Ревизия товарно-материальных ценностей

     ООО «Гамма-Моторс» существует на российском рынке уже 12 лет (с 1996 года) и к настоящему времени завоевало доверие и уважение огромного числа клиентов. 
 

     3.2 Бухгалтерский учет в ООО «Гамма-Моторс» 
 

     Для организации и ведения бухгалтерского учета в ООО «Гамма-Моторс» создана бухгалтерия, которая ведет учет, составляет отчетность и осуществляет контроль за соблюдением финансовой дисциплины.

     Учетная политика предприятия сформирована согласно общепринятым правилам и особенностям деятельности фирмы. Совокупность выбранных  методов, форм и организации бухгалтерского учета обеспечивает соответствие основным требованиям, предъявленным к учетной политике.

     Предприятие составляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном  законодательством РФ. Налоговые  и другие государственные органы, на которые законодательством РФ возложена проверка деятельности предприятия, осуществляют ее в пределах своей компетенции. Результаты проверок сообщаются предприятию.

     Источником  формирования финансовых ресурсов предприятия  являются прибыль – это доходы, полученные от реализации товаров.

     Для учета товарно-материальных ценностей  применяется первичная документация, отвечающая требованиям основных положений  по учету материалов.

     В ООО «Гамма-Моторс» для систематизации и полного представления информации по учету товарно-материальных ценностей используются следующие формы первичных документов (Таблица 1).

Таблица 1 – Первичные документы по организации учета товарно-материальных ценностей в ООО «Гамма-Моторс» 

 
 

 

      3.3   Ревизия движения товарно-материальных ценностей в ООО «Гамма-Моторс» 
 

     06 сентября 2008 года руководством ООО  «Гамма-Моторс», в лице генерального директора Дамаева Дмитрия Сергеевича, было принято решение о проведении в организации внеплановой ревизии товарно-материальных ценностей.

     Целью ревизии являлось выяснение степени сохранности материальных ценностей, принадлежащих организации, а также выявление фактов нарушения учетной дисциплины, установление ответственных лиц и привлечение виновных лиц к ответственности.

     Ревизия проводилась на основании приказа руководства ООО «Гамма-Моторс».

     Вид ревизии: выборочная документальная проверка с проведением инвентаризации на складе организации.

     Ревизуемый  период: с 01 января 2008 года по 05 сентября 2008 года.

     Срок  проведения ревизии: с 06 сентября 2008 года по 8 сентября 2008 года.

     В состав комиссии вошли:

     Павлов  Кирилл Анатольевич – менеджер по оптовым продажам;

     Николаев  Алексей Михайлович – менеджер по розничным продажам;

     Островский  Роман Михайлович - менеджер по розничным  продажам.

     Руководитель  ревизионной комиссии – Дамаев Дмитрий Сергеевич.

     Ревизия проводилась на основании положений  приказа Минфина России от 14 апреля 2000 г. № 42н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии  и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации» и ведомственных законодательных документов.

     Ревизионная комиссия была обязана проверить:

     1) правильность документального оформления  движения материальных ценностей;

     2) отражение в полном объеме и реальность существования материальных ценностей;

     3) определение законности проводимых операций и правильность отражения их в бухгалтерском учете для оценки влияния на достоверность бухгалтерской отчетности организации.

     Для достижения основных целей ревизии, необходимо решить целый комплекс взаимосвязанных задач, основными из которых являются:

     - установление наличия сохранности условий хранения ценностей;

     - изучение состояния внутреннего контроля за поступлением и выбытием материальных ценностей;

     - проверка правильности полноты оприходования материалов;

     - своевременность проведения инвентаризации и выявление результатов.

     Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность:

     1. Приказ "Об учетной политике  организации";

     2. Договоры поставки товарно-материальных ценностей;

     3. Доверенности;

     4. Накладные (товарно-транспортные  накладные и т.п.);

     5. Журналы учета полученных и  выданных счетов-фактур;

     6. Книга покупок и Книга продаж;

     7. Договоры о материальной ответственности;

     8. Сертификаты товаров;

     9. Регистры синтетического и аналитического  учета по счетам 41 «Товары», 45 «Товары  отгруженные»;

     10. Главную книгу;

     11. Журналы-ордера;

     12. Устные высказывания сотрудников  и третьих лиц; 

     13. Результаты и инвентаризация  товаров проверяемой организации (инвентаризационные описи);

     14. Бухгалтерская отчетность. 
 

     3.3.1 Ревизия поступления товарно-материальных ценностей 
 

     Для обеспечения нормального хода процесса финансовой деятельности организации  необходимо регулярное и бесперебойное  снабжение ООО «Гамма-Моторс» материальными ценностями.

     Материальные  ценности в ООО «Гамма-Моторс» поступают по следующим каналам: от поставщиков; подотчетных лиц, закупивших эти материалы за наличный расчет.

     При ревизии поступления материалов следует иметь в виду, что первичные документы по поступлению материалов играют важную роль в организации учета материалов, так как являются его основой.

     Основными источниками информации при проверке операций по поступлению товарно-материальных ценностей будут являться:

     -     первичная документация по учету материальных ценностей;

     - приходные документы на материальные ценности (товарно-транспортная накладная, приходный ордер (ф. № М-4), акт о приемке материалов (ф. № М-7), карточка учета МБП МБ-2, доверенности (ф. № М-2 и М-2а);

     - договоры на приобретение ценностей, т.к. на поставку материалов организация заключает договора.

     Ревизия началась с ознакомления с отделом  бухгалтерского учета, занимающегося  учетом операций связанных с поступлением материалов. Если предприятие проверяется вышестоящей организацией или контрольно-ревизионными органами, то обычно, на этом этапе устанавливается, кто ведет бухгалтерский учет по движению ценностей; какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка; кому подотчетен данный бухгалтер; кто его проверяет по исполняемой работе; какие методы внутреннего контроля используются (инвентаризация, документирование), но так как ревизию проводят сотрудники ООО «Гамма-Моторс», то данная информация им и так известна. Поэтому первоначально ревизионная комиссия проверяла:

     -   правильность оформления договоров о материальной ответственности с кладовщиками, которым переданы в подотчет ценности;

     - наличие журналов регистрации документов (журнал регистрации счетов-фактур);

     - наличие приказов о постоянно действующей инвентаризационной комиссии;

     - соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации материальных ценностей;

     -   соблюдается ли порядок оформления результатов инвентаризации;

     - соответствие порядка выдачи, составления и использования доверенностей на получение ТМЦ требованиям нормативных документов. По данным журнала учета доверенностей на получение ТМЦ выявляются случаи выдачи доверенностей лицам, не работающим в ревизуемой организации, контролируется порядок оформления доверенностей (заполненных полностью или частично, без образцов подписей лиц, на имя которых они выписаны), правила их выдачи (новая доверенность выписывается одному и тому же лицу после представления отчета об использовании ранее полученной доверенности), определяется, нет ли нарушения инструкции о порядке выдачи доверенностей на получение ТМЦ.

     Проверка  этих данных показала, что все операции оформляются правильно и согласно установленным правилам. Проверка нарушений  не выявила. 
 

2. Ревизия хранения товарно-материальных ценностей на складе

 
 

     Сохранность товаров зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства в данной организации. ООО «Гамма-Моторс» арендует одно складское помещение, на котором хранятся все материальные ценности. Ревизионной комиссией было принято решение о необходимости проведения инвентаризации на складе организации, поэтому очередным этапом проверки должна стать инвентаризация материальных ценностей. Для этого генеральным директором ООО «Гамма-Моторс» был оформлен Приказ о проведении инвентаризации формы № ИНВ-22 (Приложение № 1). Основная задача инвентаризации – выяснить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием тех или иных ценностей. Приказом была назначена инвентаризационная комиссия и там же было указано какие именно ценности будет инвентаризировать комиссия. Руководитель организации после создания приказа, вручил текст приказа членам инвентаризационной комиссии, а председателю комиссии был передан контрольный пломбир.

     До  начала инвентаризации ревизионная  комиссия обязана:

     - проверить проводится ли инвентаризация постоянно действующей комиссией или комиссия назначается отдельно на каждый случай. В ООО «Гамма-Моторс» комиссия назначается без смен лиц.

     - составить перечень подлежащих инвентаризации ценностей;

     - проверить правильность указания в описи отличительных признаков материальных ценностей.

     До  начала проверки фактического наличия  имущества ревизионная комиссия получила последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы. Она завизировала все приходные и расходные документы с указанием «До инвентаризации на_____(дата)», что должно служить для бухгалтерии организации основанием для определения остатков на складе к началу инвентаризации по учетным данным.

     А материально ответственные лица до начала инвентаризации дали расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные  документы на материальные ценности сданы в бухгалтерию и все  ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход.