Принципы и методы анализа финансово- хозяйственного состояния предприятия

     Отличие анализируемой методики от методики В. Ф. Палия заключается также  в том, что в ней более подробно рассмотрен анализ балансовой прибыли, и прибыли от реализации продукции. Кроме анализа финансового состояния авторы ввели и методику анализа деловой активности. Под деловой активностью предприятия в финансовом аспекте авторы понимают, прежде всего, скорость оборота его средств. В. Ф. Палий тоже анализирует оборачиваемость оборотных средств, но он не включает ее в понятие деловой активности. Особенностью данной методики является также то, что в ней вводится понятие кризисного финансового состояния, под которым понимается ситуация, при которой предприятие находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

     Авторы  также выделяют четыре типа финансового состояния. Первый тип - абсолютная устойчивость. Этому типу соответствуют минимальные величины запасов и затрат. Второй тип - нормальная устойчивость. Для данного типа характерны нормативные величины запасов и затрат. Третий тип - неустойчивое состояние, которому соответствуют убыточные величины запасов и затрат. Четвертый тип - кризисное состояние. Для него характерны неподвижные и малоподвижные запасы и затоваренность готовой продукцией в связи со снижением спроса.

     В целом методика анализа финансового состояния предприятия А. Д. Шеремета, Р. С. Сайфулина и Е. В. Негашева представляет собой дальнейшее развитие предыдущих методик. Однако, несмотря на ряд преимуществ по сравнению с методикой В. Ф. Палия она также не учитывает всех особенностей экономического анализа в условиях различных уровней инфляции.

     Внедрение в практику анализа названных  мероприятий позволит существенно  повысить эффективность экономического анализа и, следовательно, эффективность  производства в целом. Это потребует роста объема исходной информации, так как не все данные для проведения анализа по предлагаемой методике имеются в современной бухгалтерской и статистической отчетности. Поэтому необходимо привлечение в практику анализа данных внутрипроизводственного учета (нормативы, показатели работы, характеризующие все стороны деятельности предприятия для проведения комплексного анализа) и статистического (коэффициенты инфляции). Однако компьютеризация существенно снизит трудоемкость анализа, что в целом также повисит эффективность производства.

     В настоящее время предлагается множество  и других методик, основанных, как  правило, на применении аналогичного зарубежного  опыта оценки финансового состояния  предприятий. При этом некоторые  авторы предлагаемых методик, пытаются напрямую перенести его в условия России. Далеко не всегда это правомерно. Например, во многих случаях неверно в качестве нормативной базы финансовых коэффициентов принимать критические значения, используемые на Западе.

     Для достижения сопоставимости финансовых показателей Запада и России авторами одной из методик предлагается ранжированный подход к выбору их критических значений с учетом реальных условий нашей экономики. Авторы такого подхода, однако, не указывают сам способ ранжирования, а излагают лишь общие положения.

     Принципиально новым в данной методике является то, что наряду с системой показателей  финансового состояния авторы вводят блок показателей "доходности акций" и блок "оценки уровня менеджмента". Блок оценки уровня менеджмента включает показатели, характеризующие отраслевую принадлежность предприятия, состав учредителей; наличие дочерних фирм, объекты долевого участия, популярность в регионе, состояние фондов.

     Отдельные специалисты, даже не экономисты, предлагают свои специфические подходы к анализу финансового состояния предприятий. Например, Л. Философов, профессор, доктор технических наук предлагает в процессе приватизации использовать методику анализа финансового состояния, во многом основанную на методах, используемых для аналогичных целей американскими и западноевропейскими аналитиками. Всего он предлагает рассчитывать восемь показателей.

     Первые  пять - являются основными и влияют на прогноз возможного банкротства  акционерных обществ:

     1. Отношение мобильного капитала  к общим активам - характеризует долю в активах акционерных обществ средств, находящихся в мобильной форме;

     2. Отношение накопленного капитала  к общим активам - характеризует  эффективность работы АО в  прошлом; для всех АО это  отношение можно представить  равным 0, поскольку деятельность их в качестве АО только начинается;

     3. Отношение прибыли к общим  активам - характеризует прибыльность  АО;

     4. Отношение капитала к общему  долгу - характеризует качество  активов АО (долю в них заемных  средств);

     5. Отношение объема продаж к  общим активам - характеризует эффективность использования активов для производства, пользующейся спросом продукции. Кроме того, Л. Философов предлагает использовать еще три показателя, характеризующие отдельные стороны финансового положения предприятий;

     6. Отношение текущих активов к текущим обязательствам отражает ликвидность баланса (способность предприятия оплачивать текущие долги);

     7. Отношение общего долга к общим  активам - показатель, являющийся дополнительной характеристикой качества активов;

     8. Отношение прибыли к капиталу - характеризует прибыльность предприятия.

