Преддипломная практика

     Остаток денег в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения в кассовой книге всех проведенных операций и указывается по строке "Остаток на конец дня".

     Наличную  выручку можно использовать только на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения (п.7 Порядка ведения кассовых операций). 

     Но  это надо согласовать с банком. Однако никакой ответственности  за нарушение данного требования закон не предусматривает.

     Поступление наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера (Приложение 2)

    Деньги, снятые с расчетного счета, приходуются проводкой:

    Дт 50 Кт 51  поступили с р/ счета денежные средства в кассу фирмы.

    Расход  наличных из кассы отражаетсяпо кредиту счета 50 и оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 3):

    Дебет 70 (71, 60, 76, 66...) Кредит 50  выдана заработная плата  работникам (подотчетные  суммы, оплата поставщикам  и т.д.).

     Все движение денежных средств  в кассе  отражается в кассовом отчете за день (Приложение 4)

     Движение  средств на расчетном счете отражается в банковской выписке (Приложение 5)

       Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

       Порядок открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

       На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

       С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

       Учет расчетов  с подотчетными лицами

     В деятельности любой фирмы часто  возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными  деньгами, покупать материальные ценности в розницу, оплачивать расходы по служебным командировкам и т.д. В этих случаях работнику фирмы выдают наличные деньги под отчет для выполнения определенных действий. Таких работников называют подотчетными лицами. Для учета расчетов с ними используют счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Кредитовое сальдо по этому счету (то есть долг фирмы перед подотчетником).

     Подотчетными  лицами являются работник предприятия, получившие авансом наличные суммы  на предстоящие административно-хозяйственные  и командировочные расходы.

     Приказом  директора по предприятию утверждается список лиц, имеющих право получать деньги под отчет. Предприятие выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определенные руководством предприятия и, в отдельных случаях, согласованные с учреждениями банка.

     Остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х дней по истечению срока.

     Деньги  выдаются под отчет при условии  полного расчета по ранее выданным суммам. К учету принимаются расходы подотчетных лиц, подтвержденные оправдательными документами.

     Расчеты с дебиторами  и кредиторами

     Расчеты дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями (по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит), оно хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.п.

       Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  учитываются на счетах 63, 73, 76 и др.

       Аналитический учет по счетам 60, 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 ведется в ведомости №7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

       В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

       Кредитовые  обороты в разрезе корреспондирующих  счетов из ведомостей №7 записывают в журнал-ордер №8 по кредиту счетов 60, 61, 62, 63, 68, 73, 76, 78, 79 и др. Записи по счетам 60, 61, 63, 73 производят в журнале-ордере одной строкой за месяц, а по счету 76 - итогами за месяц по субсчетам. По счетам 68, 78, 79 синтетический учет в журнале-ордере №8 совмещается с аналитическим.

       Учет  расчетов  по нетоварным операциям  осуществляется на счете 76 ”Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами”. Он имеет сложное строение. Сальдо начальное по дебету означает непогашенную на начало месяца дебиторскую задолженность. Обороты по Д^т показывают увеличение, а по К^т уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо начальное по кредиту- непогашенная на начало месяца кредиторская задолженность. Обороты по К показывают увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности. В развитие счета 76 ведется ряд субсчетов.

       При продаже продукции по договору комиссии или поручения выручку отражают на дату получения от посредника извещения  об отгрузке продукции покупателю.

      При этом время для получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов (как правило, 3 - 5 дней). Фирмы, которые установили в договоре поставки особый момент перехода права собственности на продукцию, могут определять в учете выручку (и дебиторскую задолженность) на дату исполнения особых условий перехода права собственности. Такой датой может быть день поступления денег в оплату отгруженной продукции или день зачета взаимных требований.

    Таким образом, существует два варианта учета  дебиторской задолженности.

    Первый  вариант - задолженность учитывается  на дату отгрузки продукции и предъявления кредитором расчетных документов покупателю (заказчику) к оплате. В этом случае дебиторскую задолженность оценивают  в размере выручки - договорной стоимости  отгруженной продукции.

    Если  организация отгрузила покупателю товары (продукцию), то после перехода к нему права собственности сделайте проводку: Дт 62 Кт 90-1 (91-1)  отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

    Если  организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, сделайте запись:

    Дт 62 Кт 90-1 (91-1)  отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

    Отразить  задолженность покупателя (заказчика) нужно независимо от того, получили вы деньги за проданные товары (работы, услуги) или нет.

    Второй  вариант - дебиторская задолженность  учитывается на дату выполнения определенных условий, установленных договором (например, доставки до указанного места, оплаты и т.д.). В этом случае дебиторская задолженность до выполнения условий, установленных договором, оценивается по фактической себестоимости отгруженной продукции (по фактическим производственным затратам; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов). После выполнения условий договора дебиторская задолженность оценивается в размере договорной стоимости отгруженной продукции.

    При отгрузке покупателю товаров (готовой  продукции) по договору с особым переходом  права собственности сделайте проводку: Дт 45 Кт 41 (43)  отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым переходом права собственности.

    Поступление материальных ценностей на предприятие  происходит по накладным  и счетам- фактурам (Приложение 6). Оказание работ  услуг приходуется по актам выполненных  работ, оказанных услуг и счетам или счетам- фактурам.

Учет  расчетов по налогам и сборам, по фонду социального страхования.

     В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

- определение  размера объекта налогообложения;

- расчет  суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

- осуществление  расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

- составление  и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

     Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

     В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

     В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

       Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие (см. Приложение).

       Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам.

ООО «Электра-Сервис» применяет упрощенную систему налогообложения.

      Данная  система налогообложения регулируется Главой второй раздела VIII НК РФ, глава 26. На данную систему налогообложения может перейти предприятие в добровольном порядке, имеющее доход за 9 месяцев отчетного года не более 50 мл. рублей. Не вправе применять данную систему налогообложения следующие предприятия: - имеющие филиалы; -банки; страховщики; -негосударственные Пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; -ломбарды; -производители подакцизных товаров; -занимающиеся игорным бизнесом; -средняя численность которых не превышает 100 человек; бюджетные учреждения.

Объектом  налогообложения признаются доходы- 6% и доходы, уменьшенные на величину расходов-15%

      Доходы  и расходы на данной системе налогообложения  признаются кассовым методом, за исключением  заработной платы- метод начисления.

ООО «Электра-Сервис»  уплачивает налог с дохода в размере 6%.

      Все доходы и расходы отражаются в  книге «Доходов и расходов» (Приложение 7)

                Тема 4. Учет   основных средств и нематериальных  активов

     Основные  средства(ОС) –  это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказания услуг, либо для управления организациями в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

     Главные задачи бухгалтерского учета основных средств: