Предмет и объекты изучения бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета

      Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. По нему присваиваются номера кассовым документам, контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег.

      Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом или надписью «Получено» или «Оплачено». Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.

      Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге производятся через копировальную бумагу в двух экземплярах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со

      всеми приходными и расходными документами в бухгалтерию в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

      Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление, а в кредит- выбытие денежных средств из кассы. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца.

      В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, а также при смене кассиров, в кассе производится инвентаризация наличности. Результаты инвентаризации оформляются актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

      Иногда  в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр.

      Денежные  документы учитывают по номинальной  стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению.

      Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический - на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

      Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции  путевых листов автотранспорта и  пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». 

      Учет  операций на расчетном  счете. 

      Все временно свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчетном счете. Это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции. Кроме расчетного организации могут открывать в банках и текущие счета. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

        Для открытия расчетного счета  предприятия представляет в учреждение банка:

      -заявление об открытии расчетного счета;

      -копию  устава предприятия и учредительного  договора, заверенного нотариально;

      -копию  регистрационного свидетельства  предприятия, заверенного нотариально;

      -справку  налогового органа о регистрации  предприятия в качестве налогоплательщика;

      -копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

      -копию  документа о регистрации в  территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика;

      -карточку  с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и печать предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

      Между банком и организацией заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются:

      -стоимость  открытия расчетного счета;

      -стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

      -стоимость  наличного обращения;

      -проценты, выплачиваемые банком клиенту  за средства на счетах.

      Предприятия обязаны информировать свою налоговую  инспекцию обо всех открытых счетах.

      Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца, на основании его распоряжений. Без согласия владельца списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

      В бесспорном порядке со счетов предприятий списывается недоимки и штрафы по платежам в госбюджет, а также таможенным органам – сумм платежей и пеней.

      Списание  средств с расчетного счета организации  производится в порядке календарной  очередности поступления расчетно-платежных  документов. Но в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисление платежей в бюджет и в государственные внебюджетные органы, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), и по другим денежным требованиям.

      Прием и выдача денег с расчетного счета  или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

      Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

      Платежное поручение – поручение организации  обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

      Платежное требование представляет собой расчетный  документ, содержащий требования к  плательщику об уплате организации – получателю определенной суммы через банк.

      Чек (денежный) используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета.

      Расчетный чек – содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств(чекодержателя).

      Одной из форм безналичных расчетов является также аккредитив.

        Аккредитив – это поручение  отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы. При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете.

      Аккредитив  предназначен для расчетов только с  одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика, сразу же после отгрузки им продукции.

      Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51. По дебету счета отражают поступление средств на расчетный счет, по кредиту – списание денежных средств. Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

      Организация ежедневно или в другие установленные  банком сроки получает от банка выписку  из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

      Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы  по выписке с суммами в приложенных  платежных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой.

      Сохраняя  денежные средства предприятий, банк считает  себя их должником (для банка это кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступление на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга перед предприятием (выдача наличности, списание средств по платежным поручениям) – по дебету счета. 

      Учет  операций на валютном счете. 

      Организации, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, открывают в банке валютный счет. Банк должен иметь лицензию ЦБ России на ведение валютных операций.

      Между банком и предприятием заключается  договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги. Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит, в основном, от видов валют.

      Основным  документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод, а обо всех произведенных операциях банк сообщает организации в выписках с валютного счета в двух валютах (иностранной и ее рублевом эквиваленте).

      Для учета операций по движению средств на валютных счетах применяют счет 52 “Валютные счета”. К нему открываются субсчета:

      52/1 “Транзитный валютный счет (для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте);

      52/2 “Текущий валютный счет” (для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки);

      52/3 “Специальный транзитный счет” (для зачисления валюты, , приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке).

      Все поступившие в адрес организации  валютные средства зачисляются вначале на транзитный счет.

      С этого счета организация обязана  осуществить обязательную продажу валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Не подлежат обязательной продаже:

      ─ поступления в качестве взносов  в уставный капитал;

      ─ поступления от продажи акций, облигаций;

      ─ поступления в виде кредитов;

      ─ поступления в виде пожертвований  на благотворительные цели;

      ─ средства, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.

      Организации имеют право приобрести валюту на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др.

      Для этого открываются специальный  транзитно-валютный счет, на который  зачисляется только иностранная  валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Купленная валюта подлежит использованию только на те цели, для которых она была приобретена.

      Если  валюта не была использована по назначению в течение 7 дней со дня зачисления на специальный транзитный счет, она подлежит обратной продаже. 

Учет  расчетов с поставщиками, с покупателями и  заказчиками. Учет расчетов с подотчетными лицами.