Особенности методики внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита:

- проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

- проверка бухгалтерской  и оперативной информации, включая  экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации  и составления на ее основе  отчетности, а также специальное  изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверка соблюдения  законов и других нормативных  актов, а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или) собственников;

- проверка деятельности  различных звеньев управления;

- оценка эффективности  механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных  проверок в филиалах, структурных  подразделениях экономического  субъекта;

- проверка наличия, состояния  и обеспечения сохранности имущества  экономического субъекта;

- работа над специальными  проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

- оценка используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;

- специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

- разработка и представление  предложений по устранению выявленных  недостатков и рекомендаций по  повышению эффективности управления.

- анализ внешних факторов  и оценка их влияния на деятельность  предприятия;

- консультирование учредителей  и сотрудников администрации  по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, анализа хозяйственной  деятельности, менеджмента, права и  др.;

- организация подготовки  к проведению внешнего аудита, проверок налоговых и других  контрольных органов.

Компетентность внутреннего аудита – обладание совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

Внутренние аудиторы:

- должны участвовать только  в тех заданиях, для выполнения  которых

обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом.

- должны непрерывно повышать  свое профессиональное мастерство, а

также качество оказываемых услуг.

Ответственность внутреннего аудита – это ответственность внутреннего аудитора:

- за ненадлежащее исполнение  или неисполнение своих должностных  обязанностей, — в пределах, установленных  действующим трудовым законодательством  Российской Федерации;

-за правонарушения, совершенные  в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим  административным, уголовным и гражданским  законодательством Российской Федерации;

- за причинение материального  ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым  и гражданским законодательством  Российской Федерации.

Отчетность внутреннего аудита – систематизация материалов проверки,  составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку.

Отчетность для внутреннего аудита может иметь разные документальные формы: аудиторские справки, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке, акт ревизии и т.п. Отчет внутреннего аудитора может иметь 3 части.

Вводная часть отчета внутреннего аудита должна включать:

1. Номер отчета.

2. Название подразделения, филиала, предприятия.

3. Наименование населенного  пункта, на территории которого  производится проверка.

4. Дата написания отчета.

5. Срок проведения проверки  в соответствии с общим планом  или планом-графиком проведения  внутреннего аудита.

6. Указания на вопросы  проверки (в случае внеплановой  проверки).

7. Период деятельности  организации, за который проведена  проверка.

8. Дата начала и окончания  проверки.

9. Фамилии, имена и отчества  лиц, проводивших и принимавших  участие в проверке.

10. Фамилии, имена и отчества  руководства проверяемого подразделения, филиала, предприятия.

11. Иные необходимые сведения.

Аналитическая часть отчета содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Итоговая часть отчета должна содержать общий вывод о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

 

Задание 2.

Нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Внутрифирменные документы, регулирующие деятельность внутренних аудиторов.

В настоящее время можно выделить 4 уровня регулирования аудиторской деятельности: 

1 уровень – Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  №307-ФЗ от 24.12.2008 г. Этот закон определяет  место аудита в финансово-хозяйственной  деятельности в качестве ее  необходимого равноправного элемента.

2 уровень – федеральные  правила (стандарты) аудиторской деятельности. Они регулируют профессиональную  деятельность аудиторов. Стандарты  позволяют достичь наибольшей  объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

3уровень – внутренние  стандарты саморегулируемых рганизаций, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

4 уровень включает внутрифирменные  стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита, положение службы внутреннего аудита, должностные инструкции внутренних аудиторов.

Задание 3.

Утверждено Советом директоров

ООО "Алькон"

Протокол №23

ПОЛОЖЕНИЕ

о Службе Внутреннего Аудита

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение  о Службе внутреннего аудита  Общества, является

локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Службы внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с начальником Службы внутреннего аудита трудовым договором.

