Планирование аудиторской проверки

fy">      Не  снимая с себя ответственности за результаты внедрения клиентом программного обеспечения, хотелось бы отметить проблемы, с которыми сталкиваются пользователи на этапе внедрения:

      -отсутствие в составе аудиторской фирмы сотрудников, которым может быть поручена опытная эксплуатация программы;

      -отсутствие в аудиторских фирмах формализованных методик аудита. Часто разработка данных методик в ходе проведения внедрения рассматривается как неэффективное использование времени, что сказывается на выделении времени ответственным по проекту лицам. Аудиторские компании, заявляющие о своем большом опыте работы, должны обладать и применять, в том числе формализованные методики аудита в процессе своей работы. Проводимая работа по внедрению программного обеспечения позволит усовершенствовать имеющиеся методики, в т.ч. за счет применения информационных технологий;

      -непонимание того, что программа является помощником аудитору, а не его заменой. Именно аудитор должен принимать решения по ходу проведения аудита. Результат аудиторской проверки в большей степени зависит не от применения специализированных программ, а от профессионализма членов аудиторской группы и умения ими воспользоваться возможностями, которые предоставляет программный продукт.

      -сопротивление сотрудников появлению механизма контроля над работой каждого исполнителя.

      Ужесточающая  конкуренция в аудиторско-консалтинговом бизнесе заставляет компании находить новые пути повышения эффективности  организации, повышения рентабельности деятельности. Немаловажную роль в этом будет отведена и поиску решений повышения эффективности деятельности, качества оказываемых услуг посредством применения специализированных программных средств. Пройдет еще немного времени, и аудиторы уже не будут представлять свою работу без их применения. 

3. Планирование  аудиторской проверки в компьютеризированной среде

 

      Снижение  стоимости средств обработки  данных, развитие сети центров компьютерных услуг и, наконец, появление недорогих  микрокомпьютеров сделало автоматизированную обработку данных доступной даже для сферы малого бизнеса. Распространение компьютерных систем, равно как возрастание их сложности, привело к выделению такой области аудита, как аудит в компьютеризованной среде или компьютерный аудит.

      Компьютерные  системы оказывают воздействие  на три аспекта аудита: 1) планирование; 2) изучение системы внутреннего  аудита; 3) сбор фактических данных о  системе контроля, деталях хозяйственных  операций, остатках на счетах.

      Изложение аспектов планирования и контроля в компьютеризированной среде преследует определенные цели:

      -разъяснение различий между автоматизированными и неавтоматизированными системами ведения бухгалтерского учета;

      -обсуждение дополнительных факторов, учитываемых при планировании аудиторской проверки в компьютеризованной среде;

      -демонстрацию воздействия электронной обработки на фазе оценки риска неэффективности контроля;

      -разъяснение различий между общими и прикладными методами контроля;

      -идентификацию и разъяснения системы разделения функциональных обязанностей, документальной системы, системы контроля доступа к файлам данных и программным файлам, системы контроля аппаратных средств;

      -перечень и описание прикладных методов контроля;

      -описание четырех характерных особенностей компьютерных систем "высокого уровня";

      -определение понятий "режим разделения времени", "диалоговые системы", "системы реального времени", "распределенная обработка данных";

      -описание отличительных свойств аппаратных средств на базе микро- и миникомпьютеров;

      -обсуждение особенностей контроля систем на базе микро- и миникомпьютеров.

      При планировании аудита следует учитывать  особенности методов, применяемых  фирмой для обработки существенной бухгалтерской информации, включая  услуги таких сторонних организаций, как специализированные центры по обработке  данных. Используемые фирмой методы влияют на строение системы бухгалтерского учета и на характер методик внутреннего контроля. Уровень автоматизации обработки бухгалтерской информации, равно как и сложность самой обработки, также могут оказывать влияние на сущность, распределение во времени и глубину аудиторских процедур. Таким образом, при оценке влияния электронной обработки данных на аудит финансовой отчетности необходимо учитывать следующие моменты:

      - уровень автоматизации каждой из задач бухгалтерского учета;

      -сложность машинных операций, выполняемых фирмой, включая услуги сторонних центров по обработке данных;

      -доступность данных;

      -наличие методик автоматизированного аудита, повышение эффективности аудиторских процедур;

      -необходимость в специальной подготовке.

