Отчет по производственной практики на промышленном производстве

В течение отчетного  периода общепроизводственные расходы  отражаются по дебету одноименного счета 25:

Дебет 25 Кредит 10 – списана стоимость материалов, запасных частей, использованных для  обслуживания и ремонта оборудования; 
Дебет 25 Кредит 70 – начислена зарплата сотрудников общепроизводственного персонала; 
Дебет 25 Кредит 69 – начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты общепроизводственного персонала; 
Дебет 25 Кредит 23 (60, 76) – списаны расходы на содержание помещений (ремонт, плата за аренду помещений, оборудования, оплата коммунальных услуг и т.д.); 
Дебет 25 Кредит 02 (05) – начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном (вспомогательном) производстве.

Затраты, связанные  с управлением компанией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием  ее общего имущества, относятся к  общехозяйственным расходам. В состав общехозяйственных расходов включаются: 
– затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды); 
– арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения; 
– затраты на охрану; 
– расходы на подготовку кадров и подбор персонала; 
– представительские расходы; 
– расходы на оплату услуг связи; 
– коммунальные расходы; 
– канцелярские и почтово-телеграфные расходы; 
– расходы на охрану труда и т.д.

В течение  отчетного периода общехозяйственные  расходы отражаются по дебету одноименного счета 26: 
Дебет 26 Кредит 10 (21) – списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды; 
Дебет 26 Кредит 70 – начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала; 
Дебет 26 Кредит 69 – начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала; 
Дебет 26 Кредит 60, 76 – учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги); 
Дебет 26 Кредит 02 (05) – начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы  связаны с выпуском разных видов  продукции.

2.8. Учет  реализации готовой продукции.

В ходе практики были изучены основные нормативные  документы, регулирующие реализацию готовой  продукции.

Основными нормативными документами, используемыми  при учёте готовой продукции и её реализации являются следующие:

1. Федеральный  закон о бухгалтерском учёте  от 21.11.96г. №129-ФЗ.

2 Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части 1 и 2. – М.: Проспект, 1998.

3. Положение  по ведению бухгалтерского учёта  и бухгалтерской отчётности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98г.  № 34н (в ред. приказа Минфина  РФ от 24.03.2000г. №31н.)

4. План  счетов бухгалтерского учёта  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

5. Методические  рекомендации по разработке ценовой  политики предприятия. Приказ  Минэкономики РФ от 01.10.97г. №  118.

6. Положение  по бухгалтерскому учёту «Доходы  организации». ПБУ 9/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99г.  № 32н.

7. «О  формах бухгалтерской отчётности  организаций». Приказ Минфина РФ  от 13.01.2000г. №4н.

8. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95г.  №49.

9. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в ред. Федерального  закона от 29.12.2000г. № 166-ФЗ).

10. Методические  рекомендации по применению главы  21 «Налог на добавленную стоимость»  Налогового кодекса РФ. Утверждены  приказом Министерства РФ по  налогам и сборам от 20.12.2000г.  № БГ-3-03/447.

11. Методические  рекомендации по применению главы  22 «Акцизы» (подакцизные товары) части  второй Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства  РФ по налогам и сборам от 18.12.2000г. № БГ-3-03/440.

12. Общероссийский  классификатор продукции. Утверждён  постановлением Госстандарта России  от 30.12.93г.

13. Инструкция  по заполнению унифицированных  форм федерального государственного  статистического наблюдения №  П-1 «Сведения о производстве и  отгрузке товаров и услуг», №  П-2 «Сведения об инвестициях», №  П-3 «Сведения о финансовом состоянии  организации», № П-4 «Сведения о  численности, заработной плате  и движении работников». Утверждена Госкомстатом России от 17.11.97г. № 76 (в ред. от 25.05. и 08.12.98г.).

14. Методические  рекомендации по формированию  и применению свободных цен  и тарифов на продукцию, товары  и услуги. Утверждены Минэкономики  России 06.12.95г. № СН-484/7-982.

Готовая продукция после завершения производства сдается на склад под отчет  материально-ответственного лица. Данный вид продукции, которую выпускает данное предприятие, а именно вакцину, реализуется оптовыми партиями.

Реализация  готовой продукции оформляется  след.документами:

1. Приемо-сдаточная накладная оформляется при передачи готовой продукции из производства на склад. Приказ-накладная - совмещает приказ на отгрузку и вывоз готовой продукции.

2. Счет-фактура оформляется на продукцию отгруженную покупателю в двух экземплярах (один экземпляр передается покупателю, другой в бухгалтерию) [приложение 17].

3. Книга продаж (книга покупок) заполняется на основании итоговой строки счета-фактуры. Одной строке в книге продаж соответствует одна счет-фактура.

4.  Доверенность служит для получения готовой продукции со склада организации представителем покупателя.

5. Платежное требование [приложение 18] оформляется поставщиком продукции на реализуемую готовую продукцию. Это приказ банку снять с указанного р/сч покупателя и начислить на свой р/сч денежную сумму.

6.  Платежное требование-поручение расчетный платежный документ, представленный получателем средств в обслуживающий его банк; содержит, с одной стороны, требование получателя денежных средств к их плательщику об уплате положенной суммы, с другой стороны, поручение плательщика своему банку о перечислении данной суммы получателю.

7.  Ведомость №15. Итоговая строка ведомости переносится в журнал-ордер №10.

8.Ведомость №16 ведется по счету 45. Движение готовой продукции, материалов, услуг.

Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана. Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции. Дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" в соответствии с оформленными документами (накладными[приложение 19], приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые  на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет  счета 90 "Продажи" одновременно с  признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения  комиссионера о продаже переданных ему изделий.  
Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции.

Счет 45 «Товары отгруженные» на предприятии корреспондирует со след.счетами:

Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по местам нахождения (хранения) товаров и номенклатурным наименованиям товаров. Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно - материальные ценности по ценам, указанным в сопроводительных документах. Продавец на этом счете учитывает товары, которые стали собственностью покупателя, но не вывезены им. Покупатель использует счет 002 для учета поступивших товаров, собственником которых он еще не стал (например, отказался от товаров в силу их недоброкачественности или в случаях, предусмотренных договором поставки).

Товары, принятые на комиссию, учитываются  на забалансовом счете 004 "Товары в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

Аналитический учет к этим счетам ведется по каждому собственнику товаров и по наименованиям товаров.

Учет  реализации продукции ведется на синтетическом счете 90 «Продажи». Этот счет предназначен для сопоставления  результатной учетной информации о  доходах и расходах, связанных  с обычными видами деятельности организации. В итоге выявляется финансовый результат  такой деятельности: прибыль или  убыток. В частности, на счете 90 «Продажи»  отражаются выручка и себестоимость  готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и  услуг промышленного и непромышленного  характера, приобретенных для комплектации покупных изделий, товаров, предназначенных  для перепродажи, и т.д. При признании  в бухгалтерском учете сумма  выручки от продажи продукции  и товаров, выполнения работ, оказания услуг и других видов основной деятельности отражается по кредиту  счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных  изделий, работ, услуг списывается  с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное  производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Записи  по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость  продаж", 90-3 "Налог на добавленную  стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.  
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".  
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Счет 90 «Продажие» на предприятии корреспондирует со след.счетами: