Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2015 в 14:51, отчет по практике
Общая величина уставного капитала ООО «Автомастер и К» составляет 10.000 рублей. Числeнность сотрудников предприятия составляет 22 человека.
Основной вид дeятельности Общeства:
- оптовая торговля автозапчастями, тeплоизоляционными материалами;
- транспортные услуги;
- выполнeние строитeльно-монтажных работ.
Налог на доходы физических лиц на исследуемом мной предприятии удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
- начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
- выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- материальная помощь;
- подарки в части превышения 4000 рублей;
- дивиденды по акциям предприятия;
- материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
- прочие.
Не включаются в совокупный доход:
- пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- пособие по безработице;
- по беременности и родам;
- по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
- на погребение;
- выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;
- стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:
-3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
-500 руб. в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего
и каждого последующего
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.
Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.
Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:
- алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ
- на 1 ребенка - 25%
- на 2 детей – 33%
- на трех и более детей - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);
- размер алиментов на родителей по решению суда;
- прочие удержания по решению суда.
Проводки по удержаниям мною отражены в таблице 3.1.
Бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы на предприятии ООО «Автомастер и К»
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1. |
Начислен налог на доходы физических лиц работников ООО «Автомастер и К» |
Расчетная ведомость |
70 |
68 |
2. |
Начислены алименты по исполнительному листу |
Расчетная ведомость |
70 |
76 |
3. |
Удержаны денежные средства из заработной платы работника |
Расчетная ведомость |
70 |
94 |
4. |
Удержан НДФЛ с материальной выгоды |
Расчетная ведомость |
70 |
68 |
5. |
Выдана сумма займа из кассы работнику |
Расходный ордер |
73 |
50 |
6. |
Начислены проценты по займу |
Бухгалтерская справка |
73 |
91 |
7. |
Удержана сумма процентов по займу |
Бухгалтерская справка |
70 |
73 |
8. |
Возвращен займ в кассу предприятия |
Приходный ордер |
50 |
73 |
9. |
Перечислена сумма алиментов |
Выписка банка |
76 |
51 |
4. Изучение порядка отражения в учете получения и возврата кредитов и займов
В процессе хозяйственной деятельности предприятиям в связи с производственной необходимостью или в связи с покупкой дорогостоящего оборудования необходимо брать кредит или займ.
ООО «Автомастер и К», на котором я прохожу практику, за время свой деятельности не приобретало ни кредиты, ни займы. Поэтому я опишу процесс учета получения и возвращения кредитов и займов с теоретической точки зрения.
Кредиты банков — долгосрочные и краткосрочные суммы, полученные в долг от учреждения банка с условием возврата и выплатой процентов за пользование.
Займы — суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с условием возврата.
Разница между заёмом и тем, что принято называть кредитом состоит в том, что кредиты уполномочены выдавать только кредитные организации, а договор заёма можно заключить с кем угодно, с любым юридическим и физическим лицом.
Ссудой по ГК РФ (ст. 689) называется договор передачи имущества (денежного или материальных ценностей в натуральном виде) в безвозмездное пользование на определённый срок с условием возврата по истечении установленного договором срока в том же виде.
Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между организацией и банком, объединяющего сразу два договора: предварительный договор о предоставлении кредита в определенный срок и собственно кредитный договор.
В договоре устанавливаются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, формы взаимного обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления (Приложение № 1).
В бухгалтерии организации для отражения хозяйственных операций по краткосрочному и долгосрочному кредитованию используют счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Затраты по полученным кредитам признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
Порядок отражения операций в бухгалтерском учете по получению и погашению кредитов банков установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживанию», утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н (ПБУ 15/01). Данное положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам.
Порядок отражения операций по получению и возврату кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета представлены в таблице 4.1 с указанием первичных документов, которые служат основанием для отражения этих операций в учете.
