Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

РЕЗУЛЬТАТЫ  РЕВИЗИОННОЙ ПРОВЕРКИ

     Состояние учета поступления и оприходования  товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО «ПродМаг» ревизор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ,  качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие  реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей. Важным моментом являлась проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Неотфактурованные поставки  в ООО «ПродМаг»  на полученные товарно-материальные ценности не обнаружены. При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг расхождений по качеству и количеству указанными в документах поставщика не было. Претензии  ООО «ПродМаг» поставщику не были предъявлены, т.к. по  акту приема – передачи ТМЦ расхождений нет.

      После проверки правильности определения  поставщиком НДС в ООО «ПродМаг» ревизор выявил, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутвуют.

     Соответствие  занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО «ПродМаг» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают  с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

      Одна  из важнейших процедур ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками это выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ПродМаг» ревизор выявил с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

      Проверка  полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков  в ООО «ПродМаг» показала, что записи   в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

     В ООО «ПродМаг» проверка показала, что  корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Учет посреднической деятельности ведется  на отдельном субсчете. 

ВЫВОДЫ  И РЕКОМЕНДАЦИИ

      Мы  проверили соответствие ряда совершенных  ООО «ПродМаг» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами ревизии бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ПродМаг» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

      Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «ПродМаг» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет. 

Руководитель группы ревизоров                                                       (Сидоров ВВ.)

Ревизор                                                                                              (Амурцева Е.И.)

Ревизорский отчет получил:                                        (17.01.02г. Стадников В.М) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

     Главная цель проведения ревизии - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. В данной практической работе значительное внимание уделено методике проведения ревизии операций учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     В данной работе мы рассмотрели поставленные перед нами задачи, в соответствии с которыми, можно сделать следующие выводы.

     Основная задача ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками состоит в определении достоверности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также в определении соответствия отчетности требованиям действующего законодательства и вероятности объективного отражения состояние и результатов финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта.

     В практической части работы проведена ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «ПродМаг». На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками проверяемого предприятия, установлено, что она является надежной, и в ходе ревизии на нее можно будет полагаться. С целью установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, определенен перечень процедур ревизии и разработан план и программа ревизии.

     Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «ПродМаг» показала, что данные бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками содержат достоверные сведения. В ходе проведения ревизии не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. 
 

     Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.1999 г. № 213-ФЗ).
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).
3. Налоговый кодекс РФ (часть 1 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.12.2001 г. № 190-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ).  
4. Нормативный документ "Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применение экономических санкций", Указ Президента РБ от 15.11.1999 г. (с изменениями от 06.12.2001 г.).
5. Аудиторская деятельность. Правовые основы, стандарты, особенности аудита банков. М.: Омега-Л, 2001.
6. Аудит. Под ред. В.И. Подольского, М.: ЮНИТИ, 2001.
7. Аудит и ревизия / Справочное пособие (под ред. Белого И. Н.). Мн.: ООО “Мисанта”, 1994.
8. Герасименко Г.П. и др. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Ростов-на-Дону: МарТ, 2002.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1997.
10. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М.: Приор, 2002.
11. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебн6ое пособие. М.: ИНФРА-М,1995.

      Приложения

      Приложение 1

      Рассмотрим  анализ финансово-хозяйственной деятельности  предприятия ООО «ПродМаг». Основным источником информации будет служить  отчетный бухгалтерский баланс за 2001г.

           Устойчивость финансового положения  предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального анализа отчетности таблица № 11.  Анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается    с    оценки    финансового    состояния    по    данным   бухгалтерского баланса   (форма № 1).

                                                                                          Таблица № 11

Горизонтальный  анализ уплотненного баланса – нетто. 

      Как видим из таблицы за 2001 год статья внеоборотные активы увеличились на 40% за счет приобретения  программы  1С: Бухгалтерия, а основные средства снизились на 10% за счет начисления аммортизации.

      Оборотные активы возросли на  23,6% в связи с увеличением доли срочной дебиторской задолженности, которая возросла с увеличением  клиентов и объемов отгруженных товаров (в том числе с отсрочкой платежа), просроченная дебиторская задолженность отсутствует.

      Уменьшение доли денежных средств на 90,1% в связи с вовлечением  их в хозяйственный оборот организации.

      Собственный капитал организации увеличился на 192,3%  в связи  с увеличением  прибыли организации, что говорит  об устойчивом  финансовом положении  организации.

      Привлеченный капитал также увеличилась на 23,6%  в связи с  увеличением краткосрочных пассивов на 22,9%, в связи с выдачей  товарных кредитов постоянным клиентам (поставка товара  с отсрочкой платежа), просроченная кредиторская задолженность также отсутствует.