     В работе рассмотрены основные действующие  методики анализа финансового состояния, предприятия, выявлены их положительные и отрицательные стороны. Необходимо отметить, что с точки зрения информационного обеспечения все они ориентированы главным образом на данные бухгалтерского баланса. Подобный подход представляется несколько упрощенным, а данные, полученные на его основе, не вполне корректными, поскольку информация бухгалтерского баланса дает весьма приблизительную характеристику финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что бухгалтерская отчетность, в том числе баланс, составляется с определенной периодичностью и является "фотографией" состояния на определенную дату. Следовательно, рассчитанные на его основе показатели также приблизительно характеризуют финансовое состояние предприятия. Кроме того, "информация" баланса представляет не "качество" имущества предприятия, а лишь его стоимостную оценку. Все вышеперечисленное может существенно затруднить управление эффективностью производства и даже направить его в неправильное русло 
 

     2.Организационно-экономическая характеристика  ООО АП «Соловьевское»

     2.1 Организационная  характеристика

     Колхоз  ООО АП « Соловьевское» расположен в северо-западной части Княгининского района Нижегородской области.

     Расстояние  от административно-хозяйственного центра, расположенного в д. Соловьево до районного центра (г. Княгинино)-8 км, до областного центра (г. Нижний Новгород) - 115 км. До ближайшей железнодорожной станции (г. Сергач) - 60 км.

     Сообщение предприятия с областными и районными центрами осуществляется по асфальтированным дорогам.

     Предприятие занимает выгодное местоположение по отношению к основным пунктам сбыта продукции, что создает благоприятные условия для реализации продукции.

     Основные  пункты сбыта сельскохозяйственной продукции находятся:

- зерна - в г. Лысково, реализационная база хлебопродуктов(18 км)

- картофеля - в с. Андреевка, крахмало - паточный завод(30км)

- мяса - в г. Нижний-Новгород, мясокомбинат №1 (115 км)

     Хозяйство расположено в зоне, характеризующейся умеренно-теплым климатом. Среднемесячная температура января- 12,2 ºС; июля- +18,8 ºС.

     Годовое количество осадков составляет 450 мм.

     В хозяйстве распространены светло-серые, серые и темно-серые почвы, которые занимают 83% общей земельной площади.

     По  механическому составу эти почвы  преимущественно среднесуглинистые.

     2.2 Экономическая характеристика

     Земля в сельском хозяйстве является главным средством производства. За каждым сельскохозяйственным предприятием закреплена определенная площадь земли, которую они обязаны рационально использовать и стремиться к повышению почвенного плодородия.

     В отличие от основных средств, созданных  трудом человека( здания, машины и др.), которые в процессе производства постоянно изнашиваются и значительно снижают свою производительность, требуют существенных затрат для поддержания их в рабочем состоянии, земля при надлежащей ее обработке, соблюдении агротехнических правил, внесении удобрений, проведении работ по мелиорации, улучшению земельных угодий и т.д.повышает свое плодородие.

     В ООО АП «Соловьевское» земля является важным средством производства в  получении продукции растениеводства.

     В ООО АП «Соловьевское» общая земельная  площадь составляет 5164 га – из них  пашня 3515 га, сенокосы 43 га, пастбища 1041 га (таблица 2.1)

     Таблица 2.1

     Состав  и структура земельных ресурсов в ООО АП  «Соловьевское»

 

     Данная  структура показывает, что сельскохозяйственные угодья представлены: пашнями – 3515 га, сенокосами – 43 га, пастбищами – 1041 – га и при этом наибольший удельный вес занимает пашня – 68,06 %.

     Успешное  решение производственных, экономических  и социальных задач в значительной степени определяется обеспеченностью  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективностью их использования. К трудовым ресурсам относят часть  населения, располагающую совокупностью физических и духовных способностей, которая может принимать участие в трудовом процессе ( мужчины в возрасте 16-59 лет, женщины в возрасте 16-54 года). К трудовым ресурсам относятся также работающие пенсионеры и подростки.

     Трудовые  ресурсы являются неотъемлемой частью производства на предприятии. Наибольшее внимание уделяется анализу обеспеченности  предприятия кадрами важных профессий (таблица 2.2).

       Таблица 2.2

     Состав  и структура трудовых ресурсов в  ООО АП  «Соловьевское»