Отчет по практике на предприятии

 

 

2.3Учет денежных средств  и расчетов

      Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка РК. В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств  предприятие имеет кассу. Помещение  кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации.

На предприятии учет операции в кассе ведется на активном синтетическом счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком РК. Предприятие прием денег в кассу осуществляет по приходным кассовым ордерам (Ф.№КО1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. На предприятии выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (Ф.№КО-2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителям и главным бухгалтером. Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (Ф.№КО4), которая пронумерована, прошнурована   и   опечатана   печатью,   количество   листов   в   ней   заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: один из них (с горизонтальной линейкой) заполняет кассир как первый экземпляр, оно остается в книге: вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа.

При незначительном объеме кассовых операции, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет сумму (приход, расход).

На предприятии  учет операции по кассе ведется в "Бухгалтерской справке", которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010. Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в главной книге по счету 1010.

     Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы. Расчеты, проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализацию продукции, работ и услуг; за полученное сырье, материалы и полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования и др.)

                                                                      Таблица 1.1. 

Корреспонденции счетов по счету 1010 за январь 2010г.

 

№	Показатели	Дебет		Кредит
1	2	3	4	5	6
			сумма		сумма
1.	Поступили деньги в кассу.	1010	3352520,00	1210
2.	Выдано из кассы в подотчет командировочные	1251		1010	419256,09,00
3.	Выдано из кассы на канцелярские принадлежности.	1251		1010	5000 2000
4.	Платежи поставщикам и подрядчикам	3310		1030	363700,00
5.	Прочее списание денежных средств услуги банка.	7210		1030	158500,00

Открытие  банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк образуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором. Для заключения договора между банком и юридическим лицом и его обособленным и структурным подразделением (филиалом): документ с образцами подписей и оттиска печати; документ установленной формы, выданный органом налоговой службы; документ подтверждающий факт регистрации хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд РК; копию документа подтверждающего факт прохождения государственной регистрации; копию учредительного документа, заверенного в порядке установленном законодательством РК.

Средства  со счетов субъектов списываются  по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующем законодательством.

На предприятии  основные формы безналичных расчетов: платежное поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования - поручения.

Чек - приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком заполняют корешок, который храниться в чековой книжке.

Объявление  на взнос наличными - приказ владельца  счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки, депонированном заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре: на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Платежное поручение приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя: применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика.

Получения используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполнение работ и услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего факт отпуска товара, или при осуществления платежей нетоварного характера), при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное поручения  принимаются к исполнению только при наличии средств на счету у субъекта. При одногородних расчетах, когда обслуживание плательщика и получателя производится путем разными банками, поручения предоставляются в четырех экземплярах: первый используется как мемориальный ордер; второй и третий после оплаты отсылают в банк получателю средств, где второй служит ордером и остается в банке, а третий прилагается к выписке и передается плательщику с распиской исполнителя и штампом банка.

На предприятии  учет операции по расчетному счету  ведется на счете 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». По счетам субъекта банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Закрытие  банковского счета производится при прекращении действия договора. Закрытие счета при ликвидации или реорганизации юридического лица производится после внесения соответствующей записи в государственный регистр юридических лиц.

 

2.4 Учет основных средств  и нематериальных активов

 

Основные  средства - это материальные активы, действующие в течение 
длительного времени (более одного года), как в сфере материального 
производства, так и в непроизводственной сфере. К основным средствам 
относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, 
многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землёй, 
перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные 
средства, оборудование, производственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства.

Учёт  основных средств на предприятии  организуется в соответствии с СБУ6.

Бухгалтерский учёт основных средств должен способствовать контролю за эффективным использованием машин, оборудования и производственных площадей, транспортных средств.

Важным  условием правильной организации бухгалтерского учёта основных средств является их классификация.

В зависимости  от характера участия в процессе производства основные средства подразделяются на производственные и, непроизводственные.

Первоначальная (историческая) стоимость - стоимость  фактически произведённых затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые  налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный на период строительства, и другие затраты, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Текущая стоимость - стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определённую дату.

Балансовая  стоимость - первоначальная стоимость  или текущая стоимость основных средств за вычетом накопленной  амортизации, по которой актив отражается в учёте и финансовой отчётности.

Стоимость реализации - стоимость, по которой возможен обмен основных средств, между хорошо осведомлёнными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

  Ликвидационная стоимость - стоимость запасных частей, лома, отходов и других ценных материалов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию, в оценке по ценам возможного использования.

Амортизируемая  стоимость - разность между первоначальной и прогнозируемой ликвидационной стоимости, которая систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы.

Учёт основных средств ведётся на активных инвентарных  счетах подраздела 2410 «Основные средства», в состав которого входят следующие счета: 2411 «Земля», 2412 «Здания», 2413 «Машины и оборудование», 2414 «Транспортные средства», 2415 «Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных»,2416 «Офисная мебель», 2417 «Производственный инвентарь и принадлежности». Основные средства могут поступать на предприятие в результате строительства производственных и жилых зданий и: сооружений, приобретения машин и оборудования, изготовления своими силами инвентаря, мебели безвозмездного поступления от других объектов и физических лиц, финансируемой аренды объектов. Учётной политикой хозяйствующего субъекта определяется порядок оприходования поступивших основных средств, состав комиссии, осуществляющей осмотр и приёмку объектов, и порядок оформления соответствующей документации.

Поступление основных средств  оформляется следующими первичными документами:

• акт приемки-передачи основных средств;
• акт приемки оборудования;
• акт приемки-сдачи отремонтированных объектов;
• накладная на внутреннее перемещение;
• акт на списание основных средств.

Нематериальные  активы используются длительное время  и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт постепенно. Амортизационные отчисления определяются по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования, нормы устанавливаются в расчёте на К) лет, но не более срока деятельности субъекта. Учёт нематериальных активов регламентирует МСФО 38 «Нематериальные активы». Для отражения информации о накопленных суммах амортизации по нематериальным активам предназначены регулирующие счета подраздела 2740 - «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов", где аккумулируются суммы амортизации и убытков от обесценения нематериальных активов, при этом амортизация на нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не начисляется, а ежегодно проводится на тест на обесценение.

По кредиту  счетов отражают остатки и начисление амортизации, а по дебету суммы амортизации по выбывшим нематериальным активам. При начислении амортизации кредитуют счета 2740 - «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов", где аккумулируются суммы амортизации и убытков от обесценения нематериальных активов, при этом амортизация на нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не начисляется, а ежегодно проводится на тест на обесценение.

Подраздел 2700 «Нематериальные активы» предназначен для учета нематериальных активов. Не материальный актив - это идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы, удерживаемый для использования в производстве или по ставке товаров или услуг, в целях сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях. Данный подраздел включает следующие группы счетов:

2710 - «Гуд-вилл»,  где отражаются операции, связанные с наличием и движением гуд-вилла. Гуд-вилл - это будущие экономические выгоды от активов, которые не поддаются индивидуальной идентификации и отдельному признанию;

2720 - «Обесценение  гуд-вилла», где отражаются операции  по отражению обесценения гуд-вилла по итогам регулярно проводимого тестирования на предмет возможных убытков от обесценения;

2730 - «Прочие  нематериальные активы", где учитываются  группы активов, сходных по характеру и применению в деятельности организации, например: