Отчет по практике в ОАО «Новосергиевский Маслозавод»

Проведя горизонтальный анализ пассива баланса можно сделать вывод о том, что капитал и резервы в среднем за 2011-2013гг. возросли на 6,95%.  В 2012 г. по сравнению с 2011г. они возросли на 6,89%, что составило 1401 тыс. руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г. их число возросло на 6,92%, что составило 1502 тыс. руб.

Добавочный капитал на протяжении трех лет оставался неизменным и был равен 17236 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль в среднем за 2011-2013гг. возросла на 39,42%. В 2012г. по отношению к 2011г. ее рост составил 45,53%, т.е. 1400 тыс. руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г. она возросла на 33,56%, что составило 1502 тыс. руб.

Заемные средства (общая сумма) в среднем за 2011-2013гг. сократились на 1,72%. В 2012г. по сравнению с 2011г. их количество снизилось на 22,55%, что составило 9420 тыс. руб. В 2013г. по сравнению с 2012г. заемные средства возросли на 24,71%, что составило 7996 тыс. руб.

В связи с тем, что на предприятии отсутствуют долгосрочные обязательства, то сумма заемных средств будет равна краткосрочным обязательствам.

Заемные средства в краткосрочных обязательствах в среднем за 2011-2013гг. возросли на 20,45%. В 2012г. по сравнению с 2011г. они возросли на 17,15%, что составило 3807 тыс. руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г. они возросли на 23,84%, что составило 6197 тыс. руб.

Кредиторская задолженность в среднем за 2011-2013гг. сократилась на 35,46%. В 2012г. по сравнению с 2011г. она сократилась на 67,53%, что составило 13227 тыс. руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г. возросла на 28,29%, что составило 1799 тыс. руб.

Для изучения структуры имущества, обязательств, доходов и расходов предприятия ОАО «НМЗ» проведем вертикальный анализ актива и пассива баланса.

Вертикальный анализ отчетности – техника анализ финансовой отчетности, при которой изучается соотношение выбранного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода.

Вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса дает представление о доли основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности и других видов имущества в общих активах предприятия (Таблица 2.3.).

Таблица 2.3.-Вертикальный анализ актива баланса

Наименование статей	2011г.		2012г.		2013г.		Изменения в структуре 2013г. к 2011г.(+,-),%
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Внеоборотные активы, всего	18868	30,43	20851	38,56	15689	24,68	-5,75
Нематериальные активы	15	0	-	-	0	-	-
Основные средства	17882	28,84	20680	38,24	15268	24,01	-4,83
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	971	1,57	171	0,32	421	0,66	-0,91
Оборотные активы, всего	43231	69,72	33229	61,44	47889	75,32	+5,6
Запасы	32920	53,09	23682	43,79	39763	62,54	+9,45
Дебиторская задолженность	9244	14,91	9192	16,1	7282	11,45	-3,46
Денежные средства	937	1,51	355	0,66	844	1,33	-0,18
Прочие оборотные активы	130	0,21	-	-	0	-	-
БАЛАНС	62009	100,0	54080	100,0	63578	100,0	х

Проведя вертикальный анализ актива баланса можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в валюте баланса 2013 года составили оборотные активы (75,32%), что на 5,6% больше, чем в 2011г.

В оборотных активах наибольший удельный вес в 2013г. занимают запасы, доля которых составила 62,54%, что на 9,45% больше, чем в 2011г.

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах 2013г. составила 11,45%, что на 3,46% меньше, чем в 2011г.

В валюте баланса доля внеоборотных активов в 2013г. составила 24,68%, что на 5,75% меньше, чем в 2011г.

Наибольшую долю среди внеоборотных активов в 2013г. занимают основные средства, удельный вес которых составил 24,01%, что на 4,83% меньше, чем  в 2011г.

Доля прочих внеоборотных активов 2013 года во внеоборотных активов составила 0,66%, что на 0,91% меньше, чем в 2011г.

В части пассива баланса проводится структурный анализ собственных и заемных средств, а также состав заемных средств по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные обязательства) (Таблица 2.4.).

Таблица 2.4.-Вертикальный анализ пассива баланса

Наименование статей	2011г.		2012г.		2013г.		Изменения в структуре 2013г. к 2011г.(+,-),%
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Капитал и резервы, всего	20320	32,77	21721	40,16	23223	36,53	+3,67
1.4. Добавочный  капитал (без переоценки)	17236	27,30	17236	31,87	17236	27,11	-0,19
1.5. Резервный  капитал	-	-	1	0	1	0	-
1.6. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	3075	4,96	4475	8,28	5977	9,40	+4,44
Заемные средства, всего	41779	67,38	32359	59,84	40355	63,47	-3,91
1	2	3	4	5	6	7	8
Краткосрочные обязательства	41779	67,38	32359	59,84	40355	63,47	-3,91
В том числе: -заемные средства	22193	32,79	26000	48,08	32197	50,64	+17,58
-кредиторская  задолженность	19586	31,59	6359	11,57	8158	12,83	-18,76
БАЛАНС	62009	100,0	54080	100,0	63578	100,0	х

Проведя вертикальный анализ пассива баланса можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в валюте баланса занимают заемные средства. Их доля в 2013г. составила 63,47%, что на 3,91% меньше, чем в 2011г. В связи с отсутствием долгосрочных обязательств величина заемных средств равна величине краткосрочных обязательств.

