Отличие функций финансового менеджера от функций главного бухгалтера

Кто выполняет функцию  финансового менеджера на вашем  предприятии? Довольно часто на этот вопрос предприниматели отвечают одинаково: человек, в прошлом главный бухгалтер. В самом деле, многие компании, особенно активно развивающиеся, столкнувшись с необходимостью наличия финансового  менеджера, пошли по одному пути: повысили в должности главных бухгалтеров. И столкнулись с проблемой: руководитель всё равно не получает полной информации, требуемой от финансового менеджера, а последний совершенно перегружен. К тому же постоянно находится  в стрессовой ситуации, поскольку  не может предоставить руководителю то, чего от него ожидают. Проблема возникает  в основном из-за непонимания предпринимателями  отличий между бухгалтерией и  финансовым менеджментом. На самом  деле их работа тесно взаимосвязана, но, тем не менее,- это абсолютно  разные функции, и выполнять их должны абсолютно разные люди.

Немного истории

Кстати, разветвление и увеличение масштабности функций финансового  менеджера происходили естественным путем вслед за развитием самой  экономики. Так, до 20-х годов XX столетия на Западе функции финансового менеджера  или директора как таковой  не было вообще. Работали финансово-экономические  отделы, занимающиеся всеми, связанными с финансами, делами. Выделение служб: бухгалтерской, экономической и  финансовой началось только в 20-е годы. В это время активно стал развиваться  фондовый рынок и основная задача финансистов заключалась в работе с ценными бумагами.

Кризис 30-х годов потребовал от финансистов новой квалификации: необходимы были люди, умеющие оценивать  ликвидность, способность предприятий  генерировать денежные потоки, и, конечно  же, выявлять признаки банкротства  компаний по набору индикаторов.

В 40-е годы востребованными  стали функции планирования, бюджетирования и оценки денежных потоков. Поскольку Америка в этот период была на высоте (страна не участвовала в войне и зарабатывала огромные деньги на поставках товаров воюющим государствам), ей потребовались оценщики инвестиционной привлекательности предприятий, специалисты, способные прогнозировать будущий потенциал компании.

В 50-е годы возникли новые  задачи, потребовавшие от финансистов  новых способностей. Задачей номер  один становится оптимальное использование  ресурсов. Начинают развиваться экономико-математические методы управления активами предприятий, а особенно популярной становится концепция  стоимости денег во времени.

60-70-е годы стали периодом  управленческого учета. Информация  о предприятиях для рынка уже  унифицирована и стандартизирована,  выявлены основные коэффициенты  оценки состояния бизнесов, возникла  потребность разбираться в экономике  внутри компаний. Развиваются модели  оптимизации денежных и материальных  запасов.

80-90-е годы ознаменовались  бумом инвестиционных рынков. Соответственно, функции финансовых менеджеров  расширились еще и в эту  сферу. В зону компетенции финансистов  вошли расчет и оценка инвестиционных  портфелей предприятий.

Таким образом, современный  западный финансовый менеджер - это  человек, занимающийся всеми перечисленными вопросами. Он планирует будущие  денежные потоки, оценивает ликвидность  и инвестиционную привлекательность  предприятия, анализирует состояние  на финансово-валютных рынках и фондовых биржах.

Мы пойдем своим путем…..

В Украине, в силу исторических особенностей, развитие функций финансового  менеджера, как и, собственно, возникновение  такой должности, происходило немного  другим путем. Первые десять лет функционирования страны в условиях рыночной экономики  всеми финансовыми вопросами  занимались бухгалтеры. Основной задачей  этих специалистов была уплата налогов, все остальное - во вторую очередь. Но, поскольку развитие экономики требовало  от предприятий качественного выполнения и ряда других задач, специалистам приходилось  в экстренном порядке осваивать  всю лестницу функций, пройденную Западом  за 80 лет. Нельзя сказать, что профессиональных финансистов в то время не было вообще - в экономических ВУЗах  и в советское время существовали факультеты банковских финансов и финансов предприятий. Тем не менее, знаний, требующихся  от специалиста компании, функционирующей  в условиях рыночной, а не плановой, экономики, они не давали.

