Отчет по практике в ООО «Премьер»

 

3. Учет основных средств и нематериальных активов.

Для учета основных средств компания «Премьер» руководствуется измененным в 2006 году ПБУ 6/01, положениями учетной политики, другими нормативными актами.

Кроме того для учета основных средств в компании применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, офисные помещения соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств, принятые к учету в установленном порядке по мере их готовности к эксплуатации.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется на дату ввода в эксплуатацию по их видам на основании технических документов (паспорт, технические условия и т.п.), рекомендаций ее технических служб  и ожидаемого срока использования  в соответствии с прогнозируемой производительностью с учетом нормативных актов государственных органов. Срок полезного использования объектов основных средств бывших в употреблении определяется комиссией.

Компания «Премьер» применяет линейный метод начисления амортизации по амортизируемым основным средствам, исходя из установленных сроков их полезного использования одинаковыми долями до полного погашения первоначальной стоимости объекта.

Не учитываются в составе основных средств, а отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные Положением для признания основных средств, и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу.

Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на счетах: 01 – «Основные средства»; 02 – «Амортизация основных средств»; 03 – «Доходные вложения в материальные ценности»; 91 – «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств»; 001 – «Арендованные основные средства»; 011 – «Основные средства, сданные в аренду»; 010 – «Износ основных средств».

Что касается предложений по совершенствованию: привести учетную политику в соответствие с изменениями, внесенными в ПБУ 6/01. 

Корреспонденция типовых бухгалтерских проводок с использованием счета 01 «Основные средства».

Номер	Проводка		Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	08-4	60 (76)	Приобретены объекты основных средств;
2	01-3	08-4	Объект переведен в состав основных средств в связи с его готовностью к началу эксплуатации;
3	01-1	01-3	Объект переведен в состав основных средств в эксплуатации;
4	20 (23,26,44,97)	02	Начато начисление  амортизации со следующего месяца  после месяца, в котором начато  использование объекта основных  средств.

 

В качестве нематериальных активов (далее НМА) к бухгалтерскому учету в компании «Премьер», принимаются активы отвечающие требованиям п. 2, 3, 4 ПБУ 14/2007. В частности:

• компьютерные программы (Консультант Плюс, 1С Бухгалтерия 7.7 и 8.2, и др.) и сайт в сети Интернет (http://premieraudit.nnov.ru/);
• товарные знаки и знаки обслуживания;
• секреты производства (ноу-хау).

В соответствии с п. 17 ПБУ 14/2007 срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя:

• из срока действия патента, лицензии и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;
• из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Общество может получить экономические выгоды (доход).

Если невозможно определить срок полезного использования этого объекта, то он устанавливается в расчете 20 лет (но не более срока деятельности Общества).

По всем видам амортизируемых нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации, и отражаются в учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05.

Синтетический учет наличия и движения НМА ведется на счете: 04 «Нематериальные активы».

Корреспонденция типовых бухгалтерских проводок с использованием счета 04 «Нематериальные активы».

Номер	Проводка		Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	08	60(76)	Отражены расходы, связанные с приобретением НМА;
2	04	08-5	Принят к учету нематериальный актив;
3	05	04	Списана начисленная амортизация НМА;
4	91	04	Списана остаточная стоимость НМА.

 

4. Учет материально-производственных запасов.

Материалы относятся к оборотным средствам, полностью потребляют в производственном цикле, и следовательно полностью переносят свою стоимость на стоимость вновь произведённой продукции.

В составе материалов учитываются предметы (хозяйственные принадлежности и инвентарь), которые при их передаче в производство потребляются не сразу, а служат в течение определенного периода, а также предметы, использование которых не приносит непосредственной экономической выгоды (дохода). Стоимость данных предметов по мере их передачи в эксплуатацию списывается на затраты по  средней себестоимости.

Стоимость сырья и материалов, учитываемых на сч.10/1 при передаче для  выполнения работ учитывается у подотчетного лица на сч.10/1 и после выполнения работы включается в затраты.

