Отчет по практике

3. 

Учет дебиторской  задолженности 

С  

5.04.08 

По 

8.04.08  

Правильное отнесение  тех или иных корреспонденций для учета дебиторской задолженности и представлениях этих данных в финансовой отчетности является основной функцией аудита. 

Для учета задолженности  дочерних (зависимых) товариществ (Дочерние предприятие (компания) - компания, которая  контролируется другой компанией (известной как материнская компания); филиал головной акционерной компании, находящейся под контролем материнской компании. Контроль обеспечивается посредством передачи скупки акций.) в Генеральном плане счетов предусмотрен подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ», в который входят следующие счета: 

Ш 321- «Задолженность дочерних товариществ»; 

Ш 322- «Задолженность зависимых товариществ»; 

Ш 323- «Задолженность совместно - контролируемых юридических  лиц». 

На счетах данного  подраздела обобщаются текущая дебиторская  задолженность дочерних, зависимых  и совместно - контролируемых юридических  лиц. 

За последние  годы появилось значительное количество дочерних предприятий. Появление таких  форм предприятий позволяет материнским предприятиям (Материнское предприятие (компания) - промышленные, строительные, транспортные и другие объединения предприятий, образующие компанию, которая имеет одну или несколько дочерних компаний. Материнская компания представляет консолидированную (сводную) отчетность, характеризующую деятельность всех входящих в нее предприятий.) лучше маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами, комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией сельского хозяйства и др. 

В годы Советской  власти многоступенчатая система взаимоотношений  и контроля (материнское- дочерние- внучатое предприятие), действовавшая  на Западе, рассматривалась, как один из важнейших методов господства финансовой олигархии в экономике. Дочерние предприятие по отношению к материнскому, а внучатое - по отношению к дочернему предприятию сохраняют юридическую самостоятельность и в случае убытков или банкротства материнского предприятия ответственности за них не несет, равно как и материнское не несет ответственности за убытки или банкротство дочерних и внучатых предприятий. 

Материнское предприятие  контролирует деятельность дочерних, а последнее внучатых предприятий, которые перераспределяют часть своего дохода в их пользу. ТОО “Автопарк” имеет более 10 филиалов по городу Алматы и контролирует свыше 20 дочерних и внучатых предприятий. 

На счетах 321, 322, 323 обобщается информация о всех видов текущих расчетов с дочерними, зависимыми и совместно -контролируемыми предприятиями (межбалансовые расчеты). 

Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочерними, зависимому и  совместно -контролируемому предприятию  ведется в зависимости или  машинограмме по этим счетам. 

На крупных  предприятиях с большим объемом  записей аналитический учет по счетам 321, 322, 323 может быть организован на карточках аналитического учета  расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на основании  дебетовых извещений, форма № 280.    

4. 

Учет обязательств 

С 

9.04.08 

По 

12.04.08 
 

Обязательства - оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана  совершить определенные действия в  пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий.  

Чаще всего  обязательства распространяются на возврат долга, выполнение работ  и услуг, передачу имущественных  ценностей, охрану собственности, выплату  денежных средств, поставщику товара. 

Обязательства бывают различных видов: 

Обязательства договорные - обязательства сторон, зафиксированные в договоре между  ними. 

Обязательство бессрочное - обязательство векселедателя, по которому требование может быть предъявлено в любое время. 

Обязательство гарантийное - письменное свидетельство, выдаваемое гарантом тому лицу, которому оно гарантирует выполнение определенных обязательств. 

Обязательство долгосрочное - обязательство, погашаемое, удовлетворяемое через год. 

Обязательство краткосрочное - обязательство, подлежащее удовлетворению, оплате в течении одного операционного цикла или в течение года. 

В приложении № 1 представлены таблицы с различными проводками по обязательствам и расчеты  по ним.    

5. 

Учет кредитов банка 

С 

13.04.08 

По 

14.04.08  

Кредит -- это  экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента. 

ТОО “Автопарк” пользуется кредитами банков для  обеспечения целей своей деятельности -- получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр. 

Кредитные взаимоотношения  ТОО “Автопарк” регулируются на основании  кредитных договоров. 

Для учета краткосрочных  кредитов банков в рабочем плане счетов АО «Норд» предусмотрен пассивный счет 601 «Кредиты банков», имеющий два субсчета:  

601.1 «Кредиты  в национальной валюте» и 601.2 «Кредиты в иностранной валюте». 

По факту поступления  заемных средств на расчетный  счет (на основании выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда суммы в конце месяца переносятся в Главную книгу. 

В процессе деятельности у предприятия может возникнуть ситуация, когда для осуществления  расчетов недостаточно собственных  средств. В этом случае они берут кредит банка. Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные. 

Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с формированием и  движением оборотных средств  предприятия. Для учета краткосрочных  ссуд банка предназначен пассивный  счет 66 "Краткосрочные кредиты банка", а аналитический - для учета по их видам на отдельных субсчетах к указанному счету в журнале-ордере формы №4.  

Настоящим законодательством  предусмотрено направление краткосрочного кредита в обход расчетного счета  сразу на расчеты с поставщиками: Дт сч. 60 Кт сч. 66 

Долгосрочные  кредиты предприятия берут в  банках на территории страны и за рубежом  на срок более одного года в национальной и иностранной валютах. Наиболее часто такими кредитами пользуются при капитальных вложениях, приобретении дорогостоящего оборудования и т.п. 

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения  регулируется правилами банков и  кредитными договорами. Также для  получения кредита финансовый отдел  предприятия оформляет следующие  документы: заявка на кредит, расчет потребности кредита, расчет погашения кредита и оплаты процентов за пользование кредитом, расчет проверки обеспечения кредита, баланс предприятия на отчетную дату, сертификат регистрации договора о залоге имущества, договор залога и опись к договору залога. 

Для обобщения  информации о состоянии и движении различных долгосрочных кредитов предназначен счет 67 "Долгосрочные кредиты банков". Учет долгосрочных кредитов также ведется  в регистре формы №4.    

6. 

Учет расчетов по оплате труда 

С 

15.04.08 

По 

18.04.08  

Согласно Закону «О труде и его оплате» заработная плата -- это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник  или уполномоченный им орган выплачивает  работнику за выполненную работу. 

Основными задачами учета труда и его оплаты в  ТОО “Автопарк” являются: 

– точный учет личного  состава работников, отработанного  ими времени и объема выполняемых  работ; 

– правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании  из нее; 

– учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами; 

– правильное распределение  начисленных сумм оплаты труда и  отчислений между различными видами издержек. 

Фонд заработной платы на предприятии включает в  себя: 

оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству; 

оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и  дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др. 

Так как штат работников ТОО “Автопарк” значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих -- повременной. 

Сдельная форма - заработок рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период. 

Ведение учета  выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-технические бухгалтерии, организованные в РЭС и МЭС. Оттуда информация поступает в бухгалтерию ТОО “Автопарк” , где проходит соответствующую обработку.При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством. 

Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих  сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «ажиотажа» в течение нескольких дней. 

Однако имеют  место и выплаты через кассу  по расходным кассовым ордерам или  платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда: 

– работник недавно  работает на предприятии, и не успел  оформить карточку; 

– работник нуждается  в выплате аванса; и др. 

Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане  счетов ТОО “Автопарк” предусмотрен активно-пассивный счет 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании Главной книги)(см. приложение № 2 ,таблица № 1). Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о ''Налогах и др. обязательных платежах в бюджет''. На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц. Применяется следующая корреспонденция. (см. приложение № 2, таблица № 2).    

7. 

Учет ТМЗ 

С 

19 04.08 

По 

23.04.08  

Запасы предприятия  представляют собой часть оборотных  активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция. 

Учет ТМЗ регламентирован  СБУ 7 «Учет ТМЗ». 

Запасы ТОО  “Автопарк” включают: 

1) Производственные  запасы: 

– комплектующие  изделия; 

– топливо; 

– тару и тарные материалы; 

– запасные части; 

– вспомогательные  материалы;и др. 

2) Незавершенное  производство. 

3) Готовую продукцию. 

Производственные  запасы -- элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму. 

Параметры признания  производственных запасов активами в ТОО “Автопарк” полностью соответствуют  принципам, установленным СБУ 7 «Учет  ТМЗ».