Основные средства на фирме, их структура и учет на счетах бухгалтерского учета

  На  основании утвержденного акта (накладной) приемки – передачи основных средств бухгалтером предприятия открыта инвентарная карточка формы № ОС-6 (см. Приложение 4).

  Кроме того, в журнале – ордере № 16 за апрель 2002 года сделаны соответствующие  записи по кредиту счета 07 «Оборудование  к установке» на сумму 197500 рублей и  кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму первоначальной стоимости холодильного оборудования, которая составила 591338,17 рублей.

  В налоговом учете предприятия  за апрель 2002 года составлен регистр  «Регистр – расчет стоимости объекта  учета» и внесены записи в регистр  учета амортизируемого имущества.

  В учете предприятия поступление  объектов основных средств отражено следующими проводками:

 

  Амортизация по основным средствам, поступившим  на предприятие, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется ежемесячно, начиная с месяца следующего за месяцем приобретения или сооружения объектов основных средств.

  Амортизация начисляется исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, которые определяются на момент ввода объектов основных средств в эксплуатацию.

  По  приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, организации  вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

  Исходя  из принятых сроков полезного использования  объектов основных средств, суммы амортизации в бухгалтерском учете определились следующим образом:

 

  Для целей налогового учета срок полезного  использования по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен организацией по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1, сроков полезного использования по амортизационным группам и времени их эксплуатации до 1 января 2002 года.

  Срок  полезного использования по состоянию  на 1 января 2002 года установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору – 8 лет.

  Суммы амортизационных отчислений в налоговом  учете предприятия определились следующим образом:

 

  По  объектам основных средств приобретенных  после 1 января 2002 года срок полезного использования установлен исходя из их принадлежности к группам амортизируемого имущества и сроков полезного использования, определенных для этих групп.

 

  В бухгалтерском учете предприятия  на суммы начисленной амортизации за месяц производятся записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в журнале – ордере № 13.

  В налоговом учете суммы начисленной  амортизации за месяц отражаются в регистре учета амортизационных  отчислений по объектам основных средств за соответствующий налоговый период и выводятся суммы начисленной амортизации по объектам основных средств за период их эксплуатации.

  Приобретенные объекты основных средств находились длительное время в эксплуатации у предыдущего собственника, в связи с чем для восстановления объектов основных средств в 2001 – 2002 годах предприятие проводило ремонтные работы: ремонт кровли, наружных стен, производилась замена напольных покрытий, дверных и оконных блоков, восстановление водопровода, канализации, электропроводки и другие ремонтные работы.

  Работы  осуществлялись подрядными организациями, материалы для проведения ремонта  частично приобретались предприятием.

  Ежемесячно  на законченный объем работ составлялся  Акт выполненных работ, на использование  в ходе ремонта материалы, Акт на списание израсходованных материалов.

  Произведенные предприятием расходы на капитальный  ремонт основных средств, в соответствии с учетной политикой предприятия, в бухгалтерском учете включались в полном объеме в состав издержек обращения, в налоговом учете – в состав прочих расходов отчетного периода. 
 
 
 
 
 
 

  Операции  по проведению ремонтных работ в  июне 2001 года в бухгалтерском учете  отражены следующими проводками:

 
 
 
 

  3.3 Отражение информации об основных средствах в отчетности организации 

  ООО «Си-Айс» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 48-Н, составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал и годовую бухгалтерскую отчетность. В состав годовой отчетности предприятия входят: Бухгалтерский баланс формы № 1; Отчет о прибылях и убытках формы № 2; Отчет об изменениях капитала формы № 3; Отчет о движении денежных средств формы № 4; Приложения к бухгалтерскому балансу формы № 5 и пояснительная записка.

  Рассмотрим  отражение информации об основных средствах в отчетности 2002 года. В бухгалтерской отчетности за 2002 год представлены данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, их амортизации. Данные представлены по группам основных средств на начало и конец отчетного года. В отчетности также приводится информация о движении основных средств в течении отчетного года.

  Показатели  бухгалтерской отчетности формируются  на основании данных бухгалтерского учета.

  В бухгалтерском балансе формы  № 1 за 2002 год по строке 120 показана остаточная стоимость основных средств принадлежащих ООО «Си-Айс» на начало года и конец года (см. приложение 16). Показатели сформировались так:

  Сальдо  счета 01 «Основные средства» на конец  года – 1789469-98

  Сальдо  счета 02 «Амортизация основных средств» на конец года – 149094-40                                                                                                                             

  Стр. 120 гр.3 = стр. 120 гр.4 баланса за 2001 год = 713 тыс. рублей.

  Стр. 120 гр.4 = 1789469-98 – 149094-40 = 1640375-58 рублей.

  По  строке 122 показана остаточная стоимость  зданий, машин и оборудования. На начало года она составила 697 тыс. рублей, на конец года – 1628 тыс. рублей. Данные на начало года выбираются из предыдущего  баланса за 2001 год, а на конец года – из аналитического учета основных средств, т. е. инвентарных карточек формы № ОС-6 (см. Приложение 4).

  В Приложении к бухгалтерскому балансу  формы № 5 основные средства, принадлежащие  организации показываются в разделе 3 «Амортизируемое имущество подраздел 2 «Основные средства».