Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2015 в 11:41, отчет по практике
Основной целью производственной практики является изучение практики первичного, аналитического и синтетического учета предприятия, кроме того целями моей практики являются: получение представления о работе предприятия, его организационной и управленческой структуре; изучение налогового учета, а также ознакомление с основами организации бухгалтерского учета на предприятии и знакомство с информационными технологиями предприятия и теми, которыми пользуется бухгалтер.
Налоговый учет в компании «Премьер» ведется в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ. Формирование налогооблагаемой базы, ведение Книги учета доходов и расходов, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, осуществляет бухгалтерия.
Для расчета налога бухгалтер по налогам использует первичные документы, предусмотренные программой 1С: Бухгалтерия.
Налоги, а так же авансовые платежи бухгалтер рассчитывает в соответствии со ставками, установленными НК РФ. Уплата налогов производится платежным поручением путем перечисления безналичных денежных средств.
Для подтверждения данных налогового учета в компании применяются:
Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов
предусмотрен счет 68. Счет пассивный, по дебету счета отражается
задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту – бюджета перед
предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо.
В компании «Премьер» к счёту 68 открываются следующие субсчета:
1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет организации, где эти физические лица работают и получают доход. Порядок исчисления и уплаты данного налога определен в Главе 23 Налогового кодекса РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со Статьей 212 НК РФ.
Организация использует формы налоговых регистров по НДФЛ, формируемые в автоматизированной программе.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (13%).
Проводка: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации.
Налоговый период – год. Срок уплаты налога в бюджет - не позднее дня получения средств в банке на заработную плату.
Налоговые декларации до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
2.Налог на добавленную стоимость (НДС). Порядок исчисления и уплаты данного налога определен в Главе 21 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Организация пользуется освобождением в отношении операций указанных в п.3 ст.149 НК РФ.
Что касается аналитических регистров налогового учета, то в компании при расчетах по НДС ведутся книга продаж и книга покупок, журналы учета полученных и выданных счетов- фактур.
Налоговая ставка устанавливается в размере 18 процентов (18%).
Проводки:
1)Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства;
2) Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).
После того как мы получаем от покупателя (заказчика) плату за проданные ему товары (работы, услуги), необходимо сделать проводку: Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС к уплате в бюджет.
По итогам отчетного периода сумма НДС должна быть перечислена в бюджет. Эту сумму надо определить с помощью декларации по налогу на добавленную стоимость.
Схема расчета такова (рис. 2.2):
Рис. 2.2. Схема расчета Налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет.
Налоговый период – квартал. Уплата налога производится в рассрочку: равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Налоговую декларацию необходимо представить в налоговые органы по месту учета в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
3) Налог на прибыль организаций. Основные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты налога - Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Инструкция МНС России от 15 июня 2000 г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
Прибылью компании «Премьер» признаются - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов (24%).При этом:
Суммы, начисленные в бюджет согласно Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, отражается в учете следующей проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"- начислен налог на прибыль к уплате в бюджет.
Несмотря на то, что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.
Налоговый период – год. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог по итогам налогового периода.
4) Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества (Иср.) определяется по формуле:
Иср.= (И1+И2+…+Ип)/(п +1) (1), где: И1,И2..Ип – остаточная стоиомсть на первое января, февраля… первое число месяца, следующего за отчетным периодом; п – количество месяцев в отчетном налоговом периоде.
Сумма налога за налоговый период определяется как произведение налоговый базы, т.е. среднегодовой стоимости имущества * на налоговую ставку.
Сумма авансового платежа за отчетный период определяется по формуле:
АВi = 1/4 НБi * t/100 (2), где: НБi – налоговая база за соответствующий отчетный период.
Налоговая ставка по налогу на прибыль 2,2 процента (2,2%).
Для учета этого налога к счету 68 надо открыть субсчет "Расчеты по налогу на имущество", на котором отражаются расчеты с бюджетом по налогу на имущество организаций.
Начисление налога на имущество в учете отражается записью по кредиту субсчета 68-3 "Расчеты по налогу на имущество" в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы".
Перечисление суммы налога на имущество отражается по дебету субсчета 68-3 "Расчеты по налогу на имущество" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
Проводки:
1)Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» - начислен налог на имущество;
Однако такой вариант повлечет за собой появление разниц между данными бухгалтерского и налогового учета. Чтобы избежать их, суммы начисленного налога на имущество целесообразнее включать в состав прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» - начислен налог на имущество;
2) Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51 – уплачен налог на имущество.
Налоговый период – год. Отчетный периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Уставный капитал компании «Премьер» сформирован в соответствии с Уставом и учредительными документами в зависимости от правовых форм предприятия в сумме 240 тыс. руб.: Д-т 75 К-т 80 - сформирован уставный капитал общества. Добавочный капитал образован в результате переоценки основных средств; резервный капитал формируется в соответствии с учетной политикой предприятия.
Доходами (согласно ПБУ 9/99 от 6 мая 1999 г. №32н) компании «Премьер», согласно учетной политики, признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы подразделяются: на доходы от обычных видов деятельности; на операционные доходы; на внереализационные доходы. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы.
Для целей бухгалтерского учета организация признает поступления доходами от обычных видов деятельности. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи товаров. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).
Выручка признается в бухгалтерском учете компании «Премьер» при наличии следующих условий:
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете «Премьер» признается дебиторская задолженность, а не выручка.
Операционными доходами компании «Премьер» являются:
Внереализационными доходами компании «Премьер»являются: