Проверка затрат на производство и себестоимости услуг и продукции

Дебет 20 Кредит 02 – 6000 руб. – сторно - списана неправильно начисленная амортизация.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

- по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;

- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);

- по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.

Ни один из указанных пунктов не соответствует ситуации сложившейся на предприятии, так как ошибкой было ни хищение, и недостача основных средств, а неправильно отнесение на счета учета, что классифицируется как непреднамеренная или преднамеренная ошибочная запись на счетах учета, а не как недостача или хищение, поэтому применение счета 94 является неуместным.

4. В соответствии со  ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

 

3. Задача 2

 

 

При сверке ревизором приходных ордеров по оприходованию оконного стекла с товарно-транспортными накладными были обнаружены расхождения. По товарно-транспортным накладным поступило 3000 м2 стекла по цене 50 руб. за м2, по приходным документам поступило 2960 м2 стекла. В договоре с поставщиком предусмотрена норма боя при транспортировке 0,5%.

По расчетам ревизора организация понесла убытки, которые должен возместить поставщик. Поставщик признал претензию и поставил в счет боя сверх норм 10 м2 оконного стекла.

Задание

1. Сделайте расчет убытка.
2. Сделайте следующие бухгалтерские записи:

• отражена стоимость всего боя;

• списана стоимость боя в пределах нормы;
• выставлена поставщику претензия;
• отражена стоимость 10 м2 стекла, полученных в счет удовлетворения претензии.

3. Каким первичным документом оформляется бой, выявленный при приемке ТМЦ.

Решение:

1. Расчет убытка:

Недостача = 3000 – 2960 = 40 м2.

Норма боя = 3000 * 0,5% = 15 м2.

Убыток = (40 – 15)*50 = 1250 руб.

2. Бухгалтерские записи:

Дебет 94 Кредит 41 - 150000 руб. (3000 м2 по цене 50 руб. за м2) - отражена стоимость всего боя.

Дебет 44 Кредит 94 – 750 руб. (15 м2 по цене 50 руб. за м2) - списана стоимость боя в пределах нормы.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60 – 1250 руб. - выставлена поставщику претензия.

Дебет 41 Кредит 76.2 – 500 руб. (10 м2 по цене 50 руб. за м2) - отражена стоимость 10 м2 стекла, полученных в счет удовлетворения претензии.

3. Бой, выявленный при приемке ТМЦ будет оформлен актом о приемке материалов формы №М-7.

Акт о приемке материалов (форма №М-7) применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Необходимые дополнительные данные, не выделенные в форме отдельными строками, записываются в разделе «Другие данные».

Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Графа «Номер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы и камни.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ ч.2, ФЗ от 5.08.2000г. №118 ФЗ, с изменениями гл. 25 от 29.05.2002г. № 57-ФЗ, 24.08.2002г. № 110 ФЗ
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон. 21.11.1996г.. №129ФЗ с изменениями и дополнениями
3. Бровкина, Н.Д. Контроль и ревизия: учеб. пособие / Н.Д. Бровкина; под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 346 с. – (Высшее образование).
4. Макоев, О.С. Контроль и ревизия: учеб. пособие для вузов / О.С. Макоев; под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 256 с.
5. Маренков, Н.Л. Контроль и ревизия / Н.Л. Маренков. – М.: Экономико-финансовый институт; Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2004. – 416 с.
6. Маренков, Н.Л. Практика контроля и ревизии: учеб. пособие / Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова. – М.: КНОРУС, 2005. – 352 с.
7. Мельник, М.В. Ревизия и контроль: учеб. пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 324 с.
8. Мельник, М.В. Ревизия и контроль: Тесты и задачи: учеб. пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 224с.
9. Овсийчук, М.Ф. Контроль и ревизия: учеб. пособие / М.Ф. Овсийчук. – М.: КНОРУС, 2005. – 224 с.
10. Федотова, Е.С. Контроль и ревизия: учеб.-метод. комплекс / Е.С. Федотова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 144 с.