Отчет по производственной практике в Жилищной организации

     Разница в сумме начисленной зарплаты и содержаниями всех видов принадлежит  выплате наличностью из кассы или через банкомат или платежные карточки.

     Для получения наличности на зарплату к  банку подаются такие документы: денежный чек и платежные поручения на перечисление: содержаний и начислений на зарплату (подоходного налога, в пенсионный фонд, страховой, фонду страхования на случай безработицы и фонда страхования от несчастных случаев).

     Получена  сумма прибуткується кассой:

     Д-т 30 «Касса»

     К-т 31 «Счета в банках».

     В течение трех полных рабочих дней осуществляется выплата зарплаты наличностью из кассы (Д-т 66, К-т 30). После этого платежные сведения закрываются. Против фамилий работающих, которые не получили зарплату, относится штамп или пишется от руки «депонируемый». Фамилии и суммы депонентов переносятся к отдельной ведомости или книге, а общая сумма отображается на счетах:

     Д-т 661 «Расчеты при заработной платой» 

     К-т 662 «Расчета с депонентами».

     Сумма депонируемой зарплаты на следующий  день кажется в банк на текущий счет.

     Аналитический учет расчетов с работающими из заработной платы организуется за лицевыми счетами работающих, видами оплат и содержаний.

4. Учет производственных запасов
1. порядок составления и подписания предприятием договоров с поставщиками, спецификации о снабжении сырья, материалов и других материальных ценностей;(Приложение 14).
2. оперативный контроль выполнения договоров с поставщиками;

      Отгрузив  материальные ценности покупателям на КП «Жилцентр - №7», организации-поставщики одновременно высылают им платежные требования-поручения вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.). Для регистрации транспортных, товарных и других документов, связанных с получением грузов с железных дорог, водных пристаней и ч. п. и с оприходованием их на склад, а также для записей запросов по розыску непоступивших грузов применяется форма М-1 «Журнал учета поступающих грузов».(Приложение 22.Номенклатура)

      Со  станции железной дороги, пристани или от местных поставщиков ценности получает экспедитор организации. Для этого ему бухгалтерия организации оформляет и выдает под расписку доверенность и транспортные или иные документы. При этом могут использоваться две формы доверенностей: формы М-2 и М-2а. Доверенность формы М-2а используется организациями, у которых получение материальных ценностей по доверенностям носит массовый характер. Выданные доверенности формы М-2а регистрируются в журнале учета выданных доверенностей (ф. М-3) под расписку в их получении. При использовании формы М-2 данные о выдаче и получении фиксируются в корешке доверенности, следовательно, отпадает необходимость в ведении журнала учета выданных доверенностей (ф. М-3). Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза материалов по накладной или другому документу, на основании которого выдана доверенность.

      Если  при приемке грузов от транспортной организации на КП «Жилцентр - №7» будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе требовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который составляется с участием представителей транспортной организации (железной дороги). В этом акте фиксируют характер нарушений, количество недостающего или испорченного груза. Коммерческий акт служит основанием для предъявления претензий о возмещении стоимости выявленного ущерба виновнику - транспортной организации (железной дороге или поставщику).

      Материальные  ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает их заведующему складом.

      При отсутствии расхождений с документами: товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным  транспортом (ф. ТТН-1) или товарной накладной  на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (ф. ТН-2) поступившие материальные ценности приходуются на склад.

      Для приема поступивших товарно-материальных ценностей, количество или качество которых не совпадает с данными сопроводительных документов, специальной комиссией составляется Акт о приемке материалов (ф. М-7). Он составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Акт утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации как первичный документ по приходу ценностей, а второй - отделу материально-технического обеспечения - для предъявления претензий поставщику.

      Поступление однородных материалов (гравия, песка, щебня и др.) у одного и того же поставщика несколько раз в день оформляется специальными талонами, действие которых ограничивается днем сдачи. Водитель сдает груз покупателю и одновременно передает указанный талон. Последняя поездка оформляется грузоотправителем (поставщиком) товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным транспортом (ф. ТТН-1). Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она является документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов страны, оприходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем.(Приходной акт. Приложение 19)

      Как правило, товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом выписывается в четырех экземплярах. Четвертый экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Второй и третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя (экспедитора), вручаются водителю или экспедитору. Первый экземпляр сдается водителем или экспедитором грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза. Второй и третий экземпляры, заверенные подписями и печатями грузоотправителя и грузополучателя, сдаются перевозчику. Третий, служащий основанием для расчетов, перевозчик прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю. Четвертый экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.

