Отчет по практике на предприятии

• товарные знаки;
• титульные и издательские права;
• компьютерное программное обеспечение;
• лицензии и франшизы;
• авторские права, патенты и другие права на промышленную собственность, 
  права на услуги и эксплуатацию;

рецепты,     формулы,     модели,     чертежи     и     опытные     образцы;     и нематериальные активы в процессе разработки.

Приобретение  нематериальных активов у физических и юридических лиц в сумме фактических затрат на их приобретение и доведение до состояния пригодного к использованию, отражают по дебету счетов подраздела 2700 «Нематериальные активы» и кредиту счетов подраздела 1000 «Денежные средства». Поступившие нематериальные активы оформляют актом приёмки передачи нематериальных активов. Аналитический учёт ведут в инвентарных карточках учёта нематериальных активов. Кредитовые обороты по счетам подраздела 2700 «Нематериальные активы» отражают в ОСВ№12.

Рассмотрим корреспонденции  счетов по счету 2400 за январь 2010 г. в 

Таблица 1.2.

Корреспонденции счетов по счету 2420 за январь 2010 г.

 

№	Содержание хозяйственной операций	Сумма, тенге	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Начисление амортизаций  относимой на общие и административные расходы	95810	7211	2420

 

2.5 Учет товарно-материальных  запасов и расчетов с поставщиками

МСФО 2 «Запасы» определяет порядок оценки и учета  запасов и рассматривает их как активы: - предназначенные для продажи (товары, готовая продукция);

-  направленные    в    производственный    процесс    (незавершенное производство);

-  хранящиеся  в  виде  сырья  и  материалов,   предназначенных для 
производственного процесса.

Товарно-материальные запасы - предметы труда, которые используются в производственном процессе, полностью потребляются в технологическом цикле, сразу переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт и изменяют физическую форму.

В зависимости от роли, которую играют производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топлива, тара и тарные материалы, запасные части, инструмент и хозяйственные принадлежности. Это экономическая классификация.

Кроме того, материалы  классифицируют по техническим свойствам  и подразделяют на группы. Материальные ценности отражаются на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения.

       Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий, сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей.

Документом, подтверждающим стоимость приобретенных  материалов подотчетными лицами, является товарный счет или акт, составленный подотчетным лицом. Акт прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.

Учет материалов на складе осуществляется материально-ответственным лицом, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Ведение учета  материалов допускается в Книге учета материалов.

Первичные документы  после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию. Сдачу документов оформляют реестром.

После проверки ведомость  остатков таксируют по учетным ценам  и выводят итоги по отдельным группам материалов и в целом по складу.

Синтетический учет запасов ведут на следующих  синтетических счетах: 1310 «Сырьё и материалы», 1311 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», 1312 «Топливо», 1313 «Тара и тарные материалы», 1314 «Запасные части», 1315 «Прочие материалы», 1316 «Материалы, переданные в переработку», 1317 «Строительные материалы и другие», 1330 «Товары», 1340 «Незавершённое производство», 1360 «Резерв по списанию запасов». На синтетических счетах учет материалов ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам

Фактическая себестоимость определяется, исходя из затрат приобретения, таможенных пошлин, комиссионного вознаграждения и  т.п.

Единым правилом для всех хозяйственных субъектов  должна являться правильная организация учета товарно-материальных ценностей раздельно по материально ответственным лицам, а в необходимых случаях и по местам хранения ценностей. Договор о материальной ответственности представляет, собой двустороннее соглашение, по которому стороны берут на себя определенные обязательства и имеют возможность требовать друг от друга выполнения принятых пунктов договора.

Для получения  материальных ценностей со склада поставщика работнику складского хозяйства  предприятием выдается доверенность. Доверенность-документ на право получения определенным лицом товарно-материальных ценностей. Ответственность за правильную выдачу доверенностей их учет и контроль за выполнением поручений возложен на главного бухгалтера.

