Контрольная работа по «Внутренний аудит»

Министерство  образования и науки Р.Ф.

Всероссийский заочный финансово- экономический  институт

Кафедра бухгалтерского учета и АХД 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

По дисциплине «Внутренний аудит».

Вариант № 17. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                                                    Студентки 6 курса

                                                                       Специальности  « Бух. учет, анализ 

                                                                                                              и аудит» 

Выполнила:       Комкова М.Ю.

Проверила :        Забирова В.И. 
 
 
 
 
 

2010 

    Содержание 

Введение……………………………………………………………...…….……..3

Структура службы внутреннего аудита…………………………………………5

Блок-схема  взаимодействия внешних и внутренних аудиторов ……………..15

Список литературы …………………..………………………………………….20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение 

    Международный Институт внутренних аудиторов дает внутреннему аудиту следующее определение: «Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления».

    Внутренний  аудит может существовать в разных организационных формах: служба или  департамент аудита, контрольно-ревизионная комиссия или управление и пр. Контрольно-ревизионная комиссия формируется согласно требованиям закона об акционерных обществах, им же во многом регламентируется и ее деятельность. Служба внутреннего аудита создается по решению совет директоров общества, который ставит задачи подразделению и принимает решения по кадровым вопросам.

    Структура службы внутреннего аудита во многом зависит от специфики организации, её величины и конкретных целей её администрации и включает в себя совокупность подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и полномочий, осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу.

    Для изложения организационных аспектов управления экономическим субъектом  по созданию подразделений внутреннего  аудита может быть использовано понятие  «служба». Под службой следует  понимать организационно-штатную единицу, включающую в себя работника, группу, бюро, отдел, управление, департамент или другой элемент организационной структуры управления (структурное подразделение) и специализирующуюся на выполнении комплекса однородных функций управления.

    Служба внутреннего аудита решает более широкий спектр задач. Поэтому в её составе должны быть не только специалисты по проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и другие специалисты (по налогообложению, правовым вопросам, финансовому анализу и т.д.) осуществляющих информационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу.

    Что касается подчиненности, то важнейшим  фактором успешной деятельности службы внутреннего аудита является ее относительная независимость.

    Служба  внутреннего аудита работает на основании  положения (регламента), утвержденного высшим руководством, собственниками, им же поставляет информацию. Таким образом, невозможна ситуация, при которой финансовый директор мог бы приостановить выполнение аудиторской программы, отказав в выделении запланированных средств.

    Сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь образование, соответствующее характеру их деятельности. Целесообразно в составе службы внутреннего аудита предусмотреть наличие аудитора, имеющего квалификационный аттестат, поскольку он должен владеть специфическими приемами проверки, которые базируются на оценке существенности и аудиторского риска. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Структура службы внутреннего аудита 

     Внутренний  аудит является одной из составных частей внутреннего контроля, одним из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего контроля.

     Внутренний  аудит может принимать различные организационные формы: он может быть организован на крупных и средних предприятиях как самостоятельное структурное подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю организации, а может быть организован  как самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.

     Внутренний  аудит, осуществляемый, в отличие  от внешнего, работниками предприятия (специальным отделом или управлением), отмечают авторы пособия, предназначен для внутрихозяйственного контроля финансового состояния, источников затрат, диагностирования системы управления, выявления резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению эффективности экономики организации.

    Внутренний  контроль обязателен для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля — отделы внутреннего аудита.

       Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

       Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации — циклы снабжения, производства и реализации.

     Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.

    Примерный состав и структура внутренней службы аудита может выглядеть таким образом:

    1. руководитель службы – составляет план – график проверок, определяет состав группы при проверке филиала и его руководителя, контролирует подготовку проверки и документальное оформление результатов аудиторских процедур. Он может проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности, консультации по отдельным вопросам, контролировать выполнение приказов, распоряжений, положений и инструкций, составлять общий документ о проделанной работе и ее результатах;

    2. специалист по расчетам с головной организацией – проводит анализ финансовых потоков между филиалами и головной организацией, консультации по финансовым вопросам, участвует в составлении общего плана и программы внутреннего аудита, в текущем контроле за финансовой деятельностью филиалов, в составлении отчетных документов по результатам внутреннего аудита;

    3. специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов – составляет план, график проверок, комплектует выездную группу, организовывает и осуществляет текущий контроль работы с филиалами, составляет общий план и программу внутреннего аудита. Доводит до сведения руководителя службы основные результаты аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы отчетных документов, участвует в подготовке, документально оформляет результаты аудиторских процедур, составляет отчетные документы по результатам ВА, организует и контролирует работу участников выездной группы, внутренних аудиторов, проводит консультации, проверку выполнения приказов и распоряжений руководителя головной организации по финансово-хозяйственным вопросам.