      Грузоотправитель  при необходимости может выписывать дополнительные экземпляры товарно-транспортных накладных. Например, если на одном автомобиле одновременно перевозятся несколько партий грузов в адрес нескольких грузополучателей, товарно-транспортная накладная выписывается каждому грузополучателю в отдельности.

      Для оформления отпуска и приемки  товарно-материальных ценностей, перемещение  которых осуществляется без участия  автомобильных транспортных средств, например почтой или нарочным, используется товарная накладная (ф. ТН-2)(Приложение 15), являющаяся, как и товарно-транспортная накладная, документом строгой отчетности. Товарная накладная (ф. ТН-2) служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у отправителя и оприходования их у получателя, а также складского и бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей.

      Товарная  накладная (ф. ТН-2) выписывается отправителем, как правило, в двух экземплярах. Первый экземпляр накладной предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у грузополучателя получателя товара. Второй остается у отправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.

      Согласно  «О налоге на добавленную стоимость»,  в ТТН-1 и ТН-2 в разделе «Сведения  о грузе» указываются следующие реквизиты: «Ставка НДС», «Сумма НДС», «Всего стоимость с НДС». В первичных учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно по каждой позиции.

      Помимо  этого, Закон предусматривает обязательное ведение продавцами продукции и товаров книги продаж и журнала учета выдаваемых первичных учетных документов, и покупателями товаров - журнала учета получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке товаров, и книги покупок. Во всех вышеуказанных документах должны быть указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость.

3. порядок выдачи и учет выданных доверенностей на предприятии;(приложение 18)
4. Порядок принятия сырья, материалов, и документальное оформление операций по их поступлению;

      Важнейшей предпосылкой организации учета  производственных запасов является их оценка. Она имеет немаловажное значение и в деле машинной обработки данных этого учета. В соответствии с Законом “О бухгалтерском учете и отчетности”  производственные запасы в учете и отчетности должны оцениваться по их фактической стоимости.

      Фактическая стоимость производственных запасов  слагается из затрат на их производство, приобретение (включая оплату процентов  за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ценностей), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых силами сторонних организаций, и других расходов.

      В качестве учетных цен могут применяться себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены, свободные рыночные (договорные), регулируемые оптовые и др.

      Возвратные  отходы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (субсчет 6), оцениваются в следующем  порядке:

      – по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) – при их использовании для основного производства повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции), для нужд вспомогательного производства, изготовления предметов широкого потребления или реализации на сторону;

      – по полной цене исходного материального  ресурса - при реализации отходов  на сторону для использования  в качестве полноценного ресурса;

      – по действующей цене на отходы за вычетом  расходов на сбор и обработку, когда отходы идут в переработку внутри организации или сдаются на сторону.

      Товарно-материальные ценности, полученные в счет вкладов  в уставный фонд организации, оцениваются по договоренности сторон.

      Материальные  ресурсы поступают на склады организации  из различных источников. Они могут приобретаться за счет централизованного обеспечения (при наличии госзаказа), в порядке оптовой и биржевой торговли, путем поставок непосредственно организациями-производителями и др.

5. Порядок оформления и предъявления претензий транспортным организациям и поставщикам по недостачам материальных ценностей;

      В Украине “Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)” (с изменениями и дополнениями), утвержденными 26.01.1998, рекомендованы для применения следующие методы оценки списываемых на производство материальных ценностей: по средневзвешенным ценам; учетным ценам с учетом отклонений от их фактической себестоимости; ценам последнего приобретения. Вариант оценки закрепляется в учетной политике организации.

      При большой номенклатуре используемых материалов их фактическую стоимость  можно рассчитать только по окончании  месяца, когда бухгалтерия будет  иметь слагаемые этой стоимости (платежные требования и платежные  требования-поручения поставщиков материалов, автотранспортных и других организаций за их перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы). Движение же материалов происходит в организациях ежедневно, и документы на их приход и расход должны оформляться своевременно, т. е. по мере совершения операций, и находить отражение в учете. Поэтому возникает потребность в использовании в текущем учете твердых, заранее установленных цен, называемых учетными.

6. Организация и состояние складского хозяйства, размещения материальных ценностей на складах, обеспечение складов весом и тарой;

      На  склады поступают также материалы  из цехов своей организации, которые  изготавливаются в подсобных  производствах; ценности, полученные при  ликвидации основных средств, от брака  и т. п. Они приходуются на склады по требованиям-накладным на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (ф. М-11). Требования-накладные (ф. М-11)(Приложение 16) на возврат неиспользованных материалов выписываются лишь в том случае, если ценности отпускались по ним, а не по лимитно-заборным картам, так как в последних предусматривается учет возврата материалов, ранее отпущенных в производство.