Понятие о хозяйственном учете

следует пояснить характер любой переквалификации, указать ее сумму и причину.

Неотъемлемым условием полезности финансовой отчетности является

своевременность ее составления и  представления. Самая достоверная информация

теряет свое значение, если она представлена пользователям  несвоевременно.

Поэтому финансовые отчеты должны представляться пользователям в сроки,

обеспечивающие  их эффективное использование. Излишняя детализация усложняет

составление отчетности и ее анализ, использование в управлении. Поэтому

государственным и общественным органам запрещается требовать, а подчиненным

предприятиям представлять отчетность по неутвержденным формам.

    

    

    

30. Учет средств в  кассе. 

Ведение и учет кассовых операций на Украине регулируется Положением «О ведении

кассовых операций в национальной валюте в Украине». Кассовые операции –

операции предприятий  между собой, и с предпринимателями  и физическими лицами,

связанные и с  приемом и выдачей наличных денежных средств при проведении

расчетов через  кассу предприятия с отражением этих операций в кассовой книге.

Касса предприятия – помещение либо место, предназначенное для приема, выдачи

и хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов, где, как

правило, ведется  кассовая книга. Лимит остатка наличности в кассе –

предельный размер наличности, который может оставаться в кассе предприятия на

коней рабочего дня, устанавливаемый учреждением банка. Предприятие обязано

сдавать наличную выручку сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки,

определенные учреждением  банка для зачисления их на текущий  счет. Предприятия

имеют право хранить  в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой туда,

осуществляемых  за счет выручки сверх установленных  для них лимитов кассы в

течение трех рабочих  дней со дня наступления сроков этих выплат в суммах,

указанных в переданных в кассу платежных ведомостях. Сумма наличного расчета

одного предприятия  с другим не должна превышать трех тысяч гривен в течение

одного дня по одному или нескольким платежным  документам. Платежи сверх

установленной предельной суммы проводятся исключительно  в безналичной форме.

Кассовые  операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами,

типовые формы  и порядок заполнения которых  утверждены Приказом Министерства

Статистики Украины  «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых

операций». Прием  наличности кассами предприятий, в  том числе, полученных из

банка, проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным

бухгалтером или  лицом, уполномоченным руководителем  предприятия. О приеме

наличности выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира,

удостоверенная  печатью (штампом) предприятия. Выдача наличности из кассы

предприятия проводится по расходно-кассовым ордерам или  надлежаще оформленным

платежным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать

руководитель и  главный бухгалтер. В случае выдачи наличности отдельному

физическому лицу по расходному документу, кассир требует  предъявить паспорт или

документ, его заменяющий, записывает его наименование и номер, когда и кем он

выдан. Физическое лицо расписывается в расходном  документе о получении

наличности с  указанием полученной суммы (гривны – словами, копейки – цифрами).

Выдача наличности из кассы, не подтвержденная росписью получателя в расходном

документе, для  выведения остатков наличности в  кассе не принимается. Выдача

наличности из кассы предприятия для сдачи  ее в учреждения банка оформляется

расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге.

Документом, свидетельствующим  о сдаче выручки в учреждения банка является

квитанция к объявлению о внесении наличности за подписями  главного бухгалтера и

кассира учреждения банка, удостоверенное печатью банка. Все поступления и

выдача наличности на предприятии должны учитываться  только в одной кассовой

книге (типовая  форма КО4). В нее кассир отражает наличные и движение денежных

средств в кассе. Записи в кассовой книге делаются кассиром по операциям

получения или  выдачи наличности по каждому ПКО  и РКО в день поступления денег

или выдачи. Но если в организации имеются другие виды валют, кроме

национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно. Все

кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним

документы, во избежание  повторного пользования, погашает штампом  или надписью

от руки «Получено», «Оплачено» с указанием даты. Кассир в соответствии с

действующим законодательством  Украины несет полную материальную ответственности

за сохранность  всех принятых им ценностей. Бухгалтерский  учет движения денег в

кассе вдут на счете  «30-касса». Этот счет имеет два субсчета: «301-касса в

национальной валюте»  «302-касса в иностранной валюте», на нем ведут учет валюты

иностранных государств в переводе на национальную валюту. В аналитическом учете

(кассовой книге)  учет операций с валютой ведут  раздельно по каждому виду  валют.

Расходные кассовые операции фиксируют по кредиту счета  «30» и отражают в ЖО№1.

Обороты по дебету этого счета записываются в различных  ЖО, и, кроме того,

контролируются  ведомостью № 1. Основанием для заполнения ЖО№1 и ведомости №1

служит отчет  кассира (отрывной листок кассовой книги). Количество строк в ЖО и

ведомости должно соответствовать количеству сданных  кассиром отчетов. В конце

месяца в ЖО№1 и ведомости №1 подсчитываются приход и расход наличных денег в

кассе и определяется на  первое число следующего месяца остаток наличности в

кассе, который  должен быть тождественен тому же показателю в кассовой книге.

Итоговые данные этих регистров записываются в главную  книгу.       

Основные  бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках:

поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Дебет – 31

(текущий счет), Кредит – 36 (расчеты с покупателями  и заказчиками); поступление

средства по ранее  предъявленным претензиям: Дебет  – 31, Кредит – 374 (расчеты

по претензиям); зачислена краткосрочная ссуда  банка: Дебет – 311, Кредит – 601

(краткосрочные  кредиты банка в национальной  валюте); перечислены суммы налогов

в бюджет: Дебет  – 641 (расчеты по налогам), Кредит – 311; перечислены суммы в

погашение переводного  векселя: Дебет – 621 (краткосрочные  векселя выданные в

национальной валюте), Кредит – 311; Выкуплены акции у  акционеров: Дебет – 451

(изъятые акции), Кредит – 311; Перечислена сумма  денежных средств для

приобретения иностранной  валюты: Дебет – 334 (денежные средства в пути в

иностранной валюте), Кредит – 331. Зачислена на счет приобретенная  иностранная

валюта: Дебет – 312, Кредит – 334. Оплата за полученный товар: Дебет – 631

(расчеты с отечественными  поставщиками), Кредит – 311.

    

    

    

31. Порядок открытия  текущих счетов  в банке.

 

Хозяйствующие субъекты для проведения расчетных, кредитных  и кассовых

операций, а также  для хранения свободных средств  имеют право открывать в

учреждениях банков расчетные и другие счета. Открытие банками счетов в

национальной и  иностранной валюте регламентируется Инструкцией №3 «Об

открытии банками  счетов в национальной и иностранной  валюте», утвержденной

Постановлением  правления НБУ от 04.02.98 №36. Каждое предприятие может

открывать текущие  счета в иностранной и национальной валюте в любых банках. В

случает открытия двух или нескольких счетов в национальной валюте, владелец

счетов в течение  трех рабочих дней со дня открытия следующего счета,

определяет один из счетов в национальной валюте как  основной, на котором

будет учитываться  задолженность, списываемая в бесспорном порядке и сообщает

номер данного  счета налоговому органу по месту  своей регистрации и банкам, в

которых открыты  дополнительные счета в национальной и иностранной валюте. Для

открытия текущих  счетов, предприятие предоставляется  учреждениям банков

следующие документы: заявление на открытие счета, подписанное  руководителем и

главным бухгалтером  предприятия; копия свидетельства  о государственной

регистрации в  органах государственной исполнительной власти, заверенную

нотариально, или  органом, выдавшим свидетельство о  государственной

регистрации; копия  зарегистрированного устава, заверенного  нотариально; копия

документа, подтверждающего  взятие предприятия на налоговый  учет; карточку с

образцами подписей лиц, которым предоставляется вправо на распоряжение счетом

и подписывающие  расходные документы с образцом оттиска печати предприятия;

копию документа  о регистрации в органах пенсионного  фонды Украины, заверенную

нотариально. Виды счетов в национальной валюте: текущие  – открываются для

хранения средств  и осуществления всех видов банковских операций; бюджетные –

открываются предприятием, которому выдаются специальные средства из

государственного  или местного бюджетов; кредитные  – открываются

предприятиями, которым  выдаются кредиты в соответствие с положениями,

действующими в  Украине; депозитные – открываются  на определенный срок,

предусмотренный договором. Виды счетов в иностранной  валюте: текущие;

распределительные – предназначены для предварительного зачисления средств в

иностранной валюте, поступивших в адрес юридического лица; кредитные;

депозитные. Банк регистрирует все совершенные операции на поступление и

списание средств  по текущему счету в выписке из лицевого счета, который

выдается предприятию  ежедневно с приложением оправдательных документов. Банк

на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих

клиентов.

    

32. Учет денежных  средств на текущих  счетах в банке. 

В бухучете движение денежных средств на текущем счете  по данным выписок банка