Контрольная работа по "Аудиту"

Содержание 

Вопрос  2. Задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. . . .4

Вопрос 14. Аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза . . .. . . . . . . . . . . . . . . .8

Вопрос  21. Права, обязанности и ответственность проверяемых хозяйствующих субъектов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .11

Вопрос  31. Арифметическая проверка (пересчет) . . . . . . . . . . . . . ... . .. . . . 16

Задание № 57 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .  . . . . . . . . .  . . . .20

Список  литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . 21 

Вопрос 2. Задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. 

      Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).

      В отечественной теории и практике аудита признается следующая система  его классификации.

      Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

      Внутренний  аудит представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах  руководителей.

      Цель  внутреннего аудита  - помочь сотрудникам  организации эффективно выполнять  свои функции. Внутренний аудит проводят

аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов, в этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

      Инициативный  аудит - это аудит, который проводится по решению руководства предприятия  или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

      Обязательный  аудит - это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в федеральных законах.

      Аудиторская проверка – мероприятие, заключающееся  в сборе, оценке, анализе информации, касающейся финансового положения  аудируемого лица.

      Аудиторская проверка проводится в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и имеет своим результатом выражение в установленной форме мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности) и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Основными критериями деятельности экономических  субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, являются: открытые акционерные общества, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала; банки и другие кредитные учреждения; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные фонды; внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются обязательные отчисления юридических и физических лиц; благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц; организации, у которых годовой объем выручки от реализации составляет более 500 000 МРОТ или сумма активов баланса на конец года - более 200 000 МРОТ (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий); унитарные предприятия с годовым объемом выручки более 500 000 МРОТ или суммой активов баланса на конец года более 200 000 МРОТ (для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены).

      Основными этапами аудиторской проверки являются: планирование; получение аудиторских  доказательств; документирование; подготовка выводов; формирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Как правило, продолжительность проверки ограничена сроком, указанным в договоре с экономическим субъектом.

      Ограниченность  срока проверки требует определения её стратегии применительно к конкретному субъекту. Стратегия основывается на выборе наиболее рациональных путей достижения целей проверки и зависит от профессионального уровня непосредственных исполнителей, длительности предшествующего сотрудничества субъекта и объекта аудиторской деятельности и иных обстоятельств.

      Итак, целью аудиторских проверок является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен составить  мнение по следующим вопросам: общая  приемлемость отчетности (соответствует  ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации); обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм); законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании); оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно подсчитаны); классификация (есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана); разделение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были проведены); аккуратность (соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге); раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно отражены в отчетах и приложениях к ним).           

      Любая аудиторская проверка обязательно  сопровождается документированием, т. е. фиксированием получаемой информации в ходе аудита. В конце аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое и представляет наибольший интерес для его потенциальных пользователей. Кроме того, большой объем во всем документообороте занимает аналитическая часть аудита.

      Несмотря  на то что аудиторская деятельность не является абсолютно закрытой, тем  не менее существуют определенные ограничения  в пользовании материалов аудиторских  заключений и другой финансовой документацией, накопленной аудиторской организацией в ходе своей работы. Необходимо учитывать следующие факты:

1) аудиторская  организация вправе по своему  усмотрению совершать в отношении  принадлежащей ей рабочей документации  любые действия, не противоречащие  закону;

2) аудиторская  организация не обязана предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит;

3) аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.

      Пользователями  материалов аудиторских заключений, в частности по итогам проведения налогового аудита, могут быть следующие  государственные органы:

1) Министерство  РФ по налогам и сборам и  его подразделение в РФ;

2) Государственный  таможенный комитет РФ и его  подразделения;

3) Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

4) Министерство финансов РФ, министерства финансов субъектов РФ;

5) органы  государственных внебюджетных фондов.

      Пользователями  материалов аудиторских заключений могут быть непосредственно и  сами проверяемые экономические  субъекты. Кроме того, результатами аудиторских проверок пользуются инвесторы  и кредиторы, в поисках потенциальных  клиентов или в целях собственной осведомленности перед работой с конкретной фирмой.

      Результаты  работ аудиторских фирм и аудиторов  используют в своей работе менеджеры  различных уровней управления, финансовые аналитики при составлении отчетов, различных информационных справочников, экономисты различных отраслей народного хозяйства.

      Аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы представляют свою финансовую отчетность Уполномоченному федеральному органу государственного регулирования аудиторской  деятельности в РФ.

      Таким образом, круг пользователей материалов аудиторских заключений довольно широк, он не ограничивается бухгалтерскими службами и контрольными органами. Это объясняется полезностью  сведений, содержащихся в аудиторских  заключениях, их значимостью в работе многих государственных и финансовых структур. Этим во многом и объясняется огромная роль всей аудиторской деятельности и ее результатов во всей системе финансово-экономических отношений.

      Пользователи  материалов аудиторских заключений должны использовать информацию, соблюдая законодательство РФ.  

Вопрос 14. Аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза. 

      Аудит, ревизия и судебно-бухгалтерская  экспертиза исследуют один и тот  же предмет — финансово-хозяйственную  деятельность, пользуются при этом едиными методическими приемами и процедурами финансово-хозяйственного контроля. Они обнаруживают негативные явления в хозяйствовании с целью ликвидации их и недопущения в последующие периоды, т.е. активно влияют на выявление причин бесхозяйственности, нарушения законодательства и нормативных актов, являющихся нормами хозяйственного права, способствуют возмещению причиненного ущерба конкретными лицами. Кроме того, они используют одинаковые источники информации — законодательство и нормативные акты по вопросам финансово-хозяйственного контроля, первичную учетную документацию, регистры бухгалтерского учета, баланс и отчетность субъектов предпринимательской деятельности. Вместе с тем между аудитом, ревизией финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизой имеются существенные различия.

      Аудит является независимой формой финансово-хозяйственного контроля, которую руководитель предприятия  выбирает добровольно и формулирует  вопросы, поставленные на исследование с целью получения научно обоснованных выводов для дальнейшего совершенствования своей финансово-хозяйственной деятельности, маркетинга, бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля. Кроме того, вкладчики капитала в предпринимательскую деятельность (кредиторы, акционеры, обладатели ценных бумаг и др.) заинтересованы, чтобы причитающаяся им доля прибыли (дивиденды) распределялась правильно, т.е. была подтверждена аудитором. Одновременно предприниматель, имея доверие к аудитору, уверен, что налоги исчислены правильно, своевременно и в полной сумме уплачены бюджету, поэтому в случае конфликтных ситуаций с государственными налоговыми службами он имеет надежную защиту от субъективизма последних.

      Заключение  аудитора является обоснованным доказательством  при разрешении имущественных споров в арбитражном и народном суде между собственником и его контрагентами. Обоснование потребностей в кредитах для предпринимательской деятельности может дать только независимый внешний аудит, заключение которого представляют учреждениям банков. Квалифицированные заключения аудиторов по вопросам хозяйственной деятельности имеют для собственника значение для предупреждения убытков еще до выполнения хозяйственных процессов, т.е. на стадии проектирования их, инженерной подготовки производства. Перманентный внутренний аудит на предприятии содействует совершенствованию технологического процесса, внедрению ноу-хау и других достижений научно-технического прогресса в производство.

      Стратегический  аудит позволяет субъектам предпринимательской  деятельности прогнозировать развитие маркетинга, расширять коммерческую деятельность на внутреннем и международном рынках, помогает избежать банкротства в условиях рыночных отношений.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности изучает объект предпринимательской  деятельности в статике, ретроспективно, т.е. после выполнения хозяйственных процессов (квартал, год). Хотя она имеет много общего с регламентированным и ретроспективным (послеоперационным) аудитом, но ее функции суживаются интересами собственника, от имени которого проводятся ревизии. Общим для аудита и ревизии является то, что они обосновывают свои выводы на документально достоверных доказательствах. Это касается также и судебно-бухгалтерской экспертизы. Выявленные недостатки и нарушения законодательных актов, регулирующих хозяйственную деятельность, имеют адресность в части материальной и юридической ответственности. Кроме того, аудиту, ревизии, как и экспертизе, свойственны конкретность и адресность в определении размера ущерба, потерь, недостач ценностей и обоснованность системы доказательств (первичные документы, ведомости инвентаризации, пояснительные записки материально ответственных лиц и др.).