Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2011 в 21:53, реферат
Сущность планирования. Виды планов. Этапы планирования. Составление операционного бюджета.
При составлении бюджета денежных средств необходимо иметь в ви¬
ду, что плановые остатки денежных средств на начало и конец соответст¬
вующего периода не должны быть меньше лимита, установленного руко¬
водителем организации.
Бюджет (план) по прибыли по организации в целом целесообразно
составлять по форме отчета о прибылях и убытках от обычной деятель-
HQCTH (табл. 14.2). По структурным подразделениям план по прибыли
можно составлять по форме отчета по прибыли от продаж (табл. 14.2).
Прогнозный баланс на конец соответствующего периода составляет¬
ся на основе отчетного бухгалтерского баланса на начало периода. Пла¬
новые данные на конец периода определяются по каждой статье баланса
с учетом
планируемых изменений в
бюджете по прибыли.
17.5. Составление бюджетов (смет) подразделений
Как уже отмечалось, составление общего бюджета организации целе¬
сообразно осуществлять синхронно «сверху» и «снизу».
До окончательного утверждения общего бюджета структурные под¬
разделения составляют свои бюджеты (сметы). После утверждения об¬
щего бюджета бюджеты структурных подразделений рассматриваются
специалистами, при необходимости подвергаются корректировке и затем
утверждаются руководителем организации. Примерная форма смет под¬
разделений различного уровня приведена в табл. 14.1.
17.6. Контроль за исполнением бюджетов
Различают предварительный, текущий и последующий контроль за
исполнением бюджетов.
Предварительный контроль осуществляется в процессе составления
общего бюджета и бюджетов структурных подразделений и служб орга¬
низации. Его сущность заключается в пересчете, анализе и оценке обос¬
нованности всех планируемых показателей.
Текущий контроль осуществляется в процессе деятельности органи¬
зации и ее подразделений по выполнению составленных бюджетов.
В процессе текущего контроля выявляются отклонения фактических по¬
казателей от плановых или нормативных, выясняются причины отклоне¬
ний и принимаются решения по устранению отрицательных отклонений
или более широкому использованию мер, с помощью которых достигну¬
ты положительные отклонения.
Текущий контроль может осуществляться с использованием:
• первичных документов и учетных регистров;
• управленческой отчетности;
• в режиме on-line.
Примером
использования первичных
ния текущего контроля могут служить рапорты по переработке сырья
и выпуску продукции в организациях молочной промышленности.
В этих рапортах фактически израсходованные сырье и материалы на вы¬
работанную продукцию сопоставляются с их нормативным расходом
и указываются причины выявленных отклонений. С учетом выявленных
причин мастером или другим должностным лицом принимаются реше¬
ния по устранению отрицательных результатов.
Порядок осуществления текущего контроля с помощью управленче¬
ской отчетности изложен в пп. 13.5—13.7.
В режиме «on-line» текущий контроль осуществляется в соответст¬
вии с заданной программой, предусматривающей в автоматическом режиме отражение фактических показателей по исполнению соответствую¬
щих бюджетов, их сопоставление с плановыми и расчет полученной эко¬
номии или допущенного перехода. На основе получаемых данных
руководитель соответствующего уровня может принять соответствую¬
щее управленческое решение на любой момент.
Последующий контроль исполнения бюджетов осуществляется по¬
сле окончания
планового периода и
ности. При осуществлении последующего контроля выявляют отклоне¬
ния фактических показателей от плановых, устанавливают причины
этих отклонений и намечают меры по устранению негативно влияющих
факторов и более широкому использованию положительно влияющих
факторов при осуществлении планирования на последующие периоды.
Составной частью последующего контроля является осуществление
финансово-экономического анализа деятельности организации и ее под¬
разделений (см. главу 18).