Период западных 20-х годов, т. е. этап освоения ценных бумаг, Украина  фактически проскочила. Сейчас с ценными  бумагами работают только отделы корпоративных  прав банков, инвестиционные компании и предприятия-эмитенты ценных бумаг. Финансовым менеджерам других предприятий  с этой задачей столкнуться не пришлось, а те, кто выполняет  функции, связанные с ценными  бумагами, реализует их в достаточно усеченном виде в силу неразвитости фондового рынка Украины. Современная  тенденция украинского бизнеса - переквалификация бухгалтеров в  финансовых менеджеров или директоров. Формально это выглядит приблизительно следующим образом: бухгалтер через  какое-то время повышается до главного бухгалтера, а потом - до финансового  директора. На практике это означает добавление все новых и новых  задач к послужному списку последнего. И вот тут начинаются проблемы.

Четыре отличия

Финансовую деятельность любого предприятия можно условно  поделить на три основных направления: бухгалтерский учет и налоги; управленческий учет и бюджетирование; анализ финансового состояния и финансирование деятельности предприятия. Так вот, бухгалтер по определению не может координировать сразу три направления. У него другое образование, другие задачи и даже другой тип мышления. И это ни в коем случае нельзя ставить в вину последнему. Просто финансовый менеджер и бухгалтер - это разные люди, разные должности и разные функции. Это аксиома, которая, в силу все тех же исторических особенностей развития нашей страны, потребовала доказательств. Рассмотрим отличия финансового менеджера и бухгалтера детально.

Итак, профессиональная компетентность. Бухгалтер - это специалист, работающий по системе учета в соответствии с действующим законодательством. Его задачи - вовремя и правильно  заплатить налоги и отчитаться перед  государственными органами, клиентами  и партнерами компании, следить за состоянием счета предприятия и  сводить баланс к единому показателю. Это далеко непростая работа. Она  требует серьезной профессиональной подготовки и высокой квалификации, особенно в украинских условиях, когда  законодательство изменяется с завидной регулярностью. Финансовый менеджер, в  свою очередь, должен управлять рабочим  капиталом компании, планировать  финансовые потоки и бюджеты предприятия, разрабатывать финансовые стратегии. При этом, постоянно анализируя реальное экономическое состояние предприятия, сверяя его с общенациональной и даже международной ситуацией на рынке, должен вовремя принимать определенные финансовые решения для оптимизации ситуации. В придачу к перечисленному, от финансового директора требуется также предоставление руководителю компании достоверной информации о текущем состоянии предприятия, прогноза будущего состояния и плана действий для дальнейшего развития предприятия. Бухгалтер просто не в состоянии этого сделать, поскольку он не располагает необходимой информацией.

Информационную компетентность, вероятно, можно выделить как отдельный  пункт различий между бухгалтером  и финансовым менеджером. Первый формирует  бухгалтерские и налоговые отчеты на основе имеющихся первичных данных и налогового законодательства. Эти  цифры - итоги деятельности предприятия  за период. То есть, цифры вчерашние. Прогнозирование будущего финансового  состояния компании на основе таких  данных требует дополнительной их обработки  по специальной методике анализа, знание которой не лежит в зоне компетенции  бухгалтера.

Финансовый менеджер работает с документами управленческого  учета, т. е. обладает информацией о  стоимостном результате ежедневной деятельности предприятия, о движении денежных средств, продажах, производстве и закупках, о финансовом состоянии  предприятия в разрезе отдельных  видов бизнеса, о стратегическом положении предприятия на рынке  и, что самое важное, о текущей  стоимости компании для учредителей  и собственников. Эти данные и ложатся в основу прогнозов, бюджетов и стратегий предприятия. И именно эта информация больше всего интересует руководителя компании.

