Правовые основы аудиторской деятельности.Профессиональная и юридическая ответственность аудитора

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

                им. А.Н. ТУПОЛЕВА Высшая школа экономики и менеджмента «Развитие»

 
 
 
 
 
Реферат

по дисциплине «Аудит»

на тему:

«Правовые основы аудиторской деятельности.

Профессиональная  и юридическая ответственность  аудитора»

 
 
 
           Выполнила студентка  группы 6279 Ардеманишвили С. А.

 
Приняла Хаметова Н. Г.

 
 
 
 
 
 
 
Казань 2010

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 4

1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности 4
2. Правовые основы аудиторской деятельности 9

2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА 19

1. Гражданско-правовая и административная ответственность 19
2. Уголовная ответственность 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 26

 

ВВЕДЕНИЕ

     Экономический контроль в России является одним  из важнейших элементов рыночной экономики, реально выполняющим  функцию управления хозяйственно-финансовой деятельностью организаций и  предприятий. Важнейшей составной  частью экономического контроля является независимый контроль - аудит, осуществляемый независимыми аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

     За  относительно короткий период становления  рыночной экономики в России аудит утвердился как самостоятельная предпринимательская деятельность и неотъемлемая часть инфраструктуры современной экономики.

     Основная  цель аудиторской деятельности состоит  в установлении достоверности показателей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     В последние годы особое внимание уделяется  повышению прозрачности и достоверности  бухгалтерской отчетности и качества аудиторских проверок, что должно снизить информационный риск принимаемых финансовых решений. Также динамично изменяющееся законодательство в области бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, внедрение в практику современных информационных технологий, использование опыта ведущих зарубежных стран требуют от аудиторских организаций особой подготовки. Они должны уметь быстро ориентироваться в сложившейся ситуации, хорошо знать действующее законодательство, внедрять в практику работы стандарты аудиторской деятельности.

     Целью данной курсовой работы является изучение правовых основ аудиторской деятельности.

 
 
 
3

 

1. ОСНОВЫ  ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  1.1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

     В соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008 № 307 - ФЗ аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

     Целью аудита является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Аудитор должен подтвердить достоверность публикуемой финансовой (бухгалтерской) отчетности, это позволяет пользователям рассчитывать на то, что информационный риск невелик. Снижение риска появления неточных сведений в отчетности - одна из главных задач аудита.

     Правило (стандарт) аудиторской деятельности в Российской Федерации «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности следующим образом определяют аудит бухгалтерской отчетности и его необходимость: «Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта».

     На  макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

4

 

     а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее 
заинтересованными пользователями, в том числе руководством, участниками 
и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и 
потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти 
и общественностью в целом;

     б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в 
силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и 
возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; 
помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается 
автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

     в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не 
может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных 
пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей 
информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных 
операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономического 
субъекта.

     Аудит согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченным органами государственной власти.

     Согласно  этому же закону аудитором является физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций  аудиторов.

     Аудиторская организация - это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

     Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя  предусматривает и различные  аудиторские услуги. В последнее  время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и, прежде всего системы внутреннего контроля.

 
5

 

Системный    подход    подготовил    почву    для    развития    качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом. Сопутствующие аудиту работы и услуги включают в себя:

      1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, 
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское 
консультирование;

     2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение 
налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3. анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4. управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
5. юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

 
     

6. автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий;
7. оценочную деятельность;
8. разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

 
 
 
 
6

 

     Цели  и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Основные цели и  задачи аудиторской деятельности приведены  в ст. 1 Федерального закона « Об аудиторской деятельности».

     Основная  цель аудита - выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Под достоверностью понимается степень тонности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Общая классификация аудиторской деятельности представлена на рисунке 1.1

Аудиторская деятельность 

Аудит 

Сопутствующие аудиту услуги 
 
 

Внутренний 

Внешний 

Консультации  по учету,

налогообложению,

составление отчетности и др. 
 
 

Обязательный 

Ведение учета 
 
 

Инициативный 

Восстановление  учета 
 
 

   По специальным  аудиторским заданиям 

Анализ хозяйственной  деятельности и др. 

Рисунок 1 - Классификация аудиторской деятельности

     Приведенная классификация позволяет рассмотреть цели и задачи аудиторской деятельности. Примат в этом отношении принадлежит внешнему   аудиту,    цель   и   основные   задачи   которого   приведены   в

 
 
7

 

Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»  и федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

     Главная цель внешнего аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Для этого  необходимо предусмотреть выполнение следующих задач:

1. составление плана и программы проведения аудита;
2. определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;
3. проведение аудиторской проверки экономического субъекта;
4. выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.