Проверка  полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков  в ООО «ПродМаг» показала, что записи   в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

      Процедура 8. Проверка правильности составления корреспонденции счетов».

      Источники информации:

• регистры бухгалтерского учета
• счета поставщиков
• банковские и кассовые документы

      Методы  сбора доказательств:

• проверка документов, подготовленных на предприятии ООО «ПродМаг»;

      Техника исполнения состоит в прослеживании операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для определения правильности корреспонденции счетов особое внимание следует делать тому, как отражаются операции на счетах, учитывающих издержки обращения, поскольку в них содержится множество ошибок, влияющих на себестоимость продукции и финансовый результат.

      Обнаружив подобные ошибки в составлении бухгалтерских  проводок, ревизор сводит их в таблицу № 9.

      В дальнейшем ревизор, анализирует эту таблицу, дает рекомендации по правильному отражению указанных операций нa счетах бухгалтерского учета.

Таблица № 9

Перечень  неправильно составленных корреспонденции  счетов

 

      В ООО «ПродМаг» проверка показала, что  корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Общую схему отражения операций в ООО «ПродМаг» (комиссионером) при оказании услуг по реализации товара для Поставщика (комитента) без участия в расчетах приводится в таблице № 10.

                                                                                         Таблица № 10

           Общая схема отражения операций  в ООО «ПродМаг»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.  Заключение по проведенной ревизии

      Информация  для руководства проверяемой  организации — это отчет ревизора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.

      Информация  для руководства не может рассматриваться  как полный отчет о всех существенных недостатках. Она включает лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе ревизии. Предоставление информации руководству не является обязательным требованием, но в нынешних условиях это рекомендуется делать с целью доведения до его сведения недостатков в учетных записях, бухгалтерском учете и внутреннем контроле, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой отчетности. Информация должна содержать описание выявленных недостатков, указание на их несоответствие законодательству и нормативным актам, а также включать рекомендации по улучшению учета и контроля в организации.

      Информация  для руководства должна быть четкой, краткой, содержательной, без фактических  неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены. По согласованию с руководством для разных уровней управления могут быть составлены отдельные письма.

      Эта информация конфиденциальна и должна быть доступна только ограниченному  кругу лиц из руководства организации.

      Ревизор    должен    запросить     у     руководства    организации ответ на информационное письмо с изложением предлагаемых действий по вопросам, поднятым в письме. Ответ также оформляется в виде письма за подписью лица, обладающего правом принимать решения (финансовый директор, главный бухгалтер).  
 
 

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ РЕВИЗОРА

ООО «ПродМаг»

Генеральному  директору Стадникову Виктору Михайлоичу

Исходящий № 7

15.01.2002г.

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ  РЕВИЗОРА РУКОВОДСТВУ ООО  «ПродМаг» ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ 

Глубокоуважаемый  Виктор Михайлович!

     В соответствии с договором № 3 от 10.01.02 нами с 10.01.02 по 12.01.02 была проведена ревизия Вашей организации за период с 01.01.01 по 31.12.01.

     В проведении ревизии непосредственно принимали участие следующие специалисты:

      ООО «ПродМаг» находящегося по адресу 129075, г. Москва, ул. Цандера, д.1., регистрационное свидетельство № 3672 от 17.11.1999г.

      Лицо, ответственное   за    подготовку     бухгалтерской        отчетности:

Житникова В.В. главный бухгалтер ООО «ПродМаг».

      В ООО «ПродМаг» проведен ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с 01.01.01 по 31.12.01.  
 

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

      При планировании и проведении ревизии отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ПродМаг». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ПродМаг»

      Мы  рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования ревизионного заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе ревизии работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ПродМаг»   целях выявления всех возможных недостатков.

      Нами  не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

      При проведении ревизии отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО «ПродМаг» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства  Российской  Федерации при совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ПродМаг».