Простой пример: из определенной инструкции бухгалтер знает, что  к определенной дате фирма обязана  заплатить определенную сумму - это  основная его работа, знать сколько и когда должно быть перечислено для того, чтобы у предприятия не было проблем с законодательством. Финансовый директор, в свою очередь, обладает информацией о состоянии предприятия на текущий момент, а также о будущих планах компании, к примеру, взять кредит. Исходя из этого, он может принять решение: есть ли смысл платить указанную сумму сейчас, или существуют варианты продления срока для оптимизации финансового положения внутри компании. Последнее, кстати, также можно отнести к отличительной черте финансового директора: он ознакомлен с хозяйственным правом и может предложить альтернативные варианты работы службам финансовой отчетности, если в этом есть необходимость.

Естественно, человек, работающий бухгалтером на предприятии, может  взять на себя сбор и анализ еще  и управленческих данных. Но, таким  образом, он будет заниматься уже  двумя масштабными и одинаково  важными видами деятельности. Помимо необходимости нового образования, человеку потребуется еще и огромное количество дополнительного времени  и энергии. Специалисты, справляющиеся  с обеими функциями одинаково  хорошо, заслуживают уважения, но, к  сожалению, их очень мало.

Цели - третья отличительная  черта бухгалтеров и финансовых менеджеров. Цель бухгалтера прозрачна  и очевидна - соответствие финансовой деятельности предприятия налоговому законодательству. Современный финансовый менеджмент, в свою очередь, ставит перед собой одну глобальную задачу - максимизация рыночной (экономической) стоимости компании при помощи роста  доходности капитала предприятия. Бизнес-среда  постсоветского пространства в силу многих факторов в полной мере еще  не столкнулась с необходимостью приоритетной ориентации именно на эту  цель, но западные финансовые менеджеры  уже давно работают в этом направлении. Тенденция развития отечественной  экономики также позволяет говорить о выходе указанной цели работы финансистов  на первый план в ближайшее время.

Различие целей тянет  за собой еще один немаловажный момент, отличающий бухгалтера от финансового  менеджера,- тип мышления. Финансовый менеджер как человек, ориентированный  на финансовый результат и максимизацию рыночной стоимости компании, постоянно  сталкивается с необходимостью оценки альтернативных возможностей на рынке  капитала. Чтобы направить ресурсы  предприятия в самое выгодное русло, он должен принимать финансовые или инвестиционные решения только с учетом всех рисков, при этом обязательно  оценив потенциальную доходность всех альтернативных вариантов вложения средств.

Бухгалтеру же не нужна  оценка альтернатив. Скорее важными  для его работы качествами можно  назвать педантичность и пунктуальность. Тот факт, что бухгалтер не обладает альтернативным мышлением, ни в коем случае не является его "минусом". Люди, выполняющие различные задачи, по-разному мыслят, что абсолютно  нормально.

Идеальная схема

Итак, аксиома доказана. Функции  финансового менеджера и бухгалтера на предприятии, работающем в условиях динамично развивающейся рыночной экономики, должны быть разделены. Один человек теоретически может выполнять  обе работы, но это будет связано  с немалыми трудностями для него самого, и не обеспечит руководителю возможности получать всю необходимую  информацию.

Как уже было сказано ранее, финансовая деятельность предприятия  разделяется на три направления. Так вот, идеальной можно назвать  следующую схему управления этими  направлениями: главный бухгалтер  занимается бухгалтерским учетом и  налогами; планирование, учет и контроль берет на себя финансовый менеджер, а финансовый директор управляет  средствами всего предприятия на основе анализа данных, предоставленных  бухгалтерией и менеджером. Часто  в компаниях не выделяется функция  финансового менеджера - финансовый директор занимается двумя направлениями. Это не настолько важно, как разделение функций бухгалтера и финансиста.

Разделения двух функций, помимо потребностей самого предприятия, требует и рынок. Важность функций, выполняемых финансовым директором достаточно велика, для того чтобы  утверждать: от качества их выполнения зависит положение компании на рынке. Именно поэтому финансовые директора  фактически единственные из всех функциональных руководителей отделами предприятия  обычно входят в совет директоров. А для владельца бизнеса, не занимающегося  управлением предприятием, финансовый директор - основное лицо, отвечающее за прибыльность его компании. Поэтому, человеку, выполняющему столь важные функции, лучше заниматься исключительно  этим.