Отчет по производственной практики на промышленном производстве

Материалы со склада отпускают в цехи, службы и отделы коммунального предприятия  на производственно – эксплуатационные и хозяйственные нужды, в порядке  внутренних перемещений под отчет  материально ответственных лиц, в переработку и на сторону  — в порядке реализации ненужных предприятию излишков. 
Отпуск материалов со складов на производственно – эксплуатационные и хозяйственные нужды осуществляется на основе предварительно установленных лимитов, которые разрабатывает планово – производственный отдел на основе прогрессивных норм расхода материалов, объема производственной программы подразделения или службы коммунального предприятия с учетом переходящих остатков, не израсходованных цехами материалов на конец отчетного месяца.

Для отпуска  материалов со склада применяют следующие  документы: лимитно-заборные карты (ф. № М – 8 и № М – 9), требования (ф. № М – 10 и № М – 11), накладные на внутреннее перемещение (ф. № М – 12 и № М – 13), накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М – 14 и № М – 15).

Лимитно-заборные карты[приложение 12] применяют для материалов систематического отпуска с целью сокращения количества разовых документов.

Лимитно-заборная карта представляет собой накопительный документ, отражающий норму (лимит) и фактически полученное со склада количество материалов на производственные цели.

Лимитно-заборную карту выписывают на месяц в двух экземплярах: один — для склада, другой — для цеха – получателя. В конце месяца в ней отражают возврат неиспользованных материалов. Лимитно– заборная карта позволяет сравнить фактический расход материала за данный отчетный период с предусмотренным по нормам.

На отпуск материалов для производственных целей  сверх установленных лимитов  и хозяйственных целей выписывают требования (ф. № М – 10 и № М  – 11) в двух экземплярах: один — для  получателя, другой — для склада. Для получения материалов сверх  установленного лимита необходимо специальное  разрешение администрации. Эти требования, как правило, выделяют красной диагональной полосой.

Для отражения  движения товарно-материальных ценностей  внутри организации используется ТОРГ-13 «Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары»[приложение 13].

Составляется  в двух экземплярах материально  ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно-материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а второй экземпляр - принимающему подразделению для оприходования ценностей. Заполненный документ подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных ценностей.

Для учета  отпуска материальных ценностей  на сторону применяется накладная  на отпуск материалов на сторону. Накладную  выписывает работник структурного подразделения  в двух экземплярах на основании  договоров (контрактов) нарядов и  других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной  в установленном порядке.

Первый  экземпляр передают складу как основание  для отпуска материалов, второй - получателю материалов.

Учет  движения и остатки материалов отражается в карточке складского учета [приложение 14]. Карточка учета материалов по форме № М-17 применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

2.6. Учет  расчетов по оплате труда.

Основанием  для начисления заработной платы  на предприятии служит штатное расписание (форма № Т-3) утверждается директором, согласовывается с профсоюзным  комитетом при наличии такового. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках  и месячном фонде заработной платы. Табель учета использования рабочего времени, который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата. Положение об оплате труда.  
В положении об оплате труда должны быть прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.  
Положение о премировании. В положении должны быть отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер. Премирование может осуществляться за счет себестоимости и за счет чистой прибыли. Положение о премировании должно содержать перечень производственных показателей, за достижение которых может быть выплачена премия, за счет каких источников могут выплачиваться разовые выплаты и т.д.

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда на предприятии  осуществляется на счете 70.  
По Кт сч 70 отражаются суммы начисленные работнику.  
По Дт сч. 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.

На предприятии  используются следующие первичные  документы по начислению заработной платы и учета труда:

1. По учету кадров:

а. Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (Т-1);

б. Личная карточка работника (Т-2);

в. Штатное  расписание (Т-3);

г. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска  работнику (Т-6);

д. График отпусков (Т-7);

е. Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с  работником (Т-8);

ж. Приказ (распоряжение) о поощрении работников (Т-11а);

2. По учету использования  рабочего времени  и расчетов с  персоналом по  оплате труда:

а. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (Т-12);

б. Расчетно-платежная  ведомость (Т-49);

в. Платежная  ведомость (Т-53);

г. Лицевой  счет (Т-54);

д. Акт  о приемке работ, выполненных  по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (Т-73).

 Первичным  документом является лицевой  счет для отражения сведений  о заработной плате, выплаченной  работнику. Он применяется для  записи всех видов начислений  и удержаний из заработной  платы работника на основании  первичных документов по учету  выработки и выполненных работ,  отработанного времени и документов  на разные виды оплат.

Для расчета  и выплаты заработной платы работникам организации используется на предприятии  расчетно-платежная ведомость (Т-49)[приложение 15].

Начисление  заработной платы производится на основании  данных первичных документов по учету  выработки, фактически отработанного  времени и других документов. В ходе прохождения практики мной была заполнена расчетно-платежная ведомость по нескольким работникам в качестве наглядного примера её оформления на данном предприятии.

Корреспонденция по операциям учета труда  и  его оплаты:

2.7. Учет издержек производства и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

В ходе производственной практики были изучены действующие инструктивные материалы о порядке учета затрат на производство и выхода продукции.

