Отражение финансово-хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

п.2 ст.6 Федерального Закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Стоимостной лимит основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

- линейный способ (первоначальная  стоимость умножить на норму  амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г N26н)

п.48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

Не производится

п. 14, 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г N26н)

п. 49 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.N 34н.) 

Переоценка нематериальных активов

Не производится

п.17 ПБУ 14//007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Синтетический учет заготовления материалов

По фактической себестоимости заготовления

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства

Без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. N 94н) , (пояснения к счету 21)

Списание затрат по ремонту основных средств

Сразу на издержки производства и обращения

п.72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

База распределения общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства (порядок распределения)»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

(пояснения к счету 26)

База распределения общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат. 

Отраслевые

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется).

п. 69, 61 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Распределение расходов на продажу

Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

(пояснения к счету 44)

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

По фактической себестоимости

п. 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

По завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

п.13 и п.17 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Создание резервов за счет себестоимости

Организация создает резервы:

На предстоящую оплату ставка в размере 9 процентов от начисленной заработной платы.

п.72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Учет процентов по выданным векселям

Проценты по выданным векселям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

п. 15 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. N 107н)

Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате облигациям

Проценты по причитающимся к оплате облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

п. 16 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. N 107н)

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии

По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений

п.26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 10.12.2002 г. N 126н)

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках развернуто

п.18.2. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. N 32н)

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль малыми предприятиями»

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» применять в общем порядке

п.2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 19.11.2002 г. N 114н)

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации ведется отдельно от бухгалтерского учета в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении 1 к Приказу об учетной политике.

Ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ

Определение даты получения дохода (осуществление расхода)

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления

Ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

По средней себестоимости

Ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

По средней стоимости

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ

Методы начисления амортизации

Линейный

П.1. ст. 259 Налогового кодекса Российской Федерации

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства

П.9. ст. 258 Налогового кодекса РФ ( до 2009 г. – п. 1.1. ст.259 НК РФ)

Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом

Равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги)

Ст. 316 Налогового кодекса РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

- Материальные затраты  определяются в соответствии  с пп. 1 и  4 п.1 ст. 254 Налогового  кодекса Российской Федерации;

- Расходы на оплату  труда персонала, участвующего в  процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- Суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства  товаров, выполнения работ, оказания  услуг;

-  расходы на обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве;

- суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым  при производстве товаров, выполнения  работ, оказания услуг.

п.1 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

По прямым статьям расходов

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается сумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5\01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. 104н)

Ст. 320 Налогового кодекса РФ

Создание резервов

Создавать резервы:

-предстоящих расходов  на оплату отпусков в размере 9 процентов от начисленной заработной платы

п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ

Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг

По стоимости единицы

п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ

Определение расчетной цены акции

Расчетная цена акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным и т.п.) ценным бумагам, для целей налогообложения определяется с привлечением оценщика.

п.6 ст. 280 Налогового кодекса РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их  уплату в размере одной третьей от квартального авансового платежа

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