Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Содержание

      Введение

     Деятельность  любой организации немыслима  без расчетов с поставщиками и  подрядчиками. Они являются одним  из наиболее распространенных видов  расчетов. Правильное отражение в  учете расчетов с поставщиками и  подрядчиками имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, и по кредиторской задолженности данной группе контрагентов, а также периоды оборачиваемости задолженности влияют на оценку финансового состояния организации. Актуальность курсовой работы состоит в том, что контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками является одной из основных задач для предприятий.

     Основная  цель дипломной работы изучение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками на материалах конкретного предприятия и проведение анализа данного участка учета.

     С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

     - теоретически обосновать учет  и анализ расчетов с поставщиками  и подрядчиками;

     - раскрыть сущность и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками в конкретной организации;

     - исследовать порядок документального  оформления операций по учету  расчетов с поставщиками и  подрядчиками в организации;

     - отразить особенности синтетического  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации.

      1. Теоретические основы учета  расчетов с поставщиками и  подрядчиками

     1.1 Виды и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Существуют  различные формы расчетов между  поставщиками и покупателями.

     При наличном расчете за товары, денежные средства поступают непосредственно в кассу организации. В основном расчеты между поставщиком и покупателем за товары, услуги, работы производятся в безналичной форме. Эта форма расчетов осуществляется через банковские, кредитные и расчетные по товарным и нетоварным операциям.

     К товарным операциям относят куплю  – продажу сырья, материалов, готовой  продукции, услуг. Их учет осуществляется при помощи счетов: 60,62 и других. К  нетоварным операциям относят расчеты  с коммунальными учреждениями, учебными заведениями, бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами. Эти операции учитываются на счетах: 76, 68, 69 и других.

     Товарные  операции осуществляют с использованием форм безналичных расчетов: платежных  поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков, в порядке плановых платежей, с использованием векселей.

     В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичный  расчет разделяют на иногородний  и одногородний (местный). Иногородними называют расчеты между предприятиями обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними в одном населенном пункте. Все формы расчетных документов установлены банком и должны содержать следующие сведения: наименование расчетного документа; номер и наименование банка плательщика; наименование и идентификационный номер плательщика, номер его расчетного счета в банке; наименование, номер счета и номер банка получателя средств; назначение платежа; сумма платежа цифрами и прописью, в том числе указывается сумма НДС; подписи должностных лиц и оттиск печати предприятия. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа. Платежные документы выписываются в основном при помощи технических средств, а чеки заполняются шариковой ручкой. При этом никакие помарки в расчетных документах не допускаются.¹

     Каждый  вид расчетных документов имеет  свои особенности.

     Для расчетов за поставленные товары предприятия  зачастую выписывают простой вексель (вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное  обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы) и выдают его поставщику в качестве отсрочки платежа. Поэтому вексель - это не только ценная бумага, но и платежное средство, которое передается продавцу в качестве гарантии того, что материальные ценности обязательно будут оплачены.

     Предприятиями из-за отсутствия денежных средств, очень  широко применяется неденежная форма  расчетов. К неденежной форме расчетов относится процедура погашения  взаимных обязательств, исключающая движение денежных средств в пределах равных сумм задолженностей. Превышение по обязательствам одного из партнеров может быть погашено либо наличными, либо бартером.

     Бартерная сделка - прямая товарообменная операция, проводимая на сбалансированной по стоимости основе с взаимной передачей права собственности на товар без использования денежных операций.

     В бартерном контракте оговариваются:

     - либо эквивалентные по стоимости  количества взаимопоставляемых  товаров; 

     - либо сумма, на которую стороны обязуются поставить конкретные товары.

     Взаимозачет - денежные обязательства между предприятиями, погашаемые поставкой товаров или  услуг при участии двух или  более сторон.

     Платежное поручение – это поручение  предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Причем поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. При оплате плательщику необходимо передать выписанное платежное поручение в банк, который его обслуживает.

     Платежным поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки  покупателем (предварительный акцепт) или в порядке их предварительной  оплаты (с последующим акцептом).

     Платежное поручение – требование – это  требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату указанной в них суммы на основании расчетных документов и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование – поручение покупателю (почтой или через свой банк) для акцепта (согласия на оплату). После акцепта покупатель подписывает платежное поручение, заверяет его печатью и передает в банк, который его обслуживает, для списания средств и перечисления их поставщику.

     Платежные поручения и требования – поручения банк принимает к оплате только при наличии средств на расчетном счете плательщика.

     Платежные требования и поручения применяются  при акцептной форме расчетов между поставщиком и покупателем, при которой поставщик отгружает  продукцию покупателю и сдает  в банк, обслуживающий его, установленные расчетные документы для получения денег с покупателя. Банк поставщика пересылает платежные документы в банк покупателя, который вручает их покупателю. Покупатель дает согласие на оплату или отказывается от акцепта (платежа). Банк покупателя переводит деньги со счета покупателя в банк поставщика, который и зачисляет их на счет поставщика. В настоящее время поставщик посылает платежные документы покупателю почтой, получив их, покупатель дает поручение своему банку на оплату.

     Если  плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа  на счете плательщика и списывает  ее со счета получателя. Банк принимает  последующие отказы от акцепта в  течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.

     Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции  некачественной, нестандартной, некомплектной, в случае предъявления поставщиком  бестоварного требования, отсутствия согласованных цен на товары.

     Частичный отказ от акцепта может быть при  нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в  требовании, при поступлении части  некачественной, нестандартной продукции. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель несет материальную ответственность.

     В случае акцепта платежного поручения  – требования отделение банка  покупателя извещает отделение банка  поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется на расчетный счет.

     Достоинством  акцептной формы расчета платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий  договора. Недостатком – сравнительно медленное поступление средств  на счет поставщика (три дня на акцепт плюс двойной срок почтового пробега).²

     Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договорам или когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчета. Особенность аккредитивной  формы расчета состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

     Аккредитив  – это поручение отделения  банка покупателя иногороднему отделению  банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении сумме. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя (Д 55-1 - К 51) . Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств (обычно 2 недели). Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании предоставленных поставщиком счетов и транспортных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Эти документы сдаются в банк на следующий день после отгрузки.

     Покупатель  на сумму акцептованных счетов дебетуют счет 10 «Материалы», 19 «НДС» и кредитует  счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затем отражается оплата счетов проводкой: Д 60 – К 51, 55-1, 55-2.

     При не использовании или частичном  использовании средств аккредитив закрывается перечислением средств  на расчетный счет (Д 51 – К 55-1) При  оплате счетов за счет аккредитива банк поставщика проверяет отгрузочные документы, акцептует счета по поручению покупателя и оплачивает их.

     К недостаткам аккредитивной формы  расчетов следует отнести замораживанием средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки поставщиком до поступления аккредитива. Однако это форма расчетов гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

     Аналитический учет этих расчетов на 55-1 ведется по каждому выставленному аккредитиву с указанием наименования поставщика, на которого открыт аккредитив и с указанием срока его действия.

     Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанных в чеке суммы денег с его счета на счет получателя (чекодержателя). В основном применяется при иногородних расчетах. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка на следующий день со дня его выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.