Работа в качестве дублера главного бухгалтера

    Требовать  от руководителей отделов, в  необходимых случаях и  от

    руководителя  предприятия   принятия   мер   к   усилению   сохранности

    собственности   предприятия,   обеспечению    правильной    организации

    бухгалтерского  учета и контроля и, в частности:

      пересмотра завышенных и устаревших  норм  расхода  материалов,  затрат

    труда  и других норм;

      улучшения  складского  хозяйства,  надлежащей  организации приемки и

    хранения  материалов  и  других  ценностей,  повышения   обоснованности

    отпуска   этих  ценностей  для   нужд   производства,   обслуживания   и

    управления;

      проведения  мероприятий  по  улучшению   контроля   за  правильностью

    применения  норм и нормативов, организации  правильного первичного  учета

    продукции,    организации    количественного    (натурального)    учета

    использования  материалов и т.п.;

   Проверять   в  структурных  подразделениях   фирмы   соблюдение

    установленного   порядка   приемки,    оприходования,     хранения    и

    расходования  денежных средств, товарно-материальных  и других ценностей; 

      Подготавливать  предложения   о  снижении  размеров  премий  или

    лишении  премий работникам, не обеспечивающих  выполнения  установленных

    правил  оформления первичной документации, ведения  первичного  учета   и

    других  требований по организации учета  и контроля. 

      В  случае  разногласий  между   руководителем  предприятия   и   главным

    бухгалтером  по осуществлению отдельных хозяйственных  операций документы

    по  ним могут быть  приняты   к  исполнению  с  письменного   распоряжения

    руководителя  предприятия, который несет всю  полноту ответственности  за

    последствия  осуществления таких операций. 

Журнал-ордер. Журнально-ордерная форма учета

Журнал-ордер - учетная таблица, построенная по шахматной форме, позволяющая одной  записью учитывать операцию на двух счетах - дебетуемом и кредитуемом. 

Записи в  журналы - ордера осуществляются на основании данных с проверенных и надлежаще оформленных первичных документов или отчетов материально ответственных лиц, выписок банка и т.д. На документах, записанных в журналы - ордера, указываются: дата записи, N журнала - ордера, N строки в журнале, по которой произведена запись. 

Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счету  производится в корреспонденции  с дебетуемыми счетами. В журналах - ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счета в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. 

Подсчет промежуточных  итогов рекомендуется производить  в течение месяца подекадно или  по пятидневкам. По окончании записей  за отчетный месяц подсчитываются итоги за месяц. По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов - ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно - материальных ценностей и денежных средств в журналах - ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги. 

После подсчета и проверки месячных итогов журналы - ордера и ведомости к ним подписываются  лицом, их составившим, с указанием  даты. Кроме того, все журналы - ордера подписываются главным бухгалтером торга, треста, конторы (централизованной бухгалтерии) или его заместителем. 

Месячные итоги  журналов - ордеров записываются в  Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале - ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (сумма итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала - ордера; дебетовые обороты - отдельными суммами из разных журналов в корреспонденции с кредитуемыми счетами. 

По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной  книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. 

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах  до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная  запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале - ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов. 

После записи в Главную книгу итогов журналов - ордеров никакие исправления в них не допускаются. 

Необходимые уточнения оборотов оформляются  специально составляемой бухгалтерской  справкой, данные которой заносятся  в Главную книгу обособленно. 

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся  к прошлым периодам, отражается в журналах - ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов - красным). 

Для ведения  бухгалтерского учета предусмотрено 10 типовых форм бланков журналов - ордеров.

Журнал-ордер  № 1

Журнал-ордер  № 2

Журнал-ордер  № 3

Журнал-ордер № 4

Журнал-ордер  № 5

Журнал-ордер  № 6

Журнал-ордер  № 7

Журнал-ордер  № 8

Журнал-ордер  № 9

Журнал-ордер  № 10 

Допустимые  изменения при печатании бланков  типовых форм журналов - ордеров 

При печатании  бланков форм журналов - ордеров  исходя из объема и содержания работы, но не изменяя основного принципа построения типовых форм, разрешается:

Использовать  оборотную сторону бланка, но не продолжая форму с одной стороны  на другую. На каждой стороне бланка должна быть законченная форма журнала - ордера.

