Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2011 в 12:48, курсовая работа
Актуальность данной темы бесспорна, поскольку бухгалтерская отчетность выполняет важную роль в системе экономической информации. От достоверности этой информации зависит, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности предприятия. О ее качестве не в последнюю очередь можно судить по пояснительной записке.
ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 5
1.НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
2.ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К РАСКРЫТИЮ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКЕ 8
3.РАЗДЕЛЫ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ И ИХ СОДЕРЖАНИЕ 11
3.1.Общие сведения об организации 11
3.2.Учетная политика 12
3.3.Сведения об отчетности 13
3.4.Расшифровка отдельных показателей отчетности 13
3.5.Сведения об аффилированных лицах 14
3.6.События после отчетной даты 16
3.7.Условные факты хозяйственной деятельности 18
3.8.Государственная помощь и безвозмездное получение 19
3.9.Информация по сегментам 20
3.10.Информация по прекращаемой деятельности 20
3.11.Сведения о совместной деятельности 21
3.12. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли 22
3.13.Информация, раскрываемая акционерными обществами 22
3.14.Прочая информация 23
4.ВАРИАНТ УКРУПНЕННОЙ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ 24
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 25
Журнал регистрации хозяйственных операций 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32
Условные обязательства по способу отражения в бухгалтерской отчетности делятся на две группы:
Возможные обязательства, так же как и условные активы, лишь раскрываются в пояснительной записке к годовому отчету и на счетах бухгалтерского учета не отражаются.
Условные обязательства, существующие на отчетную дату, отражаются на счетах бухгалтерского учета путем создания и использования резервов на погашение условных обязательств.
По
каждому условному
По каждому резерву, созданному под условные обязательства, дополнительно раскрывается следующая информация: сумма резерва на начало и конец отчетного периода; сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием обязательства, ранее признанного условным; неиспользованная сумма, излишне начисленная сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на внереализационные доходы организации.
Информация
об условных активах раскрывается в
пояснительной записке в том
случае, если существует высокая или
очень высокая вероятность
Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» и ПБУ 9/99 «Доходы организации».
В соответствии с пунктом 22 ПБУ 13/2000 в данном разделе подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:
В этом же разделе организация может раскрывать информацию, связанную с безвозмездным получением активов.[15]
Информация
по сегментам (применяется организацией
при составлении сводной
В состав информация по прекращаемой деятельности, раскрываемой в пояснительной записке, включается:
По мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.
В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.[15]
Согласно ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» раскрытие информации в бухгалтерской отчетности организации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке. В частности подлежит раскрытию следующая информация:
Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период, оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:
Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:
Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:
Акционерные общества в пояснительной записке раскрывают следующую информацию:
При выпуске дополнительной эмиссии акций:
Помимо рассмотренных данных в пояснительной записке могут отражаться согласно установленным правилам сведения:
Помимо
этой информации, являющейся обязательной
при наличии соответствующих
фактов в деятельности организации,
пояснительная записка может
содержать любые другие сведения,
повышающие полезность отчетности для
ее пользователей.[11, 16]
Наименование раздела пояснительной записки | Краткий перечень раскрываемой в разделе информации | Нормативные документы |