Доверенность подписывают  руководитель и главный бухгалтер  или лица, ими уполномоченные по приказу, выданные доверенности должны строго учитываться в специальном журнале, который прошнурован, пронумерован и скреплен печатью.

 В нем  указаны номер доверенности, дата  выдачи, срок действия, должность и фамилию лица, кому выдана доверенность, его подпись, наименование поставщика, наименование и количество товаров или документ, по которому получают товар (номер и дата наряда, счета, спецификации и др.).

В этом журнале  должна быть расписка в получении  доверенности и отметка бухгалтерии  о ее использовании. Работник, получивший доверенность должен отчитаться перед  бухгалтерией представлением документов о выполнении поручения, а неиспользованные доверенности возвратить. Материально ответственное лицо, получившее доверенность, приняв и оприходовав товары не позднее следующего дня, независимо от того, получены товары полностью или частями, должно представить в бухгалтерию предприятия все оправдательные документы. В журнале учета выданных доверенностей делается соответствующая отметка, то есть указываются номер и дата сопроводительного товарного документа. Если товар не получен, доверенность возвращают в бухгалтерию не позднее следующего дня после истечения срока действия доверенности. При этом бухгалтер погашает ее надписью «Не использована» и делает отметку в журнале учета выданных доверенностей. Приемку товаров следует проводить в установленные сроки и организовывать ее так, чтобы можно было определить, где, когда и по чьей вине произошла недостача товаров или ухудшение их качества. Все это имеет важное значение в обеспечении сохранности товарно-материальных ценностей, сокращении товарных потерь. Синтетический учет оприходованных материалов ведется в оборотно-сальдовая ведомость № 6,7.

Товарно-материальные запасы учитываются как в местах хранения, так и в бухгалтерии.   Учет   товарно-материальных   ценностей   в   местах   хранения называется складским учетом. Он ведется материально ответственными лицами в натуральном выражении, то есть по количеству (м, кг, шт., и т.д.), наименованиям, сортам, ценам в соответствии номенклатурой товаров, указанные в первичных документах.

Складской учет осуществляется на специальных карточках. В зависимости от характера организации складского учета карточки могут быть количественного, качественно-суммарного и количественно-сортового учета.

В карточках указывается  наименование товаров, где номенклатурный номер, артикул, сорт, цена. Для учета движение товаров на каждое наименование открывается карточка или отводится несколько страниц в книге складского учета. Записи в карточках или книгах производятся материально ответственными лицами на основании первичных товарных документов.

Увязка учета  ценностей на складе и в бухгалтерии достигается ведением остатков материалов, которая открывается на год, отдельно по каждому складу.

По окончании  каждого месяца заведующий складом  переносит в эту ведомость количественные остатки материалов по данным карточек складского учета и скрепляет записи своей подписью. В бухгалтерии количественные остатки таксируются и подсчитываются. Месячные итоги, выведенные по книге (ведомости) остатков, должны быть сверены с показателями групповых оборотных ведомостей, которые составляет бухгалтерия по данным накопительных ведомостей. Показатели групповых оборотных ведомостей, в свою очередь, должны быть сверены с записями регистрах синтетического учета. Обнаруженные при сверке ошибки и расхождения должны быть исправлены. Бухгалтерия осуществляет учет приобретения, наличия и расходования материалов не только в натуральном, но и в денежном выражении. Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете на основании приходных документов и платежных требований поставщиков по кредиту счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, на котором осуществляются синтетический учет и аналитический учет расчетов с поставщиками.

Группировка приходных документов по поставщикам  в бухгалтерии совмещаются с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в оборотно-сальдовой ведомости № 6.

