Особенности методики внутреннего аудита

Содержание

Введение ………………………………………………………………………….3

1.Особенности методики  внутреннего аудита…………………………………4

2. Внутренний аудит филиалов: особенности проведения. Особенности организации внутреннего аудита на малом предприятии…………….……..11

3. Практическая часть  …………………………………………………………18

Список использованной литературы …………..……………………………..43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основной проблемой любой организации является не эффективное использования  различных  ресурсов  предприятия, к ним можно отнести - финансовые, материальные, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих.

Во  избежание подобных проблем , руководитель  должен создать внутри предприятия эффективную систему внутреннего контроля. Внутренний контроль представляет собой процесс мер, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию,  организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.  Данный контроль может выполнять один  штатный аудитор или группа аудиторов .  Внутренний аудит должен отвечатьза  осуществление независимых  проверок бухгалтерской (финансовой отчетности, платежнорасчетной документации,налоговых деклараций и других финансовых обязательств ,обеспечить функционирование эффективной системы документирования, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Особенности методики  внутреннего аудита

Внутренний аудит-деятельность , осуществляемая  внутри предприятия , в ходе которой оценивается работа компании насоответствие принятой поли-тике и установленным целям, а в результате выдается заключение. В процесспроведения внутреннего аудита производится ревизия и анализ целостности финансовых, оперативных исистемных операций, а также всех других опе-раций, требующих управления. Внутренний аудит проверяетэффективность и достоверность оперативных отчетов, предназначенных для управленческого звена,иработает в основном как функция, обслуживающая управленческий 

аппарат.  
В соответствии с российским законодательством, под внутренним аудитом 

понимается организованнаяэкономическим субъектом, действующая в интересах его руководства ,регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядкаведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

аудиторы, группы внутренних аудиторов.

Деятельность Службы внутреннего аудита (далее - СВА) включает разработку годового стратегического плана, проведение выездных и постоянно действующих аудиторских проверок, изучение и анализ имеющейся информации, предоставление информации о результатах аудита заинтересованным сторонам, контроль выполнения рекомендаций и исправление выявленных недостатков.

Документально оформленный план аудиторских проверок служит достижению следующих целей:

1.способствует облегчению анализа и помогает Директору утвердить приоритетные направления аудита

2.обеспечивает СВА эффективной методикой достижения лучшего понимания и планирования аудиторских подходов к анализу рисков, присущих проверяемой области деятельности;

3.облегчает процесс последующего планирования аудита;

4.способствует объяснению, документированию и обоснованию изменений, вносимых в годовой план.

СВА проводит анализ и оценку деятельности предприятия по всем направлениям его работы. Поэтому сотрудники СВА не концентрируют свои усилия на работе только в одном направлении, а выполняют тот тип аудита, который, с их точки зрения, является наиболее приемлемым в решении поставленных аудиторских задач. Более того, СВА не ограничивается проведением аудиторских проверок различных подразделений предприятия. Сотрудники СВА особое внимание уделяют аудиту операций посредством анализа деятельности всех подразделений, связанных с их проведением.

СВА разрабатывает и применяют на практике методику, обеспечивающую формализацию процесса:

• Оценки аудиторских рисков и планирования аудиторских проверок

• Применяемого аудиторского подхода

• Оценки систем внутреннего контроля

• Системы учета данных и оформления документации

Указанная методика должна быть полностью задокументированна и доведена до сведения руководства и сотрудников СВА.

Методика внутреннего аудита должна быть основана на принципе оценки риска. Таким образом, СВА необходимо концентрировать свои усилия на проверке областей деятельности, в которых существуют наибольшие внутренние риски (по видам деятельности), и подверженность рискам (вследствие низкого качества систем контроля) наиболее высока.

Каждый год СВА должна обращать внимание на указанные вопросы и их влияние на деятельность органов внутреннего аудита. Соответственно, СВА необходимо определить: какие направления деятельности будут являться предметом аудита (планирование аудиторских проверок), и каким образом будет проводиться аудит (методику аудита).

Разрабатывая методику, аудиторы в первую очередь подготавливают годовой стратегический план  проверок, в котором определяют:

1. направление деятельности, являющейся предметом аудита  в рассматриваемом периоде;

2. производят оценку рисков  по направлениям деятельности  планируемых проверок;

3. изучают информацию, имеющуюся  в распоряжении службы внутреннего  аудита по конкретным видам  деятельности и в частности  по качеству системы внутреннего  контроля. Внутренние риски поддаются  управлению путем введения надежной  системы внутреннего контроля;

4. предоставление заключения  относительно объемов и периодичности  аудита.

Такой подход применяется для сосредоточения работы аудиторов на тех звеньях, которые представляют для предприятия самый высокий риск, или тех, для которых аудит будет наиболее полезным. Направления деятельности, с которыми связаны самые малые риски, проверяются не так часто и/ или не столь основательно.

Информация, основанная на подобной оценке, затем может быть включена в годовой стратегический план аудиторских проверок.

После определения направлений проведения аудита и оценки уровня связанных с ними рисков Служба внутреннего аудита должна определить последовательность проверок и назначить аудиторов с необходимым уровнем опыта для их проведения. Данная работа проводится на ежегодной основе.

