МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

     ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

     ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

     Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит» 
 
 

     РЕФЕРАТ

 

     по  дисциплине «Основы аудита» 

на тему: Положение о саморегулируемых аудиторских организациях  
 
 
 
 

Выполнил: студент гр. 557-4

Хамзина Н.Н.

Проверил: Дашинимаева В.Д. 
 
 
 
 

Улан-Удэ, 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................3

1. Понятие, права и обязанности саморегулируемых организаций аудиторов.......4
2. Ведение реестра саморегулируемыми аудиторскими организациями.......10
3. Требования к членству в саморегулируемых организаций аудиторов.......12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................... 17

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ .............18

 

ВВЕДЕНИЕ

      Рассмотрим  функционирование системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ, сущность и содержание Закона об аудиторской деятельности, классификация и содержание стандартов аудиторской деятельности.

      Освещены  вопросы организации аттестации и лицензирования аудиторов и  аудиторских организаций, права  и обязанности аудиторов и  аудиторских организаций, экономических субъектов, приведено понятие аудиторской тайны, рассмотрена ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

      Приведено определение саморегулируемых аудиторских организаций и показана их роль в регулировании аудиторской деятельности.

      В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

      Саморегулируемой  организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная  на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

 

1. ПОНЯТИЕ, ПРАВА  И ОБЯЗАННОСТИ САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ  ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ

      Саморегулируемая  организация аудиторов (СОА) — это  некоммерческая организация, созданная  на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Их деятельность регулируется Федеральным законом № 315 от 01.12.2007 г. «О саморегулируемых организациях».

      Саморегулирование — это самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил. Саморегулирование для целей аудиторской деятельности осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации.

      Некоммерческая  организация (объединение) приобретает  статус СОА с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения  в составе СОА в качестве  ее членов не менее 700 физических  лиц или не менее 500 коммерческих  организаций, соответствующих установленным законодательством требованиям к членству в такой организации;

2) наличия  утвержденных правил осуществления  внешнего контроля качества работы  членов СОА и принятого Кодекса  профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения  СОА дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами путем формирования компенсационного фонда СОА. 

СОА разрабатывает  и утверждает:

1) стандарты  саморегулируемой организации аудиторов;

2) принимает  кодекс профессиональной этики аудиторов;

3) разрабатывает  проекты федеральных стандартов  аудиторской деятельности;

4) участвует  в разработке проектов стандартов  в области бухгалтерского учета  и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

5) организует  прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

      Протоколом  № 79 от 29.10.09 г. Советом по аудиторской  деятельности при Минфине РФ одобрены «Рекомендации по организации саморегулируемыми  организациями аудиторов прохождения  аудиторами обучения по программам повышения квалификации».

      В СОА должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением  членами СОА:

1) требований  Федерального закона № 307-ФЗ  от 30.12.2008;

2) стандартов  аудиторской деятельности;

3) правил  независимости аудиторов и аудиторских организаций;

4) кодекса  профессиональной этики аудиторов;

5) рассмотрение  дел о применении в отношении  членов СОА мер дисциплинарного  воздействия.

      СОА имеет право устанавливать в  отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами:

• дополнительные требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, сверх установленных Законом «Об аудиторской деятельности»;
• дополнительные меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

 
 

• стандарты аудиторской деятельности;
• правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов;
• организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

      Кроме того, на основании Федерального закона № 315 от 01.12.2007 г. «О саморегулируемых организациях»  СОА имеет право:

• оспаривать в установленном законодательством РФ порядке акты, решения и действия (бездействие) органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы СОА, ее члена или членов, либо создающие угрозу такого нарушения;
• участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов;
• вносить на рассмотрение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления предложения по вопросам формирования и реализации соответственно государственной политики и осуществляемой органами местного самоуправления политики в отношении предмета саморегулирования;
• запрашивать в органах государственной власти Российской Федерации, органах государственной власти субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления информацию и получать от этих органов информацию, необходимую для выполнения саморегулируемой организацией возложенных на нее федеральными законами функций, в установленном федеральными законами порядке.

СОА обязано:

• участвовать в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;
• сообщать в Минфин РФ об изменениях в сведениях о СОА для внесения в государственный реестр СОА, а также о возникшем несоответствии СОА требованиям, установленным Законом «Об аудиторской деятельности», не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;
• сообщать в Минфин РФ о дополнительных требованиях, предусмотренных СОА в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Минфином РФ;
• представлять в Минфин РФ отчет об исполнении СОА, ее членом или членами требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Минфином РФ;
• подтверждать соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СОА, требования об обучении по программам повышения квалификации;
• не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представлять в Минфин РФ и Совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов СОА;
• оказывает содействие представителям Совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью СОА.

      Кроме того, СОА обязана путем опубликования  в средствах массовой информации или размещения в информационно-телекоммуникационных сетях обеспечить доступ к информации:

1) о  составе своих членов;

2) об  условиях, способах и порядке  обеспечения ответственности членов  СОА перед потребителями произведенных  ими товаров (работ, услуг) и  иными лицами;

3) о  членах, прекративших свое членство  в СОА, и об основаниях прекращения  их членства, а также о субъектах профессиональной деятельности, вступивших в СОА;

5) о  содержании стандартов и правил  СОА;

6) о  структуре и компетенции органов  управления и специализированных  органов СОА;

7) о  решениях, принятых общим собранием  членов СОА и постоянно действующим коллегиальным органом управления СОА;

8) о  случаях привлечения членов СОА  к ответственности за нарушение  требований законодательства Российской  Федерации в части осуществления  предпринимательской или профессиональной  деятельности, стандартов и правил  СОА (при наличии такой информации);

9) о  любых исках и заявлениях, поданных  СОА в суды;

10) о  составе и стоимости имущества  компенсационного фонда СОА;

11) об  аттестатах, выданных членам СОА  или их работникам по результатам  обучения, в случае, если СОА осуществляет аттестацию работников членов такой СОА;

12) о  ходе и результатах экспертизы  нормативного правового акта, в  проведении которой СОА принимала  участие;

13) о  результатах проведенных СОА  проверок деятельности членов  СОА;

14) о  годовой бухгалтерской отчетности СОА и результатах ее аудита;

15) иную  предусмотренную федеральными законами  и СОА информацию.

      Представители Минфина РФ и Совета по аудиторской  деятельности вправе присутствовать на собраниях органов управления и  специализированных органов СОА, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

      СОА не может быть членом другой СОА.

      СОА не вправе осуществлять деятельность и совершать действия, влекущие за собой возникновение конфликта  интересов СОА и интересов  ее членов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.

      Под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой личная заинтересованность заинтересованных лиц (членов саморегулируемой организации, лиц, входящих в состав органов управления СОА, ее работников, действующих на основании трудового договора или гражданско-правового договора) влияет или может повлиять на исполнение ими своих профессиональных обязанностей или влечет за собой возникновение противоречия между такой личной заинтересованностью и законными интересами СОА или угрозу возникновения противоречия, которое способно привести к причинению вреда законным интересам СОА.

      Под личной заинтересованностью понимается материальная или иная заинтересованность, которая влияет или может повлиять на обеспечение прав и законных интересов  саморегулируемой организации и (или) ее членов.