Общие сведения о компании | Сведения об организации и членах ее исполнительных и контрольных органов (в случае отсутствия этих данных в информации, сопровож-дающей отчет), об основных видах деятельности | п. 31 ПБУ 4/99 |
Сведения об учетной политике | Особенности учетной политики и ее изменения, в т. ч. способы ведения бухгалтерского учета, отличные от предыдущего года; изменения в учетной политике отчетного года, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями отчетности, причины этих изменений и оценка их последствий в стоимостном выражении; изменения в учетной политике года, следующего за отчетным, с указанием причин такого изменения | п. 24 ПБУ 4/99;
ПБУ 1/2008 |
Анализ имущественного и финансового положения компании | Краткая характеристика деятельности организации в разрезе обычных видов деятельности, текущей инвестиционной и финан-совой деятельности. Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на ее финансовые результаты. Решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. При необходимости принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельности, доли собственных оборотных средств и пр.) | п. 19 приказа N 67н |
Пояснения к показателям форм бухгалтерской отчетности | Расшифровки и пояснения к существенным показателям баланса (отчета о прибылях и убытках) и методам их оценки. Кроме того, здесь же подлежат раскрытию статьи, по которым в формах N 1,2 бухгалтерской отчетности отражаются прочие оборотные и внеоборотные активы, прочие запасы и затраты, прочие кредиторы, дебиторы, обязательства и другие "прочие" данные в случае их существенности. Здесь же может быть отражена иная существенная информация, например о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности и т. д., в случае ее наличия и при условии, что она не выделена в отдельный раздел записки | ПБУ по разным объектам учета |
Заключение | Приводится
оценка результатов, а также дальнейшая
перспектива финансово- |
№ п/п | Документ и содержание операций | Сумма, тыс. руб. | Д-т | К-т |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Учет денежных средств и расчетов | ||||
1 | Приходный
кассовый ордер № 301
от 1 декабря. Выписка
из расчетного счета
за 1 декабря.
Получено в кассу на командировочные расходы |
0,900 |
50 |
51 |
2 | Расходный
кассовый ордер «№299
от 1 декабря
Выдано
на командировочные расходы |
0,900 |
71 |
50 |
3 | Авансовый отчет Соколова А. П. №111 от 13 декабря | 0,780 | ||
4 | Приходный
кассовый ордер № 302
от 13 декабря
Внесен
в кассу остаток |
0,120 |
50 |
71 |
5 | Авансовый
отчет № 112 от 5 декабря
экспедитора Семенова
Т. В.
Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 117 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены. |
7,734 |
26 |
71 |
6 | Денежный
чек № 131092. Приходный
кассовый ордер №303
от 15 декабря.
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
800 |
50 |
51 |
7 | Платежные
ведомости № 10-13.
Расходный кассовый
ордер № 300 от 16 декабря.
Выдана заработная плата за ноябрь |
780 |
70 |
50 |
8 | Платежная
ведомость № 10
Депонирована заработная плата |
20 |
70 |
76 |
9 | Выписка
из расчетного счета
от 16 декабря
Списано с расчетного счета ошибочно банком |
1500 |
76 |
51 |
10 | Объявление
на взнос наличными
№ 30 от 18 декабря. Расходный
кассовый ордер № 301
от 18 декабря.
Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы |
20 |
51 |
50 |
11 | Реестр
платежных поручений
№ 32 от 15 декабря
Перечислено с расчетного счета: В фонд социального страхования Профкому фабрики В фонд обязательного медицинского страхования В пенсионный фонд Подоходный налог в бюджет Налог на добавленную стоимость |
14,400 8 28,800 252,808 96 90 |
69 76 69 69 68 68 |
51 51 51 51 51 51 |
12 | Приходный
кассовый ордер № 304
от 18 декабря
Сдан
остаток неиспользованного |
0,160 |
50 |
71 |
13 | Выписка
из расчетного счета
от 16 декабря
Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС 29,288 |
192 |
51 |
62 |
14 | Расчет
бухгалтерии
Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя |
29,288 |
90 |
68 |
15 | Выписка
из расчетного счета
от 18 декабря. Платежное
поручение №18
Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию |
600 |
51 |
62 |
16 | Выписка
из расчетного счета
от 20 декабря. Платежные
поручения № 241-246.