Синтетический учет наличия и движения материально-производственных запасов ведется на счете 10 “Материалы” с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости субсчете 10/9 «инвентарь и хозяйственные принадлежности», где учитываются наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных инструментов. Без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Запасы, не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре или в оценке, согласованной с их собственником.

Оценка запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.

Учет движения материалов в бухгалтерии ведется только в денежной оценке. На основании первичных документов составляются накопительные ведомости прихода и расхода материалов. В ведомостях материалы приводятся по синтетическим счетам, субсчетам и группам в учетных ценах.

Корреспонденция типовых бухгалтерских проводок с использованием счета 10 «Материалы».

Номер	Проводка		Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	10	60	Учтены материалы без учета НДС;
2	19	60	Выделен НДС;
3	10	6071,76	Отражены расходы по доставке материально-производственных запасов;
4	60	51	Оплачена доставка материалов поставщикам;
5	10 субсч.ТЗР	60	Учтены затраты по доставке материалов;
6	20	10	Списаны материалы в производство;
7	20	10 субсч.ТЗР	Списаны ТЗР в производство.

 

5. Учет труда и его оплаты.

Оперативный учет личного состава возложен на главного бухгалтера, который оформляет прием и увольнения работающих на основании: заявления нанимающегося на работу, приказов (распоряжений) о приеме и увольнении.

С работками компания «Премьер» заключает трудовой договор в соответствии с Трудовым Кодексом, в котором указан наниматель, работник, срок действия договора, права и обязанности нанимателя и работника, условия оплаты труда, режим рабочего времени и время отдыха, другие дополнительные условия.

Прием на работу в компании «Премьер» происходит следующим образом: руководитель рассматривает кандидатуры, затем принимает заявление соискателя, издает приказ. После этого приказ вместе с заявлением передается главному бухгалтеру, который готовит трудовой договор, после чего обе стороны – работодатель и соискатель – подписывают его.

На каждого работающего открывается личная карточка, в которой фиксируются анкетные и прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии – учебе, повышении разряда, переводах и т.д. Сотруднику присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета служат основанием для составления отчетности о численности и составе работников.

В отношении работников применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Работникам предприятия оплачивают отработанное время в размере фиксированной суммы и выплачивают премии за выполнение определенных объемов работ выраженных в размере полученной выручки. Размеры окладов и дополнительных премий указаны в трудовых договорах каждого работника предприятия.

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма – табель учета рабочего времени (форма № Т 13).

Всем работникам компании «Премьер» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включается и не оплачиваются. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Отпуск оформляется приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска и является основанием бухгалтеру для начисления оплаты.

Для того чтобы списать расходы по отпускным равномерно в течение года, организация создает резерв на оплату отпусков (сч.96 «Резерв предстоящих расходов») в бухгалтерском и налоговом учете, для этого создается проводка: Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...)  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» – произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

В соответствии с законодательством из заработной платы работников компании «Премьер» производятся удержание налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

На заработную плату начисляются страховые взносы в пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии, а так же взносы на страхование от несчастных случаев. В компании «Премьер» все штатные сотрудники - лица, 1966 года рождения и старше, поэтому согласно Федеральному закону № 212-ФЗ не делают отчисления в ПФР на накопительную часть пенсии.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»; вознаграждений за счет прибыли в корреспонденции с субсчетом 91-2 «Внереализационные расходы»; начисленных пособий по социальному страхованию в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отчисления налога на доходы физических лиц.

                                                                                                              

 

 

Корреспонденция типовых проводок счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Номер	Проводка		Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	20,23,25, 26,44	70	Начислена оплата труда работникам (основных        производств; вспомогательных производств; занятых обслуживанием производства; управлением производства; занятых реализацией продукции, товаров, работ и услуг);
При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:
1	70	68	Вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;
2	70	71	Удержаны невозвращенные подотчетные суммы;
3	70	73-2	За причиненный материальный ущерб.