Отчет по производственной практики на промышленном производстве

Прием-передача объекта между организациями для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами:

- по  форме N ОС-1 - для объекта основных  средств (кроме зданий, сооружений);

- по  форме N ОС-1а - для зданий, сооружений;

- по  форме N ОС-1б - для групп объектов  основных средств (кроме зданий, сооружений), которые утверждаются  руководителями организации-получателя  и организации-сдатчика и составляются  в количестве не менее двух  экземпляров. К акту прилагается  и техническая документация, относящаяся  к данному объекту.

Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется "Акт о  приеме-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств" унифицированная форма № ОС-3[приложение 8]. 

 Форму  № ОС-3 и применяют для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. Его подписывают члены приемочной комиссии или лицо, уполномоченное на приемку  объектов основных средств, а также представитель организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. После утверждения руководителем организации или уполномоченным им лицом акт сдают в бухгалтерию. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляют в двух  экземплярах: первый остается на предприятии, а второй передают организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносят в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6 ). (приложение 9)

Аналитический учет наличия и движения основных средств на предприятии осуществляется в инвентарных карточках. Бухгалтерия  ведет инвентарные карточки в  одном экземпляре: на каждый объект — по форме № ОС-6. Записи в  инвентарные карточки производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств, об их перемещении, документов по дооборудованию, реконструкции, модернизации, капитальному ремонту, а также на основании технических паспортов и других документов. В инвентарных карточках приводятся основные данные по объекту на дату принятия к учету (первоначальная стоимость, срок полезного использования) и дату передачи (фактический срок эксплуатации, сумма начисленной амортизации), а также сведения о переоценке, внутреннем перемещении. 
Инвентарные карточки хранятся в бухгалтерии в картотеке.

Аналитический учет основных средств организуется в бухгалтерии по классификационным  группам в разрезе инвентарных  объектов. 
Инвентарным объектом основных средств признается: 
• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями; 
• отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций; 
• обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой

единое  целое и предназначенный для выполнения определенной работы. 
При этом комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Каждому инвентарному объекту основных средств, кроме библиотечных фондов, присваивается  инвентарный номер. Инвентарный  номер должен состоять из восьми знаков, из которых первые три - это код  субсчета, четвертый - код группы основных средств по данному субсчету, а  остальные четыре знака - порядковый номер предмета в группе, присвоенный  ему по мере поступления в организацию. По тем субсчетам, по которым не выделены группы, четвертый знак обозначается нулем. Например, инвентарный номер 01630125 обозначает субсчет 016 "Инструменты, производственный и хозяйственный  инвентарь", группу 3 "Хозяйственный  инвентарь", порядковый номер объекта - 0125.

Корреспонденции по учету ОС:

Амортизация начисляется независимо от финансовых результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде  ежемесячно в размере 1/12 годовой  суммы амортизационных отчислений от первоначальной стоимости основных средств.

Начисление  амортизации по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия данного  объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания этого  объекта с бухгалтерского учета  или полного погашения его  первоначальной стоимости.

В течение  срока полезного использования  объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации  на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление  амортизации основных средств осуществляется на основе рассчитанных предприятием годовых норм. Годовая норма амортизации  объектов основных средств определяется в процентах как отношение  суммы годовой амортизации к  первоначальной стоимости соответствующих  объектов основных средств. При этом сумма годовой амортизации определяется путем деления первоначальной стоимости  объекта на нормативный срок его  полезного использования.

Способ  начисления амортизации на предприятии- линейный. Он закреплен в учетной политике. Амортизация начисляется, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» методом накопления.

Начисление  амортизации отражается организацией в бухгалтерском учете следующими записями:

Согласно  п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств,который не используется для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих нужд организации либо выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Объекты основных средств выбывают из хозяйствующих субъектов по следующим причинам: 
1. продажа объекта;

2. списание  в случае морального и физического  износа;

3.по  другим причинам.

Решение о списании объекта основных средств  оформляется актами на списание основных средств. Актом по форме No ОС-4 оформляется списание одного объекта основных средств, а актом по форме No ОС-46 — одновременное списание нескольких объектов. Акты на списание оформляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии и утверждаются руководителем организации. На основании акта по форме № ОС-4а списывается автотранспорт. Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может быть открыт самостоятельный субсчет «Выбытие  основных средств». Тогда выбытие отражается: 
Д-т 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» 
К-т 02 «Амортизация основных средств» — на сумму накопленных амортизационных отчислений по выбывающим объектам основных средств; и Д-т 01 «Основные средства» 
К-т 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — 
на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта.

Списание  объекта ОС осуществляется на основании  акта списания объекта ОС(№ОС-4)[приложение 11].

Составляются  в двух экземплярах, подписываются  членами комиссии, назначенной руководителем  организации, утверждаются руководителем  или уполномоченным им на это лицом.

Первый  экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи  на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

2.5. Учет операций с материально-производственными запасами.

На предприятии  используются нормативные положения  по учету продукции и материалов сельскохозяйственных предприятиях: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Приказ МФ РФ от 9.06.2001 №44н , Методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях. Приказ МСХ РФ от 31.01.2003 №28.

Материально-производственные запасы являются основным (после денежных средств) оборотным активом предприятия, относящихся к торговой и производственной сфере. Поскольку материально-производственные запасы являются основной материальной составляющей производственного цикла, их учет исключительно важен для всех уровней учета и его пользователей. Предприятие ведет свою деятельность с целью получения материальных выгод. За исключением денежных средств, ТМЗ являются самыми ликвидными активами предприятия, и, таким образом, реальные остатки ТМЗ и их стоимость являются ключевыми показателями для расчета стоимости предприятия в целом.

Для учета  материалов используется счет: 10 «Материалы». 
Приобретение материалов производят с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».  
Материалы, не принадлежащие предприятию на праве собственности учитываются забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку». Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая складывается из фактических затрат на их приобретение (за исключением суммы налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и предусмотренных ПБУ 5/01 (30).

Главным документом на получение ценностей  является доверенностей на получение  ценностей(приложение 11). В данной доверенности указывается количество полученных ценностей, их наименование, получатель и отправитель.

Другим  важным документом является журнал выданных доверенностей. Применяется для  регистрации выданных доверенностей  и  расписки  в    их получении.   При использовании формы Nо.  М-2 данные о выдаче и получении фиксируют в корешке доверенности. В этом случае журнал учета выданных доверенностей не ведется.(приложение 12).