Увеличивать количество граф в формах журналов - ордеров за счет добавления новых колонок для корреспондирующих счетов.

Печатать типографским способом номера, корреспондирующие  счета в соответствующих графах формы в последовательности, удобной  для пользователя (желательно в порядке возрастания номеров).

Вписывать соответствующий  текст в графах, отведенных для  сопутствующих записей.

При печатании  форм журналов - ордеров соблюдать  следующие размеры полей: правое - 20 мм; верхнее - 18 мм; левое - 8 мм; нижнее - 10 мм; а также исходить из таблицы размеров основных реквизитов журналов - ордеров. 

Все изменения, допускаемые пунктом 9 общих указаний, должны в обязательном порядке согласовываться  с управлениями (отделами) бухгалтерского учета и отчетности министерств  торговли союзных республик, о чем делается отметка в заголовочной части журнала - ордера при его печатании типографским способом. 

При печатании  типографским способом бланков журналов - ордеров, предназначенных для ведения  учета по нескольким счетам, их следует  нумеровать в порядке последовательности счетов. 

Построение  журналов - ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских  записей как ежедневно, так и  по окончании отчетного месяца. 

Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками банка и т.п.). Например, дебетовый и кредитовый оборот, а также сальдо по счету "Товары" обязательно сверяются с суммами прихода, расхода и остатков товаров по товарным счетам материально ответственных лиц. Эта сверка производится по мере записей в журнал - ордер и ведомость по счету "Товары". В таком же порядке проверяется правильность записей в учетных регистрах по счетам "Касса", "Расчетный счет", "Специальный ссудный счет по товарообороту" и др. 

Правильность  и полнота бухгалтерских записей  контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах - ордерах. Так, сумма товаров, полученных от поставщиков, в дебетовой ведомости по счету "Товары" сверяется с журналом - ордером по кредиту счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Данные об оплате счетов поставщиков, содержащиеся в журнале - ордере по кредиту "Специальный ссудный счет по товарообороту" и ведомости по дебету счета "Расчетный с поставщиками и подрядчиками", должны быть равны между собой. 

Сумма товаров, реализованных за наличный расчет по кредиту журнала - ордера "Реализация", сверяется с суммой торговой выручки  в ведомости по дебету счета "Касса". Итог поступления денег в кассу с расчетного счета, отраженный по дебету счета "Касса", должен быть равен сумме, указанной в соответствующей графе журнала - ордера по кредиту счета "Расчетный счет". 

Данные о  выдаче денежных средств в подотчет, содержащиеся в журнале - ордере по кредиту счета "Касса", сверяются с дебетовой ведомостью по дебету счета "Расчеты с подотчетными лицами". Таким же образом сверяются данные о выплате рабочим и служащим заработной платы, премий, пенсий и пособий в журнале - ордере по кредиту счета "Касса", обороты и сальдо по счету "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" с журналом - ордером по счету "Касса" и с ведомостью по счету "Специальный ссудный счет по товарообороту" или "Расчетный счет" и т.д. 

Только после тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных операций данные журналов - ордеров переносят в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге. 

Суммы дебетовых  и кредитовых оборотов, а также  дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны между  собой. 

Все журналы - ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации. 

Журналы - ордера хранятся отдельно от первичных документов. 

Документы также  должны переплетаться (подшиваться  в папки) по соответствующим журналам - ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки Госбанка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами. 

При наличии  небольшого количества документов, относящихся  к операциям, сгруппированным в  одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам - ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от другого твердой прокладкой.

Изучила порядок  оформления и учета денежных средств  в журнале-ордере№2АПК 
 

Для учета  отражаемых на счете N 51 "Расчетный счет" операций предназначены: на промышленных предприятиях журнал-ордер N 2, в строительных организациях - журнал-ордер N 2-с, в снабженческих и сбытовых организациях - журнал-ордер N 2-сн с ведомостями к ним соответственно N N 2, 2-с и 2-сн. 

Записи  в журналах-ордерах и ведомостях производятся на основании выписок  банка по расчетному счету и приложенных  к ним документов. 

В журнале-ордере N 2 и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами  по одной или нескольким выпискам банка. Когда записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе "Дата" должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок. 

Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.