Очень редко план работы внутренних аудиторов на год определяют исключительно на основе существующих рисков. Следует принимать во внимание и другие соображения, а именно:

•решение Совета директоров об аудите определенных направлений;

•срочный аудит по фактам, привлекшим внимание высшего руководства банка.

Эти виды аудиторских проверок также необходимо включать в план. Однако такие специальные проверки не должны отвлекать внимания аудиторов от тех направлений деятельности предприятия, с которыми связаны самые высокие риски, или от тех, где системы контроля самые ненадежные.

После утверждения годового плана аудиторских проверок руководством предприятия можно составлять график проведения и определять продолжительность аудиторских проверок.

Цели внутреннего аудита составляют основу процесса планирования, от которого зависит эффективность аудита. Цели должны быть четко определены и понятны тем, кто проводит аудит, и тем, кому будут предоставлены его результаты. Цели можно классифицировать следующим образом: операционные цели; цели, касающиеся финансовой отчетности; цели в области соблюдения и соответствия.

 

 

Различают выездной и постоянно действующий внутренний аудит.

Выездной внутренний аудит – это проверка филиалов, представительств. Выездному аудиту присуще черты обязательных внешних аудиторских проверок при контроле за деятельностью филиалов, представительств, дочерних компаний. Внутренние проверки в этом случае проводятся комплексно и включают проверку всех вопросов деятельности данного филиала.

Методика проведения выездного аудита включает этапы:

1. выбор объекта для  проверки при котором проводится  консультация внутреннего аудитора  с руководством п/п при котором определяется круг наиболее значимых вопросов, сроки и методы проведения проверки;

2. подготовка и утверждение  плана проведения выездного аудита;

3. подготовка нормативной  базы, программы в соответствии  с утвержденным планом;

4. проведение обследования  объекта выездного аудита;

5. сбор данных с помощью  наблюдения, анализа, процедур по  существу, тестов средств ВК, т.е. используя конкретные методы  и приемы;

6. оценка данных с точки  зрения экономичности, эффективности  и достижения целей;

7. отчет о результатах  проверки и рекомендации.

В ходе проведения выездного аудита осуществляется: ознакомление с организацией бухгалтерского учета и составлением системы внутреннего контроля. Затем производится комплексная проверка, которая включает в себя:

1. внутренний аудит операций  с наличными денежными средствами  на счетах в банках;

2. внутренний аудит финансовых  результатов.

Существует несколько типов внутренних аудиторских проверок:

• Финансовый аудит. состоит в проверке надежности бухгалтерской системы, а также сумм, отражаемых в годовой и квартальной бухгалтерской отчетности;

• Аудит соблюдения существующих нормативных актов. Представляет собой   проверку соответствия отчетности требованиям существующего законодательства, нормативных актов, принятой политике и процедурам;

• Операционный аудит. заключается в оценке достаточности методологических материалов и финансовых средств для выполнения поставленных задач;

• Управленческий аудит. Цель управленческого аудита заключается в оценке качества управленческих функций в рамках задач, стоящих перед предприятием.

Постоянно действующий ВА - это служба ВА действующая на предприятии.

Постоянно действующему ВА присуще черты внешнего аудита по специальным аудиторским заданиям или инициативному аудиту.

Методики и процедуры контроля  являются важной составляющей контроля, несмотря на  множество видов деятельности предприятий. Методы  внутреннего контроля: разделение обязанностей,  система  подтверждения полномочий, физические  способы контроля и охраны, методы дополнительного контроля. На состав процедур контроля влияют объем, степень сложности и особенности видов деятельности предприятия, а так же   специфика контрольной среды и системы бухгалтерского учета. На крупном предприятии необходимо подготовить перечень продавцов и потребителей, условии отгрузки продукции, процедуры проверки качества защиты компьютерных данных. На простых предприятиях такие процедуры контроля не всегда обязательны 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Внутренний аудит филиалов: особенности проведения. Особенности организации внутреннего аудита на малом предприятии.

Открытие филиалов приносит компаниям множество серьезных проблем. Это и удаленность от головного офиса, и увеличение административно-хозяйственных расходов, и возможные финансовые ошибки руководителей филиалов, и различия в законодательной базе регионов, и рост количества бухгалтерских документов, и др. Это может увеличить риск ошибок и нецелевых затрат компании. Отсюда вытекает необходимость осуществления постоянного и эффективного контроля деятельности филиалов и других обособленных подразделений со стороны головной организации.

В настоящее время практически на любом российском предприятии применяются те или иные формы внутреннего контроля. Однако рост предприятий, усложнение их организационных структур за счет создания сети филиалов в различных регионах предъявляет более широкие требования к системам внутреннего контроля и делает особо актуальной задачу повышения их качества. Поэтому задача формирования эффективной системы внутреннего контроля должна стать одной из главных частей бизнес-стратегии головной организации.

Основными задачами  службы внутреннего аудита, направленных: на совершенствование финансово-хозяйственной деятельности компании и ее филиалов и обеспечение ее результативности; сохранность имущества и других активов; предотвращение или снижение степени внутренних и внешних рисков; обеспечение полноты и достоверности всех видов отчетности; соблюдение требований российского законодательства и внутренних регламентов компании; результат эффективности и экономичности управления бизнес-процессами.