Принципы и методы анализа финансово- хозяйственного состояния предприятия

Введение 

     Финансовое  состояние - это самая важная характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Она отражает финансовое отношение предприятия и способности финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированны экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям, отражает конечные результаты деятельности предприятия. Поэтому можно считать, что главная задача анализа финансового состояния предприятия - показать   состояние предприятия для внешних и внутренних потребителей, количество которых при развитии рыночных отношений значительно растет.

     Целью анализа финансового состояния предприятия является оценка его текущего состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния, и получение небольшого числа показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния, его прибыли и убытков, и изменений в структуре активов и пассивов. При этом желаемым является такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие свободно пользуясь средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также расходы по его расширению и возобновлению.

     Основная  цель данной курсовой работы - обосновать принципы и методы анализа финансово- хозяйственного состояния предприятия.

     Соответственно  поставленной цели в курсовой работе будут решаться следующие задачи:

     - исследование экономической сути  понятия как « финансовое состояние  предприятия»;

     -определение  роли финансового состояния в  эффективности хозяйственной деятельности  предприятия;

     -комплексная  оценка финансового состояния действующего предприятия.

     В настоящее время значение анализа  финансового состояния предприятия  в комплексном анализе деятельности возросло. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы финансового анализа для принятия решений по  оптимизации своих интересов.

     Собственники  анализируют отчеты для повышения  доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить,  что качество принимаемых решений целиком зависит от  качества аналитической обоснованности принимаемых решений.

     Основной  целью анализа финансового состояния  является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа ключевых (наиболее информативных) принтеров, дающих объективную  и точную картину финансового положения предприятия его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах дебиторами и кредиторами.

     Цели  анализа достигаются  в результате оценки данных финансовой отчетности. В определенных случаях бывает недостаточно использовать эту отчетность.

     Отдельные группы пользователей, например, руководство  и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного учета, например). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником финансового анализа.

     Методика  анализа финансовой отчетности в  России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б.,Ефимова  О.В. Шеремет А.Д., Хорин С.К., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В. и другие ученые.

     Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового  анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых как Браун М., Ниди Х.Б.  Б. Андерсон  и другие

     Комплексный анализ финансового состояния  в  данной работе будет проведен  на основе данных характеризующих деятельность ООО АП «Соловьевское »

     Предметом исследования является хозяйственная деятельность ООО АП «Соловьевское».

     Объектом  исследования является диагностика  финансово- хозяйственного состояния ООО АП « Соловьевское.

     Информационная  база анализа финансового  состояния

     Источниками информации являются:

     - годовая бухгалтерская отчетность  за 2007-2009 года

     - форма №1  Бухгалтерский баланс

     - форма №2  Отчет о прибылях и убытках

     - форма №3  Отчет об изменениях капитала

     -форма  №4  Отчет о движении денежных средств

     - форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

     Эти сведения в соответствии с Постановлением Правительства РФ от   5 декабря 1991 года № 35 «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну» не могут составлять коммерческую тайну. 
 

1. Обзор литературы

     Большинство существующих в настоящее время  методик анализа деятельности предприятия, его финансового состояния повторяют  и дополняют друг друга, они могут  быть использованы комплексно или раздельно  в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.

     Так, согласно методике анализа А. Д. Шеремета и А. И. Бужинского финансовое положение  предприятий характеризуется размещением  его средств и состоянием источников их формирования.

     Основными показателями для оценки финансового  состояния являются:

     - уровень обеспеченности собственными  оборотными средствами;

     - степень соответствия фактических  запасов активов нормативным  и величине, предназначенной для  их формирования;

     - величина иммобилизации оборотных  средств;

     - оборачиваемость оборотных средств  и платежеспособность.

     По  мнению авторов данной методики, важнейшим  этапом анализа финансового состояния  является определение наличия собственных  и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Для расчета наличия собственных и приравненных к ним оборотных средств применяются следующие показатели:

     а) источники собственных средств;

     б) источники средств, приравненных к собственным;

     в) вложение средств в основные фонды  и внеоборотные активы.

     Отдельно  проводится анализ основных составляющих собственных и приравненных к  ним средств - оборотной части  уставного фонда и средств, являющихся непосредственной собственностью предприятия. Прибыль, находящаяся в обороте, исчисляется как разница между балансовой прибылью и суммой использованной и отвлеченной прибыли.

     Далее проводится анализ обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами. При этом сопоставляется фактическое их наличие с нормативом, который также утратил свое значение в настоящее время. Предприятие частной собственности само решает вопрос об объеме денежных средств и имущества в обороте. Единственным регулятором государства в данном вопросе является соблюдение условия - выплаты пайщикам не должны влиять на величину Уставного фонда, то есть, Уставный фонд не может быть источником платежей участникам, выплата производятся непосредственно из прибыли.

     Авторы  данной методики также включают в  анализ финансового состояния понятие иммобилизации (отвлечения) оборотных средств. Иммобилизацией считается:

     - превышение средств и затрат  на капитальное строительство  над источниками финансирования;

     - задолженности;

     - расходы, не перекрытые средствами  специальных фондов и целевого финансирования.

     Приведенное понятие иммобилизации в рыночной экономике утрачивает свое значение. Предприятие должно использовать точные расчеты для финансирования своих  стратегических программ, а также  самостоятельно решать строить или  модернизироваться. Это касается капитального ремонта, капитальных вложений. К тому же в настоящее время предприятие с негосударственной формой собственности практически не использует специальные ссуды банка. Учитывая все это, задолженность практически отсутствует, и понятие иммобилизации сводится к узкому кругу хозяйственных просчетов.

     Анализ  состояния нормированных оборотных  средств применим в условиях планового  ведения хозяйства. В связи с  переходом к рынку он преобразуется  в анализ сырья, полуфабрикатов, материалов, готовой продукции и имеет иное экономическое значение: запасы сырья должны сохраняться для обеспечения необходимого технологического процесса, а остатки готовой продукции должны быть сведены к минимуму.

     Поскольку понятия нормируемые оборотные, средства и ненормированные оборотные средства утратили смысл, то целесообразно оборотные средства подразделить на запасы и затраты, денежные средства и прочие активы. Авторы рассматриваемой методики предлагают также проводить анализ заемных средств по видам кредитов и ссуд.

     Анализ  платежеспособности рассматривается  в данной методике очень узко. Определяется только сальдо дебиторской и кредиторской задолженности. Положительным считается  превышение дебиторской задолженности  над кредиторской (активное сальдо). Оптимальным вариантом считается формула: отсутствие задолженности, как самому предприятию, так и другим.

     Обобщение результатов анализа финансового  состояния проводится с помощью  сальдового приема. Составляется расчет внеплановых вложений оборотных  средств и источников их покрытия. В этом расчете отражается влияние двух групп взаимосвязанных финансовых показателей.

     Предлагается  также рассматривать показатель оборачиваемости оборотных средств. Его составляющие полностью отвечают требованиям плановой экономики: твердое  материально-техническое снабжение, заданные сверху покупатели и заказчики. В современных условиях понятие оборачиваемости оборотных средств сохраняется, но используются иные, диктуемые рыночной экономикой подходы к его формированию.

     Таким образом, указанная методика анализа финансового состояния предприятия основана на принципах планового ведения хозяйства. В настоящее время она может быть применена лишь на ограниченном круге предприятий государственной формы собственности и в бюджетных организациях, но не в полном объеме. Это связано с тем, что существенно изменилась информационная база анализа, которая не обеспечит аналитика - исследователя необходимыми исходными данными (например, в современной бухгалтерской отчетности отсутствуют нормативы устойчивых пассивов). Ряд ключевых моментов анализа потеряли значение в условиях перехода к рыночным отношениям (иммобилизация, оборачиваемость оборотных средств), методика не адаптирована к высоким темпам инфляции.

     В методике анализа финансового состояния  под редакцией                   С. Б. Барнгольц и Б. И. Майданчика подход к анализу несколько глубже. Во главе исследования ставится непосредственное изучение баланса предприятия. Этому предшествует установление степени достоверности информации, содержащейся в балансе, путем ее сопоставления с другими источниками информации.