Перечислено с расчетного счета: Штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку), в том числе НДС 229 Проценты банку за просроченный краткосрочный кредит В погашение
ранее полученного кредита Узлу связи Деревообрабатывающему комбинату №1 (в. т.ч. НДС 18,305) |
1500 0,500 40 50 120 |
62 66 67 76 60 |
51 51 51 51 51 |
17 | Выписка
из расчетного счета
от 20 декабря
Получен штраф за нарушение условий перевозки (в т.ч. НДС – 183,051) |
1200 |
51 |
76 |
18 | Выписка
из расчетного счета
от 24 декабря
Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма |
1500 |
51 |
76 |
19 | Платежное
требование-поручение
№ 12 от 28 ноября Ивановского
комбината
Поступил к оплате счет № 12 за бязь, принятую по приходному ордеру № 8 от 19 декабря: Покупная стоимость Транспортный тариф |
16800 3200 |
10 15 |
60 60 |
Итого | 20000 | - | - | |
НДС | 3600 | 19 | 60 | |
20 | Выписка
из расчетного счета
в банке от 22 декабря
Оплачено
платежное требование- |
23600 |
60 |
51 |
21 | Платежное
требование-поручение
№ 18 от 1 декабря Минского
комбината
Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань, принятую по приходному ордеру № 9 от 7 декабря: Покупная стоимость Транспортный тариф Итого НДС |
180 36 216 38,88 |
10 15 - 19 |
60 60 - 60 |
22 | Платежное
требование-поручение
НПО «Металлоизделия»
№ 10 от 5 декабря
Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 Покупная стоимость НДС |
6000 1080 |
10 19 |
60 60 |
23 | Требования
№ 16-18 от 6 декабря
Отпущено со склада по покупным ценам: Швейному участку ножницы – 60 шт. по цене 50 руб. за единицу Швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу) |
3 0,250 |
26 26 |
10 10 |
24 | Лимитная
карта № 4 от 5 декабря
Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам |
261 |
20 |
10 |
25 | Лимитная
карта № 5 от 9 декабря
Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диван-кроватей (500 шт.) Кресел ( 1500 шт.) |
10 30 |
20 20 |
10 10 |
26 | Сигнальное
требование № 3 от 10
декабря
Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань |
60 |
28 |
10 |
27 | Лимитная
карта №6 от 10 декабря
Отпущен со склада транспортному цеху бензин |
70 |
25 |
10 |
28 | Требования
№ 19-20 от 15 декабря
Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда ( стоимостью свыше 1/20 лимита стоимости за единицу) |
48 |
25 |
10 |
29 | Акт
№4 от 20 декабря
Списан
в связи с износом |
3 |
91 |
26 |
Учет основных средств и нематериальных активов | ||||
30 | Акт
приема-сдачи № 6,
счет № 18, платежное
требование-поручение
№ 27 от 15 декабря
Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту зданий транспортного цеха: Стоимость работ НДС |
20 3,6 |
08 19 |
60 60 |
Всего | 23,600 | - | - | |
31 | Выписка
из расчетного счета
от 25 декабря
Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания |
23,600 |
60 |
51 |
32 | Акт
приема-передачи № 5
от 7 декабря
Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой: а) Пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС): Первоначальная стоимость Износ б) Силовые машины по договорной цене ( в т.ч. НДС 1830,51): Первоначальная стоимость Износ |
40 120 80 12000 12900 900 |
91 - 02 91 - 02 |
01 - 01 01 - 01 |
33 | Выписка
из расчетного счета
от 25 декабря
Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС) |
12040 |
51 |
62 |
34 | Расчет
бухгалтерии
Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины |
1836,61 |
91 |
68 |
35 | Счет-фактура
№17, платежное требование- Принят к оплате счет за вычислительную технику: Стоимость вычислительной машины НДС |
140 25,200 |
08 19 |
60 60 |
Всего | 165,200 | - | - | |
36 | Выписка
из расчетного счета
от 26 декабря
Оплачена приобретенная вычислительная машина (по первонач. стоимости) |
140 |
01 |
08 |
37 | Расчет
бухгалтерии
Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: Сумма арендной платы НДС |
12 2,160 |
97 19 |
76 76 |
Всего | 14,160 | |||
38 | Ведомость
начисления амортизации
за декабрь
Начислен износ основных средств: Основного цеха Управления фабрики |
1042 109 |
20 26 |
02 02 |
40 | Платежное
