Отчет по практике

К нематериальным активам, используемым в хозяйственной  деятельности ТОО “Автопарк” свыше  одного года и приносящим доход, относятся следующие права: 

права, возникающие  из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или  лицензионных договоров на их использование; 

права на пользование  земельными участками и природными ресурсами; 

организационные расходы и пр. 

Нематериальные  активы отражаются в учете и отчетности на счетах 10-го подраздела «Нематериальные  активы» в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в запланированных целях.Амортизация нематериальных активов учитывается на счетах 11-го подраздела «Амортизация нематериальных активов», начисляется и относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке: 

по объектам, по которым представляется возможным определить срок полезного использования, по нормам, утвержденным руководством ТОО “Автопарк”, исходя из установленного срока их полезного действия; 

по объектам, по которым невозможно определить срок полезного действия, нормы устанавливаются руководством ТОО “Автопарк” в расчете на 10 лет (но не более срока действия Общества). 

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится до средней фактической стоимости  приобретения у поставщиков. 

Общепроизводственные  расходы, собранные в течение  отчетного периода на счете 930 «накладные расходы», подлежат списанию в конце  отчетного периода в дебет  счета 904. 

Распределение косвенных (накладных) расходов (затрат) при калькулировании отдельных видов продукции (работ, услуг) производится пропорционально заработной плате основного рабочего персонала.Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием отражаются в балансе по покупной стоимости. 

В покупную стоимость  включаются командировочные расходы, транспортные расходы, проценты по кредитам банка, связанные с приобретением сырья и материалов. 

Сданные работы, оказанные услуги отражаются в балансе  по полной фактической себестоимости.Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств) в течение срока, к которому они относятся. 

Прибыль или  убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к операциям прошлых  лет, включаются в результаты хозяйственной  деятельности отчетного года.Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. 

Созданы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, фонды специального назначения в следующих размерах: 

Фонд накопления - 70%. 

Фонд потребления - 30%. 

Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в соответствии и порядке, предусмотренном  учредительными документами создан резервный фонд для покрытия непредвиденных потерь и убытков в соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год. 

Не возмещенные  потери от стихийных бедствий списываются  по особому распоряжению руководителя предприятия за счет средств резервного фонда, образованного согласно учредительных документов предприятия. 

При необходимости  создается резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской за должности предприятия с отнесением сумм резерва на результаты хозяйственной деятельности. 

Оплаченные суммы  в следующем за отчетном году восстанавливают  финансовые результаты. 

Если до конца  года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет  использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются к прибыли  соответствующего года. 

Сомнительным  долгом признается дебиторская за должность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями. 

Величина резерва  определяется отдельно по каждому сомнительному  долгу в зависимости от финансового  состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. 

Дебиторская за должность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому  распоряжению руководителя предприятия. 

По полученным предприятием займам за должность необходимо показывать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. 

Затраты по ремонту  основных средств включают в себестоимость  продукции по мере производства ремонта. ТОО “Автопарк” имеет в своем  составе информационно-вычислительный центр, занимающийся решением вопросов автоматизации учетных работ. 

На предприятии  во всех отделах бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной  сети под управлением ОС Microsoft Windows. 

Используется  бухгалтерское программное обеспечение (программа “1С: Бухгалтерия”) Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий  ему доступ к определенному участку  учетных работ.  

Благодаря компьютеризированному  составлению и обработке сводных  ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ТОО “Автопарк” практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей. 

Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ТОО “Автопарк” все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ТОО “Автопарк” те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.     

2 

Учет денежных средств 

С 2.04.08 

По 

4.04.08  

В процессе хозяйственной деятельности, ТОО “Автопарк” постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;  

- С заказчиками  за выполненные работы, и оказанные  услуги; 

- С населением за предоставление коммунальных и иных услуг; 

- С кредитными  учреждениями по ссудам и другим  финансовым операциям;  

- С бюджетом  по различного рода платежам;  

- С другими  юридическими и физическими лицами  по разным хозяйственным операциям. 

Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей. 

Для осуществления  расчетов наличными деньгами ТОО  “Автопарк”имеет кассу, и ведет  кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. 

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые формы первичных документов и учетных регистров: 

– приходный  кассовый ордер  

– расходный  кассовый ордер  

– журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (в учетной практике ТОО “Автопарк” данный документ называется «Ведомость движения денежных средств (по кассе)»)  

– платежная  ведомость  

– денежный чек 

– объявление на взнос наличных денег в банк ( -- квитанция); 

– кассовая книга. (Машинограмма отчета кассира).  

Поступление денег  в кассу и выдачу их из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются  и распечатываются с помощью  компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые  подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. 

Выдача из кассы  зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями  или расходными кассовыми ордерами. 

Для получения  денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета. 

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии. 

Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ТОО “Автопарк”ведется  автоматизированным способом.  

Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 451«Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов.  

Когда предприятие  создается или реорганизуется, оно  обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам. 

В своей деятельности ТОО “Автопарк”использует множество  текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в  частности в тенге, долларах США  и евро. Расчетно-кассовое обслуживание ТОО “Автопарк”осуществляет «Народный банк». 

На расчетные  счета ТОО “Автопарк”поступают  выручка за реализованную продукцию (р/у), ссуды банка, средства в погашение  дебиторской задолженности (возврат  долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. 

С расчетного счета  производятся все виды безналичных  платежей, выдаются суммы на выплату  заработной платы, на оплату командировочных  и хозяйственных расходов и т. д. 

Кроме того, в  ТОО “Автопарк” внедрена система  перечисления заработной платы на кредитные  карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и  передается в банк специальная ведомость. 

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами. 

ТОО “Автопарк” для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет  практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в  банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла -- учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все необходимые реквизиты. 

Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк. 

Для извещения  ТОО “Автопарк”об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно  высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. 

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская»  выписка -- так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.