Ревизия и внутренний аудит как две взаимосвязанные формы финансового контроля

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНСТИТУТ СОЦИАЛЬНЫХ И ГУМАНИТАРНЫХ ЗНАНИЙ

ЕЛАБУЖСКИЙ  ФИЛИАЛ 

РЕФЕРАТ 

ПО  АУДИТУ

НА  ТЕМУ:

     «РЕВИЗИЯ И ВНУТРЕННИЙ АУДИТ КАК ДВЕ ВЗАИМОСВЯЗАННЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ» 
 

Студент: Сидоров  Сергей, Д-181

Руководитель: Головина Е.Е. 
 
 
 
 
 
 
 

ЕЛАБУГА  2011 г.

     Контроль - важная функция управления. Это  объективное явление в экономической  жизни общества, а в сфере управления финансовыми средствами - неотъемлемая часть системы регулирования  финансовыми отношениями

     В зависимости от субъекта и характера  деятельности финансовый контроль разделяется  на государственный, ведомственный  и вневедомственный; в зависимости  от объекта - на внутренний и внешний; в зависимости от организации  осуществления - на ревизионный (ревизия) и аудиторский (аудит). При осуществлении контрольной деятельности используются специальные приемы документального и фактического контроля, экспертные оценки, методы анализа и другой инструментарий.

     Государственный финансовый контроль регламентируется законами Российской Федерации и  другими нормативными актами. В системе  государственного финансового контроля имеются специальные контрольные  органы: Счетная палата Российской Федерации, Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации. В определенной мере функции государственного финансового  контроля выполняют органы Министерства по налогам и сборам, налоговая  полиция, а также Центральный  банк России, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Государственный таможенный комитет  России, а также контрольные органы министерств и ведомств.

     Объектами государственного финансового контроля являются государственные органы и  структуры, промышленные и коммерческие предприятия с государственным  участием, предприятия, организации  и учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств или получающие государственные субсидии, общественные неправительственные организации  и учреждения, предпринимательские  структуры и физические лица в  части уплаты налогов и осуществления  деятельности, регулируемой государством.

     Основные  задачи государственного финансового  контроля: проверка законности и правильности распределения финансовых средств  государства и ведения бухгалтерского учета; проверка эффективного и экономного расходования государственных средств; проверка правильности расчета и  уплаты налогов. Контрольные органы государства могут выполнять  свои задачи объективно и эффективно только в том случае, если они  независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния.

     Элементами  системы внутреннего контроля экономических  субъектов являются внутренний аудит  и управленческий контроль. Внутренний контроль создается для упорядоченного и эффективного ведения дел, обеспечения  соблюдения политики руководства, охраны активов, обеспечения полноты и  точности документации и всей внутрифирменной  информации о производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности. При этом реализация целей управления в системе  внутреннего контроля возложена во-первых, на организационно-технический механизм (включающий процедуры контроля, внутреннюю регламентирующую нормативную документацию и т.п.) и, во-вторых, на специальные контрольные подразделения - управления (отделы) внутреннего аудита.

     Организация системы внутреннего контроля является прерогативой самого экономического субъекта.

     В настоящее время подразделения  внутреннего аудита у экономических  субъектов по-разному встраиваются в структуру управления экономического субъекта, поэтому условно внутренний аудит можно разделить на внутренний аудит акционеров и внутренний аудит  исполнительного руководства. Первый из них часто называют независимым  внутренним аудитом, так как внутренние аудиторы непосредственно не подчинены  исполнительному руководству и, следовательно, по поручению собственников, акционеров могут осуществлять в том числе и проверку деятельности самого исполнительного руководства.

     Некоторые экономические субъекты, по образцу  фирм ФРГ, создают у себя подразделения  контроллинга и назначают контролеров. Кратко основные функции этих подразделений  и самих контролеров можно  охарактеризовать как «управление  управлением», т.е. это координация, согласование, контроль, упорядочение и подготовка информации для руководства  в виде, удобном для принятия управленческих решений.

     Хотя  аудиторская деятельность может  охватывать все экономические организации  независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, основными  объектами аудита являются предпринимательские  структуры, а предметом аудита - собственность  акционеров и инвесторов. Независимость - необходимое условие деятельности аудиторов, причем независимость аудиторов  гораздо шире независимости государственных  контролеров-ревизоров.

     При проведении аудита применяются специальные приемы документального и фактического ревизионного контроля, методики ревизии отдельных объектов учета.

     При проведении ревизионной проверки составления  бухгалтерских (финансовых) отчетов  с определенными оговорками могут  быть использованы нормы и стандарты  аудита.

     Так как аудит и ревизия являются способами организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, между ними имеется много общего, но имеются и принципиальные различия.

     Отличие внешнего аудита от ревизии

     1. Цели:

     аудит - выражение мнения по поводу достоверности  финансовой отчетности;

     ревизия - выявление недостатков с целью  их устранения и наказания виновных.

     2. Характер:

     аудит - предпринимательская деятельность;

     ревизия - исполнительская деятельность, выполнение распоряжений.

     3. Основа взаимоотношений:

     аудит - добровольное осуществление на основе договоров;

     ревизия - принудительное осуществление по распоряжению вышестоящих или государственных  органов.

     4. Управленческие связи:

     аудит - горизонтальные связи, равноправие  во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним;

     ревизия - вертикальные связи, назначение, отчет  перед вышестоящим звеном об исполнении.

     5. Принцип оплаты услуг:

     аудит - платит клиент;

     ревизия - платит вышестоящее звено или  государственный орган.

     6. Практические задачи:

     аудит - улучшение финансового положения  клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента;

     ревизия - сохранение активов, пресечение и  профилактика злоупотреблений.

     7. Результаты:

     аудит - аудиторское заключение - документ, имеющий юридическое значение для  всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Итоговая часть  аудиторского заключения, содержащая запись о подтверждении достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть опубликована;

     ревизия - акт ревизии - внутренний документ для контролирующего органа, который  должен быть передан вышестоящему и другим органам и в котором отмечаются все выявленные недостатки.

     Источники:

     А.Д. Шеремет, В.П. Суйц «Аудит» Учебник М.: ИНФРА-М, 2000, Серия «Высшее образование» .