Основы бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Сентября 2015 в 08:55, курсовая работа

Описание работы

Основная цель курсовой работы – изучение процедуры, предшествующей формированию и порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.
Актуальность данной темы заключается в том, что тщательное изучение бухгалтерской отчетности является первой ступенью к раскрытию причин сложившейся финансовой ситуации, основой экономически обоснованной оценки финансовых результатов и уровня финансовой устойчивости и платежеспособности конкретной организации, а также выявления основных путей финансового оздоровления.

Файлы: 1 файл

основы Бухгалтерской отчетности.doc

— 248.50 Кб (Скачать файл)

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", Кредит 94 - недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет виновного лица;

Дебет 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", - отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (50) Кредит 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", - удержана из заработной платы работника (поступила в кассу) сумма материального ущерба;

Дебет 98, субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы", - соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов;

Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 94 - если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются, т.е. учитываются в составе прочих расходов.

Так при проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств в «Барнаульском ДСУ» не выявлено излишков и недостач. Все финансовые обязательства отражены в полном объеме.

 

2.3 Формирование бухгалтерского баланса в организации

Рассмотрим формирование бухгалтерского баланса на примере «Барнаульского дорожно-ремонтного строительного управления»

Исходные данные:

Реквизиты организации приведены в табл. 2.1. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы также данные остатков по счетам на начало и конец 2008 г. (табл. 2.3).

Таблица 2.1. - Данные ДСУ

 

Организация                 

«Барнаульское дорожно-ремонтного строительного управления»

Руководитель                

В.А.Головин

Главный бухгалтер           

Л.Л. Перова                               

ИНН                         

2224123456                                

ОКПО                        

14569802                                  

ОКВЭД                       

36.13 (производство строительных материалов),       
51.47.11 (оптовая торговля)

Организационно-правовая форма 
(ОКОПФ)                     

ГУП

Форма собственности (ОКФС)  

унитарная                              

Местонахождение (адрес)     

656069, г.Барнаул, ул. Змеиногорский  тракт, 69                        


 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2. - Остатки по счетам бухгалтерского учета «Барнаульское дорожно-ремонтного строительного управления» за 2008 год

 

Счет, субсчет    

Сальдо                    

на 01.01.2008    

на 31.12.2008     

дебет 

кредит  

дебет  

кредит  

01 "Основные средства"

950 000,00

-    

1 000 000,00

-    

02 "Амортизация         
основных средств"     

-   

353 400,00

-    

531 100,00

04 "НМА"              

80 000,00

-    

80 000,00

-    

05 "Амортизация НМА"  

-   

48 000,00

-    

64 000,00

08 "Вложения            
во внеоборотные активы"

-   

-    

68 500,00

-    

09 "Отложенные          
налоговые активы"     

2 000,00

-    

6 000,00

-    

10 "Материалы"        

158 900,00

-    

58 900,00

-    

20 "Основное            
производство"         

15 660,00

-    

38 660,00

-    

41 "Товары"           

12 000,00

-    

137 000,00

-   

43 "Готовая продукция"

47 800,00

-    

58 200,00

-    

44 "Расходы на продажу"

1 000,00

-    

1 800,00

-    

50 "Касса"            

890,00

-    

1 390,00

-    

51 "Расчетный счет"   

879 472,00

-    

921 377,00

-    

55 "Специальные счета   
в банках"             

200 000,00

-    

-    

-    

55-3 "Депозитный счет"

200 000,00

-    

-    

-    

58 "Финансовые          
вложения"             

-   

-    

100 000,00

-    

58-3 "Предоставленные   
займы"                

-   

-   

100 000,00

-    

60 "Расчеты             
с поставщиками          
и подрядчиками"       

-   

1 589 670,00

364 090,00

1 911 110,00

60-1 "Расчеты по        
приобретенным товарам,  
услугам"              

-   

1 589 670,00

-    

1 911 110,00

60-2 "Авансы выданные"

-   

-    

364 090,00

-    

62 "Расчеты             
с покупателями          
и заказчиками"        

18 972,00

56 900,00

457 834,00

210 900,00

62-1 "Расчеты           
по проданным ТМЦ"     

18 972,00

-    

457 834,00

-    

62-2 "Авансы            
полученные"           

-   

56 900,00

-    

210 900,00

68 "Расчеты по налогам  
и сборам"             

-   

21 756,00

-    

16 104,80

68-1 "НДФЛ"           

-   

2 856,00

-    

2 596,00

68-2 "НДС"            

-   

12 823,00

-    

9 485,00

68-4 "Расчеты по налогу 
на прибыль"           

-   

4 587,00

-    

3 113,80

68-5 "Налог             
на имущество"         

-   

1 490,00

-    

910,00

69 "Расчеты             
по социальному          
страхованию             
и обеспечению"        

-   

15 890,00

-    

27 835,00

69-1 "ЕСН"            

-   

6 110,00

-    

15 663,00

69-2 "Взносы в ПФР"   

-   

7 830,00

-    

11 982,00

69-3 "Взносы на         
травматизм"           

-   

1 950,00

-    

190,00

70 "Расчеты             
с персоналом"         

-   

38 954,00

-    

35 714,00

71 "Расчеты             
с подотчетными лицами"

