Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2011 в 20:03, курсовая работа
Задачи курсовой работы:
•выяснить какова роль отчета о движении денежных средств;
•найти отличия отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности;
•изучить структуру отчета;
•рассмотреть порядок формировния отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами, найти сходство и различия отчетов о движении денежных средств, составленных с использованием указанных методов
ВВЕДЕНИЕ 3
Роль отчета о движении денежных средств в условиях рыночной экономики
1.1. Отличия отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности 5
1.2. Общая структура отчета о движении денежных средств 11
Прямой и косвенный способы составления отчета о движении денежных средств 30
Общие требования и заголовочная часть отчета 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . 41
Среди финансистов нет единого мнения о том, какой из способов предпочтительнее. Считается, что косвенный метод менее сложный.
При выборе метода составления отчета следует учесть несколько факторов.
Прямой метод отражает все основные статьи валовых поступлений и расходов денежных средств. При этом денежные потоки от операционной деятельности могут быть получены двумя способами: по данным учета (из бухгалтерских проводок) либо по начальным и конечным сальдо баланса и статьям отчета о прибылях и убытках. Второй способ не популярен среди отечественных компаний и используется редко.
При использовании косвенного метода величина прибыли за период (чистой или операционной - по выбору компании) корректируется с учетом результатов операций неденежного характера за вычетом доходов или расходов, связанных с денежными потоками от инвестиционной или финансовой деятельности [14, стр. 7].
Сравнение прямого и косвенного методов
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.
Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.
Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды,
В качестве основного недостатка прямого метода обычно называют его трудоемкость.
Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.
Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.
Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.
В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистого денежного потока, что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, делая при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.
Другой вариант представления денежных потоков организации, который даст пользователю отчета равноценную информацию, состоит в использовании в качестве основного косвенного метода, но при этом в примечаниях к отчету должны быть раскрыты денежные потоки от текущей деятельности, определенные прямым методом.
Результаты чрезвычайных обстоятельств.
С целью повышения
В качестве рекомендуемого может быть назван подход, предполагающий выделение денежных потоков, возникающих в результате чрезвычайных событий, в виде отдельной строки отчета, составленного прямым методом, и текстовое раскрытие информации о чрезвычайных обстоятельствах и последствиях их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета косвенным методом.
Потоки денежных средств, связанные с действием чрезвычайных событий, должны рассматриваться в зависимости от природы совершения операции соответственно в составе текущей, инвестиционной или финансовой деятельности.
Отражение курсовых разниц.
Курсовые разницы, возникающие в результате отражения операций в иностранной валюте, а также в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но должны быть отражены в отчете, с тем, чтобы обеспечить соответствие показателей, характеризующих величину денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода.
Курсовые разницы
отражаются в отчете о движении денежных
отдельно от потоков денежных средств
от текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности [10, стр. 188 – 207].
Общие
требования и заголовочная
часть отчета
В Отчете о движении денежных средств (форма N 4) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег фирмы за год.
Отчет составляют в рублях. Если фирма работает с валютой, то для того чтобы указать в Отчете данные по ней, нужно поступить таким образом:
При заполнении Отчета денежные потоки нужно распределить по трем видам деятельности фирмы:
Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).
Инвестиционная
Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Следует отметить, что в каждом разделе формы N 4 есть свободные строки. В них нужно вписать те поступления денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом помнить о соблюдении принципа существенности отражаемых в Отчете показателей - детализация мелких поступлений и расходов не нужна.
Для заполнения формы N 4 пользуются информацией по следующим бухгалтерским счетам:
50 "Касса";
51 "Расчетные счета";
52 "Валютные счета";
55 "Специальные счета в банках".
Показатели в форме N 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому необходимо обеспечить их сопоставимость.
Остаток денежных средств на начало года.
Заполнение
формы N 4 необходимо начать с первой
строки "Остаток денежных средств
на начало года". Вписать в нее общую
сумму денег на банковских счетах фирмы
и в кассе по состоянию на 1 января отчетного
года.
Заключение
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.
Курсовая
работа посвящена раскрытию
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.
Для
получения информации о денежных
потоках предприятия используют
отчет о движении денежных средств,
который характеризует
Предприятия
могут использовать прямой или косвенный
методы представления информации о потоках
денежных средств от текущей деятельности.
При прямом методе в отчете отражаются
валовые денежные поступления и платежи,
а при использовании косвенного метода
в разделе текущей деятельности отражаются
финансовый результат предприятия (прибыль
или убыток) и его необходимые корректировки,
позволяющие перейти от величины финансового
результата к величине чистого денежного
потока от текущей деятельности за период.
Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.
В
зарубежном учете информация о движении
денежных средств предприятия считается
полезной для пользователей финансовой
отчетности с точки зрения оценки
способности предприятия
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10.01.03 г.)