Отчет по практике в ОАО «РЖД»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Стоимость недостающих нематериальных активов возмещается виновными лицами. При этом на сумму накопленной амортизации по недостающим объектам в бухгалтерском учете составляется запись по дебету счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость недостающего объекта списывают на расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73) с целью возмещения материального ущерба. При отсутствии виновников – потери списывают на прочие расходы организации.

Инвентаризация  материалов, топлива и других материальных ресурсов – одно из действенных средств контроля за сохранностью имущества организаций. Проверка наличия производственных запасов в натуре позволяет устанавливать такие их изменения, которые не отражаются и часто не могут быть отражены в первичных документах, например естественная убыль, порча и т.п. Инвентаризация позволяет уточнить фактическое наличие материальных ресурсов, отраженных в бухгалтерском учете.

Сроки и порядок проведения инвентаризации материальных ресурсов установлены специальными методическими указаниями Министерства финансов Российской Федерации. На складах филиалов ОАО "РЖД" и их структурных подразделений инвентаризацию производственных запасов проводят обязательно перед составлением годового отчета, кроме ресурсов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

Наличие материальных ресурсов в натуре проверяют также при смене материально ответственных лиц, при установлении фактов хищений, порчи материалов, злоупотреблений, в случае стихийных бедствий, аварий, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при смене формы собственности, иной реорганизации и т.п. В системе ОАО "РЖД" остатки нефти и нефтепродуктов проверяют не реже одного раза в месяц, а топливо на дорожных топливных базах инвентаризируют 3 раза в год: на 1 апреля, 1 июля и 1 октября.

Инвентаризации подлежат материальные ресурсы как собственные, так и находящиеся на ответственном хранении структурного подразделения. Инвентаризацию проводит комиссия при обязательном участии в ней работника бухгалтерской службы. Персональный состав комиссии утверждает руководитель структурного подразделения. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Руководитель структурного подразделения должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия материальных ресурсов в установленные сроки, а главный бухгалтер обязан обеспечить быстрое и точное выявление результатов инвентаризации и отражение их в системе счетов бухгалтерского учета.

До начала проверки фактического наличия материальных ресурсов инвентаризационная комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы о движении материальных ресурсов, которые председатель комиссии визирует с указанием «до инвентаризации на … [дата]». Бухгалтерии это служит основанием для определения остатков материальных ресурсов к началу инвентаризации по учетным данным. Также к началу инвентаризации материально ответственные лица дают расписки в том, что все расходные и приходные документы на материальные ресурсы сданы в бухгалтерию и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Фактическое наличие материальных ресурсов  комиссия записывает в инвентаризационные описи, которые ведутся в двух экземплярах. Отдельные описи составляют на материальные ресурсы, находящиеся в пути, отгруженные покупателям (получателям), находящиеся на складах других организаций или переданные в переработку другой организации.

Если во время инвентаризации на склад поступают материальные ресурсы, они принимаются в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются после инвентаризации. Сведения о них заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

Инвентаризация не может быть причиной перебоев в снабжении структурных подразделений материальными ресурсами. С письменного разрешения руководителя структурного подразделения и главного бухгалтера в процессе инвентаризации они могут отпускаться в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ресурсы заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». В расходных документах об этом делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии.

Путем сопоставления содержащихся в описи данных с данными бухгалтерского учета выявляют результаты инвентаризации. Материальные ресурсы, по которым имеется отклонение фактического наличия от данных учета, записывают в сличительную ведомость с указанием в ней учетных, фактических данных и результата инвентаризации (излишек, недостача).

При использовании вычислительных машин составляют машинограмму – оборотно-сличительную ведомость. В ней по номенклатурным номерам определяют излишки и недостачу материальных ресурсов в количественном и денежном выражении. Выявленные при инвентаризации излишние материальные ресурсы приходуют по дебету счета 10 «Материалы» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» в оценке по рыночной стоимости. При этом необходимо устанавливать причины образования излишков и виновных лиц. Как правило, излишки являются результатом различных нарушений со стороны работников снабжения.

Недостающие материальные ресурсы списывают по фактической себестоимости на дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Затем с этого счета недостачу материалов в пределах норм естественной убыли, образовавшейся в процессе хранения, списывают на издержки производства или обращения, а сверх этих норм, если по каким-либо причинам нельзя установить виновных лиц или во взыскании с виновных лиц отказано судом, относят на финансовые результаты (счет 91 «Прочие доходы и расходы»). Основанием для отнесения на финансовые результаты недостач и порчи ценностей сверх норм естественной убыли являются решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

Сумму недостачи и потерь от порчи материальных ресурсов, по которым конкретные виновники известны, со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» относят на дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Возмещение материального ущерба виновными лицами производится исходя из стоимости недостающих или испорченных материальных ресурсов по действующим в данном регионе рыночным ценам. Поэтому возникает необходимость учитывать разницу между суммой, подлежащей взысканию, и суммой фактического ущерба. Для этого применяется счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

На сумму подлежащих возмещению недостач и потерь составляет запись:

Дебет счета 73, субсчет  «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму недостач по рыночным ценам

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»   –  на сумму недостач по балансовой стоимости

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» – на сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материальных ресурсов.

Суммы в счет возмещения ущерба либо удерживаются из заработной платы виновного лица, либо вносятся им наличными деньгами в кассу структурного подразделения.

В бухгалтерии это отражается записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (или счета 50 «Касса»)

Кредит счета 73, субсчет  «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму недостач по рыночным ценам.

Одновременно сумма разницы между стоимостью недостающих материалов по рыночным ценам и их балансовой стоимостью относится на финансовые результаты путем составления учетной записи по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

          В ОАО «РЖД» бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями нормативных документов.

Все сотрудники четко выполняют свои должностные инструкции, соблюдают график документооборота.

Все первичные документы содержат все обязательные реквизиты.

За формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер. Своевременно сдается отчетность в налоговые, статистические органы, во внебюджетные фонды.

ОАО «РЖД» осуществляет бухгалтерский учет с использованием Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР, ЕК АСУФР-2) и иных программных средств по журнально-ордерной форме счетоводства.

Прибыль в 2012 году составляет 67,40 млрд. руб., в 2011 году – 72,80 млрд. руб., в 2010 – 110,90 млрд. руб. Эта величина на протяжении трех лет уменьшается, что свидетельствует о возникновении трудностей в функционировании данного предприятия;

Рентабельность прибыли в 2012 году составляет 0,04, в 2011 году – 0,05, в 2010 году – 0,09. Снижение данного показателя свидетельствует об уменьшении отдачи с каждого вложенного в производство рубля;

         Оборачиваемость активов в 2012 году равна 0,31, в 2011 году – 0,31, в 2010 году – 0,31. Этот показатель на протяжении трех лет остался неизменным;

Рентабельность собственного капитала в 2012 году равна 0,004, в 2011 году – 0,005, в 2010 году – 0,024. Эта величина свидетельствует об уменьшении отдачи каждого рубля, вложенного в собственный капитал организации.

Анализ данных величин позволяет сделать вывод о том, что предприятие ОАО «РЖД» в данный момент испытывает некоторые трудности в своей деятельности. Глубокий и конкретный анализ сможет выявить слабые места в системе управления данной организацией и определить мероприятия, необходимые для улучшения результатов функционирования. Если не начать решать данную проблему, спад может нанести более существенное ухудшение финансового положения организации. Несмотря на данные показатели, ОАО «РЖД» занимает четвертое место в рейтинге (согласно результатам рейтинга Эксперт 400) самых крупных организаций России по объему реализованной продукции, что говорит о надежности и стабильности данной организации.

 

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

Нормативные документы

 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском  учете» // «Собрание законодательства  РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.

2. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Акционерных обществах», (действующая редакция от 06.04.2015).

3. Федеральный закон от 21.12.2001 N 178-ФЗ (ред. от 06.04.2015) «О приватизации государственного и муниципального имущества».

4. Федеральный закон  от 27.02.2003 № 29-ФЗ «Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта».

5. Постановления Правительства РФ от 26.07.2007 N 483 «О внесении изменений в устав открытого акционерного общества «Российские железные дороги»».

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.

7. Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994), (действующая редакция от 06.04.2015).

Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 08.03.2015).

 

Список использованных источников

 

8. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. – 336 с.

9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с. 
10. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с. 
11. Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 187 с. 
12. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 248 с.

13. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с. 
14. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864 с. 
15. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. – М.: Проспект, 2010. – 592 с. 
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с. 
17. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с. 
18. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с. 
19. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. – М.: Альфа-Пресс, 2010. – 672 с. 
20. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. – М.: Кнорус, 2012. – 320 с. 
21. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Проспект, 2010. – 560 с. 
22. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2011. – 520 с.

23. http://www.iprbookshop.ru/969.html

24. http://www.iprbookshop.ru/10632.html

25. http://www.iprbookshop.ru/14653.html

26. http://www.iprbookshop.ru/13490.html

27. http://www.iprbookshop.ru/3166.html

28. http://www.iprbookshop.ru/1036.html

29. http://www.iprbookshop.ru/1641.html

 

 

 

Приложения