1 540,00

-    

1 420,00

-    

76 "Расчеты с прочими   
дебиторами              
и кредиторами"        

-   

-    

45 000,00

-    

76-1 "Предоставленный   
беспроцентный заем"   

-   

-    

45 000,00

-    

77 "Отложенные          
налоговые               
обязательства"        

-   

14 789,00

-    

11 919,00

80 "Уставный капитал" 

-   

100 000,00

-    

150 000,00

82 "Резервный капитал"

-   

20 000,00

-    

20 000,00

83 "Добавочный          
капитал"              

-   

2 000,00

-    

12 000,00

84 "Нераспределенная    
прибыль"              

-   

156 875,00

-    

359 488,20

97 "Расходы будущих     
периодов"             

50 000,00

-    

10 000,00

-    


 

Порядок заполнения:

Сначала составим актив баланса. Заполним раздел "Внеоборотные активы".

Строка 110. В учете организации числится нематериальный актив - зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, а амортизация - на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. - 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. - 16 000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.

Строка 120. Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2008 г. - 596 600 руб. (950 000 руб. - 353 400 руб.). В 2008 г. приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация - 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2008 г. составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. - 531 100 руб.).

Строка 130. В декабре 2008 г. «Барнаульское ДСУ» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка - 68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).

Строка 140. В январе «Барнаульское ДСУ» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 г. Сумма займа - 100 000 руб. (учитывается на счете 58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы").

Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.

Строка 145. На начало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 - 6000 руб.

В строку 190 нужно вписать общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 631 000 руб. (32 000 руб. + 597 000 руб. + 2000 руб.), а на конец периода - 660 000 руб. (16 000 руб. + 469 000 руб. + 69 000 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.).

Перейдем к разделу "Оборотные активы".

Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.

В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2008 г. их сумма составляла 158 900 руб., а на 31 декабря 2008 г. - 58 900 руб.

Строка 213. В ней указывают затраты в незавершенном производстве. В данном случае это дебетовые остатки счетов 20 и 44. На начало периода затраты в незавершенном производстве исчислялись 16 660 руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода - 40 460 руб. (38 660 руб. + 1800 руб.).

В строку 214 вписывают стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 - 195 200 руб. (137 000 руб. + 58 200 руб.).

Строка 216. На счете 97 "Расходы будущих периодов" организация учитывает стоимость бухгалтерской программы: на начало периода - 50 000 руб., на конец периода - 10 000 руб.

В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 213, 214 и 216). На 1 января 2008 г. она составляла 286 000 руб. (159 000 руб. + 17 000 руб. + 60 000 руб. + 50 000 руб.), а на 31 декабря 2008 г. - 304 000 руб. (59 000 руб. + 40 000 руб. + 195 000 руб. + 10 000 руб.).

В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На начало периода такая "дебиторка" отсутствует. В июне 2008 г. «Барнаульское ДСУ» предоставило другой организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45 000 руб.

Строка 240. Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2008г. - 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 - 18 972 руб. и счету 71 - 1540 руб.). На 31 декабря 2008 г. она составила:

- из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), - 364 090 руб.;

- долга покупателей за купленную  продукцию и товары (субсчет 62-1) - 457 834 руб.;

- задолженности подотчетного лица (счет 71) - 1420 руб.

Общая величина - 823 344 руб.

В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 18 972 руб., на конец периода - 457 834 руб.

Строка 250. В ноябре 2007 г. организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2008-го). Сумма вклада - 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 200 000 руб.

Строка 260. Величина денежных средств организации - это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода - 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).

В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2008 г. итог по разделу - 1 387 000 руб. (286 000 руб. + 21 000 руб. + 200 000 руб. + 880 000 руб.), на 31 декабря 2008 г. - 2 095 000 руб. (304 000 руб. + 45 000 руб. + 823 000 руб. + 923 000 руб.).

Строка 300. Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года - 2 018 000 руб. (631 000 руб. + 1 387 000 руб.), на конец отчетного периода - 2 755 000 руб. (660 000 руб. + 2 095 000 руб.).

Теперь заполним вторую часть баланса - пассив. Начнем с раздела "Капитал и резервы".

Строка 410. Уставный капитал «Барнаульское ДСУ» составлял 100 000 руб. В 2008 г. он был увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 - 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).

Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2008 г. акции выкуплены акционерами по цене выше номинальной стоимости - за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. - 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода - 2000 руб., на конец периода - 12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).

В уставе «Барнаульское ДСУ» предусмотрена величина создания резервного фонда - 20 000 руб. К 2008 г. резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.

Строка 431. Резервный фонд организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.

В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.

Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2008 г. - 279 000 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000 руб. + 157 000 руб.), а на 31 декабря 2008 г. - 541 000 руб. (150 000 руб. + 12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 000 руб.).

Далее заполним раздел "Долгосрочные обязательства".

Строка 515. Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода - 11 919 руб.

Строка 590. Общий итог по разделу на начало года - 15 000 руб., на конец - 12 000 руб.

Перейдем к разделу "Краткосрочные обязательства". Кредиторскую задолженность организации следует расшифровать.

В строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 589 670 руб., в графу 4 - 1 911 110 руб.

Строка 622. В рассматриваемом примере задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года - 35 714 руб.

В строке 623 отражается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода - 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).

Информация о работе Основы бухгалтерской отчетности