Учетной политикой  субъекта предусмотрен порядок отпуска  материалов со склада, а также перечень лиц, которым разрешается затребовать и получать материалы со складов. Материалы отпускаются со складов только на основании документов. Для оформления хозяйственных операций, связанных с отпуском материалов со складов и использованием в производстве, на данном предприятий применяются в основном следующие документы:

- разовые расходные, оформляющие единовременный отпуск материалов по различным направлениям и назначениям;

- накопительные,   оформляющие   многократный   отпуск   материалов   по одному направлению и назначению; лимитно-нормативные, предназначенные для материалов в производстве. Используют разнообразные способы    контроля за лимитированным отпуском    материалов    и    их   использованием. Лимитирование    отпуска материалов на нужды производства оформляются лимитно-заборными картами или комплектовочными ведомостями.

Лимитно-заборная карта представляет собой накопительный документ, отражающий расход одного или нескольких номенклатурных номеров материалов по определенному назначению.

Определение фактической себестоимости материалов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов:

       - по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

 - по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

Первый способ является традиционным для отечественной практики.

В течение  отчетного месяца ресурсы списывают  на производство по учетным ценам, а  в конце месяца списывают соответствующую  долю отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по их учетным ценам.

При методе ФИФО применяют правило: первая партия на приход, первая — в расход. Это значит, что независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по себестоимости первой закупки, затем по цене второй закупки, и т.д. в порядке очередности.

При методе ЛИФО применяют другое правило: последняя партия — на приход, первая — в расход, т.е. сначала списываются материалы по себестоимости последней партии, затем предыдущей и т.д.

Основная  проблема при выборе метода оценки заключается в том, что материалы отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках.

Метод ЛИФО наиболее целесообразен  при составлении отчета о прибылях и убытки, т.к. наилучшим образом сопоставляет доходы от реализации товаров с их себестоимостью. Однако для оценки текущей балансовой стоимости запасов при существующей тенденции повышения или понижения цен оптимальным является метод ФИФО, т.к. стоимость запасов на конец отчетного периода наиболее близка к текущим ценам. На ТКТиБ используется метод ФИФО по оценке товарно-материальных запасов.

Рассмотрим корреспонденции  счетов по счету 3310 за январь 2010 г.

Таблица 1.3.

Корреспонденции счетов по счету 3310 за январь 2010 г.

 

№	Содержание хозяйственной  операций	Сумма, тенге	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Оплачены счета поставщиков	420353	3310	1000

 

2.6 Учет труда и его оплаты

       В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходит прием и увольнение работников, перемещение по работе, меняется численность персонала. Учет личного состава ведет отдел кадров, который обеспечивает получение данных о численности персонала на предприятии в целом, его структурных подразделениях, причинах ее изменениях о составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям и другим признакам. При приеме на работу работодатель и работник заключают между собой Индивидуальный трудовой договор. Индивидуальный трудовой договор - это соглашение в письменной форме между работником и работодателем о месте работы, сроке действия договора, об условиях режима труда, отдыха, оплаты, охраны труда.

Учет использования рабочего времени всех категорий работающих ведут в Табеле учета рабочего времени для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы. Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным на то лицом, после заполнения передается в бухгалтерию.

Заработная  плата - это оплата за работу выполняемую  работником за работу в соответствии с объемом, установленным трудовым договором и должностной инструкцией. Различными стимулами повышения эффективности труда являются премии, надбавки, выплаты. Работодатель самостоятельно разрабатывает систему оплаты труда.

 

Таблица 1.4.

Корреспонденция счетов по оплате труда

за январь месяц 2010 года в ТКТиБ

 

№	Содержание хозяйственной операций	Сумма, тенге	Дт	Кт
1	Выплачена сумма оплаты труда из кассы работнику Есиркепов  С.К.	34300	3350	1010
2	Перечисление сумм оплаты труда на карт-счета работников	-	3350	1030

 

Оплата труда за ночное время. Ночным считается время с 22.00 часов вечера до 6.00 часов утра. В ночное время каждый час работы оплачивается в размере 50% тарифной часовой ставки. Оплату труда за работу сверх норм производят не ниже, чем в полуторном размере, исходя из ставки.