Наибольшую долю среди краткосрочных обязательств занимают заемные средства, доля которых в 2013г. составила 50,64%, что на 17,58% больше, чем в 2011г.

Доля кредиторской задолженности в заемных средствах 2013 года составила 12,83%, что на 18,76% меньше, чем в 2011г.

Доля капитала и резервов в валюте баланса на 2013г. составила 36,53%, что на 3,67% больше, чем в 2011г.

Наибольший удельный вес в капитале и резервах занимает добавочный капитал (без переоценки), доля которого в 2013г. составила 27,11%, что на 0,19% меньше, чем в 2011г.

Доля нераспределенной прибыли в капитале и резервах на 2013г. составила 9,4%, что на 4,44% больше, чем в 2011г.

1.6. Анализ ликвидности баланса предприятия

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и  точная оценка финансово-экономического  состояния приобретает первостепенное значение.

Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств,  к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практике они тесно взаимосвязаны между собой.

Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность  предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит к  его банкротству.  Основаниями для признания предприятия  банкротом являются  не только невыполнение им в течение нескольких месяцев своих обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему финансовые или имущественные претензии.

Улучшение платежеспособности предприятия неразрывно связано с политикой управления оборотным капиталом, которая нацелена  на минимизацию финансовых обязательств.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия его активами, скорость превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Изменение уровня ликвидности также можно оценить по динамике величины собственных оборотных средств фирмы. Так как эта величина представляет собой остаток средств после погашения всех краткосрочных обязательств, то ее рост соответствует повышению уровня ликвидности.

Для оценки ликвидности активы группируются на 4 группы по степени ликвидности, а пассивы группируются по степени срочности погашения обязательств (Таблица 2.5.)

Таблица 2.5. - Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Активы		Пассивы
Показатель	Составляющие (строки формы №1)	Показатель	Составляющие (строки формы №1 -бухгалтерский баланс)
А1 — наиболее ликвидные активы	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	П1 — наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
А2 — быстрореализуемые активы	Дебиторская задолженность и прочие активы	П2 — краткосрочные пассивы	Заемные средства и другие статьи разд.6 "Краткосрочные пассивы"
А3 — медленнореализуемые активы	Статьи разд.2 "Оборотные активы" и долгосрочные финансовые вложения	П3 — долгосрочные пассивы	Долгосрочные кредиты и заемные средства
А4 — труднореализуемые активы	Внеоборотные активы	П4 — постоянные пассивы	Статьи разд.4 "Капитал и резервы"

 

Баланс абсолютно ликвиден, если выполняются все четыре неравенства:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4 (носит регулярный характер).

Определение активов по классу ликвидности:

• Наиболее ликвидные активы (А1) определяются как сумма финансовых вложений (1240) и денежных средств и денежных эквивалентов (1250).
• Быстро реализуемые активы (А2) соответствуют дебиторской задолженности (1230).
• Медленно реализуемые активы (А3) представляют собой сумму запасов (1210), НДС по приобретенным ценностям (1220) и прочих оборотных активов (1260).
• Трудно реализуемые активы (А4) соответствуют строке 1100 Итог по разделу I (Внеоборотные активы).

Определение пассивов по степени срочности оплаты:

• Наиболее срочные обязательства (П1) в бухгалтерском балансе соответствуют кредиторской задолженности (1520).
• Краткосрочные пассивы (П2) определяются как сумма заемных средств (1510) и прочих обязательств (1550).
• Долгосрочные пассивы (П3) соответствуют 1400 строке (долгосрочные обязательства).
• Постоянные пассивы (П4) определяются как сумма целевого финансирования (1300), доходов будущих периодов (1530) и оценочных обязательств (1540).

Опираясь на имеющиеся данные, проведем анализ ликвидности баланса предприятия ОАО «НМЗ» (Таблица 2.6).

Таблица 2.6. – Анализ ликвидности баланса (на конец года), тыс. руб.

Актив	2011г.	2012г.	2013г.	Пассив	2011г.	2012г.	2013г.	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
								2011г.	2012г.	2013г.
Наиболее ликвидные активы (А1)	937	355	844	Наиболее срочные обязательства (П1)	19586	6359	8158	-18649	-6004	-7314
Быстро реализуемые активы (А2)	9244	9192	7282	Краткосрочные пассивы (П2)	22193	26000	32197	-12949	-16808	-24915
Медленно реализуемые активы (А3)	33050	23682	39763	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	-	-	-	-
Трудно реализуемые активы (А4)	18868	20851	15689	Постоянные пассивы (П4)	20320	21721	23223	-1452	-870	-7534
БАЛАНС	62009	54080	63578	БАЛАНС	62009	54080	63578	х	х	х