поручение № 30 от 26 декабря
Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: Сумма арендной платы НДС |
12 2,160 |
76 68 |
51 19 |
Всего | 14,160 | |||
41 | Расчет
в бухгалтерии
Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы |
4 |
20 |
97 |
42 | Акт о ликвидации
основных средств №3 от 15 декабря
Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: Первоначальная стоимость Износ |
35 135 100 |
91 - 02 |
01 - 01 |
43 | Накладная
на внутреннее перемещение
№12 от 15 декабря
Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной |
2 |
10 |
91 |
44 | Ведомость
начислена амортизации
по НМА за декабрь
Начислена амортизация программного продукта |
2 |
20 |
05 |
45 | Ведомость распределения
заработной платы и других видов
оплат
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) Производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: Диван-кроватей Кресел По исправлению брака диван-кроватей б) Производственным рабочим сборочного участка за изготовление: Диван-кроватей Кресел в) Рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха г) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики д) Шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха е) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики ж) Рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск з) Специалистам управления фабрики за отпуск и) Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни |
240 120 2,8 200 100 80 90 150 70 30 14 14 |
20 20 28 20 20 25 25 25 26 96 96 96 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
Итого | 1110,8 | |||
46 | Ведомость
распределения зарплаты,
отчислений на социальные
нужды
Произведены отчисления от сумм оплаты труда работников, занятых: Производством продукции: По исправлению брака продукции Общепроизводственных рабочих Управленческому персоналу |
171,6 0,728 230 18,2 |
20 28 25 26 |
69 69 69 69 |
47 | Расчет
бухгалтерии
Распределены и списаны общепроизводственные расходы |
668 |
20 |
25 |
48 | Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы |
208,184 |
90 |
26 |
49 | Расчет
бухгалтерии
Удержано из начисленной заработной платы: Подоходный налог В возмещение потерь от брака |
119 2,5 |
70 70 |
68 28 |
50 | Ведомость
учета затрат
Списаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей |
60 |
91 |
28 |
51 | Ведомость
выпуска готовой
продукции за декабрь
Расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости |
3000 |
43 |
20 |
Учет отгрузки и реализации продукции | ||||
52 | Платежные
требования-поручения
№ 25-28
Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам: НДС |
4896 881,28 |
62 90 |
90 68 |
Всего | 5777,28 | |||
53 | Расчет
бухгалтерии
Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции |
3000 |
90 |
43 |
54 | Расчет
бухгалтерии
Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц |
4724,64 |
90 |
68 |
55 | Выписка
из расчетного счета
от 27 декабря
Уплачено за рекламу продукции: Стоимость услуги по рекламе НДС |
25 4,5 |
44 19 |
76 76 |
Всего | 29,5 | |||
56 | Расчет
бухгалтерии
Начислен налог на рекламу |
0,025 |
91 |
68 |
57 | Выписка
из расчетного счета
и платежное поручение
№ 15 от 20 декабря
Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: Стоимость услуги по доставки НДС |
8 1,44 |
44 19 |
76 76 |
Всего | 9,44 | |||
б)
ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС – 183,051)
в) Деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС – 91,525) за материалы |
1200 600 |
60 60 |
51 51 | |
58 | Расчет
бухгалтерии
Списываются коммерческие расходы полностью |
33 |
90 |
44 |
59 | Выписка
из расчетного счета
за 20-31 декабря
Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию |
2800 |
51 |
62 |
60 | Расчет
бухгалтерии
Выявляется и перечисляется результат от обычных видов деятельности |
3980,392 |
99 |
90 |
61 | Расчет
бухгалтерии
Выявляется финансовый результат от прочей деятельности |
3172,635 |
99 |
91 |
62 | Реформация
баланса
Производится закрытие счета 99 |
7153,027 |
84 |
99 |
Информация о работе Пояснительная записка, её структура и содержание