    4. методисты – бухгалтеры – могут назначаться на время проверки, являются штатными работниками подразделения, участвуют в подготовке, документальном оформлении аудиторских процедур, являются непосредственными исполнителями при проведении внутренних проверок;

    5. специалист по налогообложению;

    6. специалисты по правовым вопросам;

    7. специалисты по финансовому анализу;

    8. специалисты по ИТ.

    Специалисты с 5 по 8 группу могут не состоять в  штате, а привлекаться к работе на договорных началах как эксперты. Работу аудиторских служб надо строить  на основе принципов компетентности, коллегиальности, самостоятельности, независимости, конфиденциальности, регламента и информационного обеспечения ответственности.

    Главная цель службы внутреннего аудита —  предоставление совету директоров объективной и своевременной информации о деятельности менеджмента компании по достижению общекорпоративных целей и соблюдению стандартов ведения бизнеса. Кроме того, важное место занимает информация о достоверности данных консолидированной отчетности и ведении учета в компании, о деятельности ее функциональных и региональных подразделений.

     Служба  внутреннего аудита должна являться самостоятельным подразделением аппарата управления и должна подчиняться  только руководителя организации.

    Правильная  организация СВА не возможна без  осуществления целого комплекса программ − в их числе обеспечение следующих условий:

• разработка проектов организации внутреннего аудита для предприятий (дифференцировано по отраслям и организационно-правовым формам хозяйствования) с четким установлением функций, порядка взаимодействия с другими органами управления и производственными подразделениями, статуса внутреннего аудитора, его обязанностей, ответственности и прав;
• определение квалификационных требований к должности внутреннего аудитора;
• разработка и установление порядка введения стандартов, норм, руководств для деятельности внутренних аудиторов;
• разработка программ подготовки и повышения квалификации внутренних аудиторов, создание учебных пособий и организация обучения;
• прогноз потребности в кадрах внутренних аудиторов;
• создание профессиональных центров внутренних аудиторов на принципах самоорганизации.

Место службы внутреннего аудита в организационной  структуре предприятия зависит  от факторов:

1. Цели создания отдела службы внутреннего аудита;
2. Организационно-правовой формы, размера ресурсов. Масштаба и вида деятельности предприятия;
3. Количество и региональная необходимость места расположения подразделений.

   Сотрудники  службы внутреннего аудита должны иметь  образование, соответствующее характеру  и деятельности. Служба внутреннего аудита должна при необходимости иметь возможность привлекать к работе экспертов.

    Разделение  труда среди специалистов службы (отдела) внутреннего аудита и их численность зависят от потребностей и возможностей предприятия, квалификации специалистов и соответствующего методического обеспечения.

     Служба  внутреннего аудита анализирует отчетность предприятия, определяет направление его будущего развития и помогает руководству принимать те или иные решения. Содержание внутреннего аудита, в отличие от внешнего аудита, ориентировано на вполне конкретного пользователя — администрацию предприятия. Независимость же мнения аудитора, как того требует определение, заключается в его свободе от проверяемых служб предприятия, но не от руководства. Внутренний аудит (контроллинг) призван сыграть немаловажную роль в достижении целей, которые ставит перед собой руководство предприятия.

     Внешний аудит осуществляется периодически (один, два раза в год), внутренний — гораздо чаще, что существенно  повышает эффективность деятельности структурных подразделений предприятия.

    Внутрихозяйственные регламенты по внутреннему аудиту разрабатывают  на каждом предприятии на основе нормативно-правовых актов, исходя из условий деятельности предприятия, его организационной структуры, специализации, квалификации специалистов и наличия материально-технической базы (компьютеризация, механизация производства).

    Таким образом, для эффективной деятельности и более широкого внедрения внутреннего аудита на предприятии необходимо осуществить целый ряд мер:

    - разработать и внедрить в деятельность предприятий комплекс стандартов и норм внутреннего аудита;

    - организовать подготовку высококвалифицированных кадров по внутреннему аудиту и переподготовку специалистов и руководителей предприятий; создать отраслевую профессиональную организацию аудиторов с целью методического обеспечения, обобщения практического опыта и защиты интересов аудитора.