1.2. Под внутренним аудитом  понимается организованная и  регламентированная внутренними  документами деятельность Общества  по оценке и повышению эффективности  процессов управления рисками, системы  внутреннего контроля, корпоративного  управления, информационных систем  и информационной безопасности, а также оказанию внутренних  консультаций, направленных на совершенствование  деятельности Общества по перечисленным  выше вопросам.

1.3. Результатом деятельности  Службы внутреннего аудита является  объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся  к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов  проверок, аналитических справок, в  частности:

• об эффективности системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;

• об эффективности деятельности подразделений Общества, с точки зрения достижения поставленных задач;

• о степени и характере рисков, сопутствующих реализуемым проектам;

• о сохранности и ликвидности имущества и иных активов;

• о достоверности предоставляемой отчетности;

• об эффективности бизнеса;

• о состоянии имиджа Общества и т. д.

1.4. Потребителями результатов  деятельности внутреннего аудита  являются:

• Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;

• высший менеджмент, менеджмент среднего звена и сотрудники Общества (в части получения консультаций);

• внешние аудиторы (в части информации, необходимой при проведении аудита либо снижающей объем аудиторских процедур).

1.5. Служба внутреннего  аудита является структурным  подразделением Общества.

1.6. Служба внутреннего  аудита в своей деятельности  руководствуется:

• действующим законодательством РФ;

• Уставом Общества;

• решениями Совета директоров Общества;

• Положением о системе внутреннего контроля;

• настоящим Положением;

• решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению.

• стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими и

нормативными актами, лучшей мировой практикой в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);

• стандартами системы управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.

1.7. Служба внутреннего  аудита имеет план работы и  бюджет, утверждаемый

Комитетом по аудиту.

2. Задачи подразделения.

2.1. Основными задачами  внутреннего контроля и аудита  Общества являются:

2.2. обеспечение эффективной  и прозрачной системы управления  Обществом, контроль за надлежащим выполнением решений органов управления Общества;

2.3. принятие своевременных  и эффективных мер, направленных  на предупреждение и устранение  выявленных недостатков и нарушений  в деятельности Общества, злоупотреблений  со стороны органов управления  и должностных лиц Общества;

2.4. разрешение конфликтов  интересов, возникающих в процессе  деятельности Общества;

2.5. принятие мер по  минимизации рисков, обусловленных  финансово-хозяйственной деятельностью  Общества;

2.6. обеспечение достоверности  финансовой информации, используемой  либо раскрываемой Обществом;

2.7. подбор и оценка  кандидатур независимого аудитора  Общества, выработка основных условий  договора, заключаемого с независимым  аудитором Общества.

3. Структура подразделения.

3.1. Служба внутреннего  аудита возглавляет Руководитель  Службы внутреннего аудита (далее  по тексту – «Руководитель  СВА»).

3.2. На время отсутствия  Руководителя СВА его функции  исполняет лицо, назначаемое Руководителем  СВА из числа сотрудников Отдела.

3.3. В целях обеспечения  объективности и независимости  своей деятельности Руководитель  СВА функционально подчиняется  Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества.

3.4. Функциональная подчиненность  Руководителя СВА Комитету по  аудиту является главным основанием  его независимости и полномочий.

3.5. Административная подчиненность  Руководителя СВА Генеральному  директору Общества имеет целью  обеспечение текущей деятельности  Отдела

3.6. Руководитель Службы  внутреннего аудита обязан иметь  высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

3.7. Подбор сотрудников  в Службу внутреннего аудита  проводит руководитель Службы  внутреннего аудита, согласно утвержденной  структуре и штату Службы внутреннего  аудита.

3.8. Руководители структурных  подразделений Службы внутреннего  аудита обязаны иметь высшее  экономическое (финансовое) или юридическое  образование.

3.9. Специалистам Службы  внутреннего аудита рекомендуется  иметь высшее

образование или опыт работы в области аудиторской деятельности 5-6 лет.

4. Функции подразделения.

4.1. Основными функциями  Службы внутреннего аудита являются:

4.1. Контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и  структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.