      Вместе с тем работу аудиторов, на наш взгляд, можно улучшить, применяя вычислительную технику. Во-первых, применение компьютеров дает возможность уменьшить количество обрабатываемых вручную данных. В учетных регистрах достаточно много данных, относимых к промежуточным и окончательным итогам, составление которых может взять на себя компьютер. В результате у аудитора высвободится время для более тщательного проведения аудита. Во-вторых, значительную долю времени в аудиторской работе специалиста занимает несложная, но утомительная однообразная операция сравнения фактических данных и учетных. Эту операцию также можно поручить ПЭВМ. В-третьих, большое значение имеет аудиторская проверка тождественности или взаимной увязки показателей, присутствующих в различных формах финансовой отчетности, то есть, получив какие-то данные один раз, требуется их многократное использование. Такую возможность также предоставляет ПЭВМ. Кроме того, компьютер предоставляет возможность получения не всех результатов обработки информации, а только отклонений, то есть ПЭВМ может проделать предварительную оценку результатов. 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Планирование  согласно международному стандарту  аудита «Планирование» означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, сроку проведения и объему аудита. Оно необходимо для получения существенной информации о бизнесе клиента и понимания систем учета и внутреннего контроля; оценки степени риска, в том числе риска материальных ошибок, который не может быть предотвращен системой внутреннего контроля клиентов; определения природы, времени и объема аудиторской работы. Отсюда аудитор должен разработать и документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого масштаба и характера проведения (4, С. 87).

      Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую отчетность.

      Знания  о клиенте включают в себя: представление  об экономических условиях функционирования проверяемой организации, об отраслевых условиях, о продукции, методах производства и финансирования. Источниками всей этой информации могут служить экономическая, финансовая и отраслевая пресса, руководства по бухгалтерскому учету и аудиту в различных отраслях экономики, учредительные документы компании, рабочие документы прошлых аудиторских проверок.

      Общий план проверки должен предусматривать: приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля; установление ожидаемого доверия внутреннему аудиту; определение и программирование содержания, времени проведения и объема аудита, подлежащих выполнению; координацию выполняемой работы, сложных областей бухгалтерского учета.

      Также целесообразно рассмотреть следующие вопросы: условия контракта и установленные законом положения об ответственности аудитора; определение наиболее важных вопросов проводимого аудита; работа внутренних аудиторов и масштабы их вовлечения в аудит, возможность привлечения других аудиторов для аудита филиалов и дочерних подразделений клиента, привлечение экспертов и потребность в персонале для проведения аудита.

      Таким образом, рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита - вот основные документы, которые составляются при планировании аудита (1, С. 23).

      Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

список использованной литературы

      1) Аудит. Учебник для ВУЗов. / Под ред. Подольского В.И. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ_ДАНА. -2006.

        2) Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Информ-изд. Дом "Филинъ", 2001, С. 220.

      3)Белуха Н. Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства. –М.: Финансы и статистика, 2002, С. 103.

      4) Галузина С.М. Аушимс Т.Р. Международный учет и аудит. – СПб.: Питер, 2006.

      5) Л. Изотова // Аудит обязательный и по собственному желанию//ж. Расчет 2006 г. № 2, стр. 74-75.

      6) Е.Пальмина//Договоримся с аудиторами официально // ж. Расчет 2006 г. №2, стр. 83-85.

      7) Смекалов П. В., Терехов А. А., Терехов М. А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ «Балтийский аудит», 2000, С. 97.

      8) Суйц В. П.. Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. Руководителю предприятия, финансовому директору, главному бухгалтеру. – М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ «ДИС», 2000, С. 182.

      9) Т.А. Фролова Аудит: конспект лекций.- Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

      10) Чекин В. Д. Курс лекций по аудиту: Учебн. Пособие для вузов/ ВЗФЭИ. – М.: Финстатинфо, 2001, С. 26.

      11) Аудит (курс лекций), http://www.bupr.ru.

      12) Интернет словарь, http://www.glossary.ru.