лет.

     Все документы инвентаризации: приказ о  проведении инвентаризации,  черновые описи, инвентаризационные описи, а также сличительные ведомости — были скреплены вместе и представлены в инвентаризационную комиссию для рассмотрения и принятия решения по результатам инвентаризации. На основании всех вышеперечисленных документов, ревизионной комиссией был оформлен протокол. В протоколе были отражены: результаты инвентаризации, проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материалов. В протоколе на основании составленных сличительных ведомостей форма № ИНВ-19 ревизионная комиссия дала свои выводы по результатам .

     Завершающим этапом ревизионной проверки стало  составление акта ревизии (Приложение № 4). Этот документ основывается только на конкретных фактах и ссылках на соответствующие документы и  содержит последовательное изложение  выявленных недостатков, нарушений и злоупотреблений. Все факты в акте ревизии были изложены таким образом, чтобы по каждому из них можно было иметь документально обоснованные ответы на следующие вопросы:

     - объект нарушения и содержания нарушения;

     - нарушитель (с указанием материально ответственных лиц);

     - время нарушения (период совершения нарушений);

     - способ нарушения;

     - чем вызвано нарушение (причины и условия, способствующие нарушениям);

     - размер причиненного ущерба.

     Во  избежание нагромождений в акте ревизии были приведены только факты и конечный результат данных нарушений – нарушений не обнаружено.