Контрольная работа по "Аудиту"

Министерство  науки и образования РФ

филиал

Государственного  образовательного  учреждения

высшего  профессионального  образования-

Всероссийского  заочного финансово-экономического института

в г.Туле 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине  «Основы аудита»

на тему: Вариант № 9 
 
 

Выполнил: студент 5  курса

                                                      факультет

                        финансово-кредитный

  специальность

                финансы и кредит

  специализация

                           финансовый менеджмент

                                                      группа:

дневная

Родыгина  А.А.

             № л.д. 07 ффд 41199

                                        Проверил: Левкина Н.Н. 
 

Тула 2010 г.

  Аудитор. Аттестация аудиторов. Порядок выдачи и аннулирования аттестата аудитора. Повышение квалификации аудиторов. 

  Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулирующих организаций аудиторов (СРО).

  Аттестация  на право осуществления аудиторской деятельности (далее - аттестация) - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

  Аттестация  проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской  деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:

  а) в области общего аудита;

  б) в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

  Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без  ограничения срока действия по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2002 г. N 34н "Об утверждении формы бланка квалификационного аттестата аудитора".

  Обязательными требованиями к претендентам на получение  квалификационного аттестата аудитора являются:

    наличие документа о высшем экономическом  и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;

    стаж  работы по экономической или юридической  специальности не менее трех лет  из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

  Претенденты на получение квалификационного  аттестата аудитора представляют в  Министерство финансов Российской Федерации через учебно-методические центры следующие документы:

  а) заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации;

  б) заверенную в установленном порядке  копию диплома о высшем экономическом  или юридическом образовании;

  в) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);

  г) свидетельство Министерства образования  Российской Федерации о признании  эквивалентности иностранного документа  об образовании (при наличии высшего  экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);

  д) копию платежного документа о  внесении платы за проведение аттестации;

  е) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического  лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

  Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации создаются комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов, и утверждается состав указанных комиссий.

  База  данных для формирования экзаменационных  билетов и тестов рекомендуется  Советом по аудиторской деятельности и используется Министерством финансов Российской Федерации в процессе аттестации.

  База  данных для формирования экзаменационных  билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным  билетам, не менее 1000 вопросов тестов для  проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами Программ; не менее 150 практических задач по аудиту.

  Обновление  базы данных для формирования экзаменационных  билетов и тестов осуществляется на регулярной основе с учетом внесенных  изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты.

  На  основе полного комплекта документов, учебно-методические центры формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Указанные списки представляются в Министерство финансов Российской Федерации не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Министерством финансов Российской Федерации в срок, не превышающий 10 дней.

  Представители учебно-методических центров получают в Министерстве финансов Российской Федерации списки претендентов, допущенных Министерством финансов Российской Федерации к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней до даты проведения квалификационного экзамена.

  Министерство  финансов Российской Федерации рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня представления учебно-методическими центрами соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.

  За  проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

  При неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.

    Квалификационный  аттестат аудитора аннулируется в случаях:

    1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту;

    2) вступления в законную силу  приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

    3) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований стандартов аудиторской деятельности;

    4) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

    5) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

    а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

    б) работников подразделений внутреннего  контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

    в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного  органа аудиторских организаций;

    г) иных лиц, предусмотренных другими  федеральными законами;

    6) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

    7) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

    Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

    Решение саморегулируемой организации аудиторов  об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение  трех месяцев со дня получения  указанного решения.

    Каждый  аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого  календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. До утверждения Министерством финансов Российской Федерации программ повышения квалификации аудиторов действуют программы повышения квалификации аудиторов, утвержденные Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов Российской Федерации.

    Повышение квалификации для аудиторов, имеющих  квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

    Курсы повышения квалификации аудиторов  проводятся учебно-методическим центром  на основе составляемого им до начала занятий календарного плана проведения занятий с группой аудиторов. Проведение повышения квалификации аудиторов учебно-методическим центром вне местонахождения этого учебно-методического центра возможно при наличии договора образовательного учреждения, в структуре или с участием которого создан учебно-методический центр, с образовательным учреждением, на базе которого планируется проведение повышения квалификации аудиторов, и лицензии на осуществление вторым образовательным учреждением образовательной деятельности.

    По  итогам проведения курсов повышения  квалификации учебно-методические центры выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.