Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

      • другие документы, свидетельствующие  о причинах возникновения недостачи (анализ на влажность продукции, имеющей соответствующие допуски на влажность, коммерческие акты и проч.).

      Техника исполнения заключается в следующем.

      Ревизор последовательно просматривает акты о выявленной недостаче. При проведении детальной проверки ревизор принимает решение об участии в приемке каких-либо ТМЦ, а также дает указания о выборочном сопоставлении данных приходных документов поставщика и данных приемных актов склада, сверяя их со сроками предъявления претензий. При обнаружении каких-либо несоответствий данные сводятся  в таблицу № 4.

                                                                                   Таблица № 4

  Предъявляемые претензии

      Если  претензия не была предъявлена, ревизор в гр. 5 таблицы ставит прочерк. Кроме этого, ревизор выясняет, нет ли случаев предъявления претензий с истечением срока исковой давности. На основании копий документов, приложенных к исковым заявлениям, ревизор определяет, доказательными ли являются предъявляемые поставщикам претензии.

       Претензии  ООО «ПродМаг» поставщику не были предъявлены т.к. по  акту приема – передачи ТМЦ  расхождений нет и ООО «ПродМаг» не имеет склада.

      Процедура 3. «Проверка правильности определения поставщиком НДС».

     Источники информации:

· счета-фактуры поставщиков

· инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на  добавленную стоимость.

     Методы  сбора доказательств:

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

• проверка арифметических расчетов.

      Техника исполнения включает проверку правильности определения поставщиками НДС. Выборке необходимо подвергнуть максимальное число счетов по разным поставщикам, сделать пересчет сумм налога на добавленную стоимость. При расхождении данные заносятся  в таблицу № 5.

                                                                                                  Таблица № 5

Правильность  изъятия поставщиками НДС

      Если  количество отклонений велико, то ревизор может расширить процесс проверки. На практике возникают случаи, когда в счетах поставщиков НДС не выделен (например, услуги поставщика не подлежат обложению этим налогом), а на предприятии клиента самостоятельно выделяют НДС. Исчисленные таким образом суммы ставятся к возмещению из бюджета при ежемесячном (или ежеквартальном) декларировании налога.

      После проверки правильности определения  поставщиком НДС в ООО «ПродМаг» выявлено, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутствуют.

      Процедура 4. «Соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры».

      Источники информации:

• счета-фактуры поставщиков

• регистры бухгалтерского учета.

      Метод сбора доказательств включают проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Ревизор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.

      Для отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками на предприятии могут использоваться следующие регистры при использовании автоматизированной системы учета:

      • подробная оборотная ведомость по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      • аналитическая карточка по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      Техника исполнения заключается в следующем.

      Ревизор отбирает определенное количество счетов и прослеживает их отражение в применяемом на предприятии учетном регистре (журнале-ордере № 6). Проверку соответствия данных счетов поставщиков данным учетных регистров отражает в таблице № 6.

      Если  отклонения значительны, ревизор может расширить проверку, увеличив количество проверяемых счетов.

                                                                                                 Таблица № 6

  Соответствие  данных счетов поставщиков данным  журнала-ордера № 6

        Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО «ПродМаг» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают  с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

      Процедура 5. «Проверка реальности дебиторской и  кредиторской задолженности».

      Это одна из важнейших процедур ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. В частности, это возможно при закупке товаров. Нарушения при закупках товара могут быть как простыми, например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов, так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи ревизорской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат.

      Источники информации:

• регистры бухгалтерского учета

• ответы на запросы

• акты сверок

      Методы  сбора доказательств:

• проверка документов, подготовленных на предприятии  ООО «ПродМаг»;

• проверка документов, полученных клиентом от третьих  лиц;

• получение  письменных подтверждений от третьих  лиц.

        Техника исполнения состоит в следующем.

      Ревизор, просматривает регистры бухгалтерского учета, выписывает наименование поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверяет все эти данные с ответами   на   запросы.  Вся   эта   информация    группируется    в     таблице  № 7.

Таблица № 7

  Реальность дебиторской, кредиторской  задолженности, числящейся по  сч. 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

 
 

   Итого:                                         х                             Дебет

                                                                                      Кредит       659036,91

   _________________________________________________________________

        При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ПродМаг» ревизор выявил с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

      Процедура 6. «Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами».

        Источники информации:

• счета поставщиков услуг
• приходные документы
• приемные акты

      Методы  сбора доказательств:

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
• проверка документов, подготовленных на предприятии клиента.

      Техника исполнения включает: просмотр счетов поставщиков.

                                                                                       Таблица № 8

   Проверка полноты оприходования ТМЦ, полученных от поставщиков