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1. |
Поступил на расчетный счет организации краткосрочный кредит банка |
Кредитный договор, выписка банка |
51 |
66 |
2. |
Поступил на расчетный счет организации долгосрочный кредит банка |
Кредитный договор, выписка банка |
51 |
67 |
3. |
Поступил на расчетный счет организации краткосрочный денежный заем |
Договор займа, выписка банка |
51 |
66 |
4. |
Поступил на расчетный счет организации долгосрочный денежный заем |
Договор займа, выписка банка |
51 |
67 |
5. |
Поступил краткосрочный заем (предмет займа — материалы) |
Договор займа, накладная |
10 |
66 |
6. |
Поступил долгосрочный заем (предмет займа — материалы) |
Договор займа, накладная |
10 |
67 |
7. |
Поступил краткосрочный заем (предмет займа — товары) |
Договор займа, накладная |
41 |
66 |
8. |
Поступил долгосрочный заем (предмет займа — товары) |
Договор займа, накладная |
41 |
67 |
9. |
Начислены проценты по договору краткосрочного займа (кредита) |
Расчет бухгалтерии |
91 |
66 |
10. |
Начислены проценты по договору долгосрочного займа (кредита) |
Расчет бухгалтерии |
91 |
67 |
11. |
Перечислены проценты по договору краткосрочного займа (кредита) |
Договор займа, платежное поручение, выписка банка |
66 |
51 |
12. |
Перечислены проценты по договору долгосрочного займа (кредита) |
Договор займа, платежное поручение, выписка банка |
67 |
51 |
13. |
Возврат краткосрочного займа (кредита) |
Договор займа, платежное поручение, выписка банка |
66 |
51 |
14. |
Возврат долгосрочного займа (кредита) |
Договор займа, платежное поручение, выписка банка |
67 |
51 |
5. Изучение порядка отражения в учете собственного капитала организации ООО «Автомастер и К»
Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.
Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, невостребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.
Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия.
При создании организации ООО «Автомастер и К» учредители внесли в кассу предприятия уставный капитал в размере десяти тысяч рублей.
С 2002 года увеличение уставного капитала исследуемой мной организации не производилось.
Проводки при учете собственного капитала отражены мной в таблице 5.1.
Бухгалтерские проводки по учету собственного капитала
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1. |
Начислен уставный капитал после государственной регистрации предприятия |
Устав организации, Бухгалтерская справка |
75 |
80 |
2. |
Поступили основные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации |
Бухгалтерская справка |
08 |
75 |
3. |
Поступили нематериальные активы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации |
Бухгалтерская справка |
08 |
75 |
4. |
Приняты к учету основные средства, внесенные в счет вкладов в уставный капитал |
Акт ввода в эксплуатацию |
01 |
08 |
5. |
Приняты к учету нематериальные активы, внесенные в счет вкладов в уставный капитал |
Акт ввода в эксплуатацию |
01 |
08 |
6. |
Поступили материально-производственные запасы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации |
Приходный ордер |
10 |
75 |
7. |
Отражены расходы, связанные с доставкой с доставкой материально-производственных запасов, внесенных учредителями в качестве вкладов в уставный капитал, и приведением их в состояние, пригодное для использования |
Счет-фактура |
10 |
60,76 |
8. |
Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей (участников) организации в уставный капитал |
Приходный кассовый ордер, выписка банка |
50,51 |
75 |
9. |
Поступили ценные бумаги в счет вкладов в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации |
Бухгалтерская справка |
58 |
75 |
10. |
Средства переоценки, произведенной по решению Правительства РФ, направлены на увеличение уставного капитала |
Решение учредителей, |
83 |
80 |
11. |
Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала |
Решение учредителей, |
84 |
80 |
12. |
Эмиссионный доход направлен на увеличение уставного капитала |
Решение учредителей, |
83 |
80 |
13. |
Отражено увеличение уставного капитала (номинальной стоимости акций) при внесении изменений в учредительные документы |
Решение учредителей, |
75 |
80 |
14. |
Отражено превышение продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью |
Бухгалтерская справка |
75 |
83 |
15. |
Поступили денежные средства при увеличении уставного капитала |
Выписка банка |
51 |
75 |
16. |
Поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала |
Учредительные документы, |
07,08 |
75 |
17. |
Поступили материально-производственные запасы при увеличении уставного капитала |
Приходный ордер, |
10,41 |
75 |
18. |
Поступили ценные бумаги при увеличении уставного капитала |
Учредительные документы, |
58 |
75 |
19. |
Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников) |
Выписка из протокола общего
собрания акционеров, |
84 |
75 |
20. |
Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками |
Расчетно-платежная ведомость |
75 |
70 |
21. |
Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся работниками организации |
Налоговая карточка по учету
доходов и налога на доходы физических
лиц, |
75 |
68 |
22. |
Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации |
Расчетно-платежная ведомость |
70 |
68 |
23. |
Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам |
Бухгалтерская справка |
75 |
68 |
24. |
Выданы дивиденды из кассы организации её работникам |
Расходный кассовый ордер |
70 |
50 |
25. |
Перечислены дивиденды с расчетного счета организации |
Выписка банка |
75 |
51 |
26. |
Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации, в случаях, предусмотренных уставом общества |
Выписка из протокола общего
собрания акционеров, |
75 |
90,91 |
27. |
Выданы дивиденды продукцией, материально-производственными запасами физическим лицам- работникам организации в случаях, предусмотренных уставом общества |
Расчетно-платежная ведомость |
70 |
90,91 |
Информация о работе Отчет по практике в ООО «Автомастер и К»