Мной был заполнен путевой лист грузового и легкого автотранспорта[приложение 16] на перевозку вакцины. Он является основным документом первичного учета, определяющим совместно с товарно-транспортной накладной при перевозке товарных грузов показатели для учета работы подвижного состава и водителя, а также для начисления заработной платы водителю и осуществления расчетов за перевозки грузов. Путевые листы по формам N 4-с выдаются водителю под расписку уполномоченным на то лицом только на один рабочий день (смену) при условии сдачи водителем путевого листа предыдущего дня работы.

Была проведена  проверка путевых листов от водителей. Все путевые листы заполнены  в соответствии с нормами.

На предприятии  осуществляется учет затрат на ремонт основных средств путем равномерного отнесения затрат на себестоимость  продукции путем создания резерва  на ремонт основных средств. Отчисления в резерв списываются на расходы  равными долями на последний день соответствующего периода. Затем сумма  фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается  за счет средств резерва.

Данное предприятие  обращается к другим организациям за ремонтом ОС (ДТ 20 КТ 60, ДТ 60 КТ 51). Подрядчику выдают сначала лишь аванс, а после  выполненной работы оставшуюся сумму  по договору:

ДТ 60/2 КТ 51

ДТ 60/2 КТ 51

ДТ 60 КТ 60/2

ДТ 60 КТ 51-начисленная  сумма после ремонта.

Учет затрат эксплуатации автотранспортных средств  на предприятии ведется на основании  таких первичных документов как: ТТН (ТОРГ-12), путевой лист грузового  автомобиля, инвентарные карточки, журнал учета движения путевых листов. Эти документы являются основой  для списания товарно-материальных ценностей и оприходования у грузополучателя. Товарно-транспортная накладная является основным грузовым перевозочным документом, на ее основании производится и списание, и оприходование груза.

По путевому листу учитывается горючее, выданное шоферу при заправке по ведомости(Дт 10 "ГСМ в подотчете" - Кт 10 "ГСМ на складе"). По показателям работы автомобиля из путевого листа выполняется расчет израсходованного горючего в пределах установленных норм(Дт23 Кт10-9). Согласно данных путевого листа выполняется расчет зарплаты водителя (Дт 23 - Кт 70).

Путевой лист выдается только на один день или смену. Выписывать путевой лист на неделю или месяц  нельзя. В конце месяца в накопительной  ведомости подводят итоги затрат и выполненной работы автотранспорта, составляют сводную ведомость, а  затем лицевой счет (производственный отчет) подразделения (по автотранспорту). В нем отражаются постатейно (с  набором по корреспондирующим счетам) затраты автотранспорта. Записи делают с разбивкой: грузовой автотранспорт, легковой, машины специального назначения, автобусы, ремонт и замена авторезины, цеховые расходы. В конце месяца цеховые расходы, а также расходы  на ремонт и замену авторезины относят  комплексными статьями в затраты  автотранспорта.

Расходы на приобретение ГСМ связаны с обслуживанием  перевозочного процесса и относятся  к расходам по обычным видам деятельности по элементу "Материальные затраты". ГСМ учитывается на счете 10 «Материалы»  субсчет 3 «Топливо».Сюда предприятие включает все связанные с ГСМ затраты. Поскольку разновидностей ГСМ много, то для их учета открывают субсчета второго, третьего  порядков:

- счет 10 субсчет  "Топливо", субсчет "ГСМ на  складах", субсчет "Бензин", субсчет "Бензин АИ-98";

- счет 10 субсчет  "Топливо", субсчет "ГСМ на  складах", субсчет "Бензин", субсчет "Бензин АИ-95".

-счет 10 субсчет  «Топливо», субсчет «ГСМ на  складах», субсчет «Дизельное топливо».

Аналитический учет выданных ГСМ ведется по материально  ответственным лицам - водителям  автотранспорта.

Учет ГСМ ведется  в карточке учета материалов форма  № М-17. Эту карточку ведёт материально  ответственное лицо, делая в ней  записи на каждый номенклатурный номер  материала на основании первичных  приходно-расходных документов в  день совершения операции. Расходы на содержание автотранспортных средств организации списывают на себестоимость продукции (работ, услуг). В учете списание ГСМ отражается бухгалтерской проводкой -Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 10-3 "Топливо".

Затраты на содержание, организацию и управление цехами (другими производственными подразделениями) основного, вспомогательного и обслуживающего производств относятся к общепроизводственным расходам. В состав общепроизводственных расходов включаются: 
– стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта производственного оборудования; 
– затраты на оплату труда сотрудников, занятых обслуживанием производства (мастеров, начальников цехов, технологов, рабочих, осуществляющих техническое обслуживание и ремонт технологического оборудования), с отчислениями на социальные нужды; 
– амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; 
– расходы на демонтаж оборудования, затраты на материалы, детали, покупные полуфабрикаты, используемые при наладке оборудования; 
– арендная плата за помещения, машины, оборудование и другие основные средства, используемые в производстве; 
– расходы, связанные с эксплуатацией основных средств, непосредственно задействованных в производстве (газ, топливо, электроэнергия и т.д.); 
– амортизационные отчисления по нематериальным активам, используемым в производстве; 
– стоимость недостач и потерь от простоев, порчи ценностей в производстве и на складах и т.д.