Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

9. научность – анализ должен  проводиться с применением научно  обоснованных методик и процедур.

Анализ финансовой деятельности предприятия представляет собой в самом общем виде способ накапливания, трансформации и применения информации финансового характера, цель которого:

- оценка имущественного и финансового  состояния предприятия в настоящее время и на будущее;

- оценка вероятных и предпочтительных  темпов развития предприятия  с точки зрения их обеспечения  финансами;

- выявление доступных источников  финансов и оценка возможности  и целесообразности их применения;

- прогнозирование положения предприятия на рынке капитала.

Чтобы успешно предприятие работало в будущем, очень важен перспективный анализ, ориентированный на будущее, который исследует возможные варианты развития предприятия и помогает выработать методы достижения желаемых результатов. Перспективный анализ выявляет факторы, которые окажут значительное влияние на хозяйственную деятельность предприятия в будущем и на ее результаты, а также уровень этого влияния.

Любой руководитель, любая управленческая структура при принятии какого-либо решения, будь то планирование или текущая деятельность, в той или иной мере руководствуются анализом.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности классифицируется по видам, представленным в таблице 1 [4,16].

 

Таблица 1 - Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

Признак классификации	Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного обеспечения	- внутренний управленческий анализ - внешний финансовый анализ
Содержание процесса управления	- перспективный (предварительный) анализ - ретроспективный (последующий) анализ - оперативный анализ - итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов управления	- анализ стадий расширенного воспроизводства - отраслевой анализ - анализ ведомств и предприятий -анализ составных элементов производства и производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа	- анализ по заданию руководства  и экономических служб - анализ по заданию собственников  и органов управления
Периодичность	- годовой анализ - квартальный анализ - месячный анализ - декадный анализ -ежедневный  анализ
Содержание и полнота изучаемых вопросов	- полный анализ - локальный анализ - тематический анализ
Методы изучения объекта	- комплектный анализ - системный анализ - сравнительный анализ - сплошной анализ - выборочный анализ
Степень автоматизации работ	- анализ с использованием ПЭВМ - анализ без применения ПЭВМ

 

Выделяют два главных аспекта анализа во времени финансово-хозяйственной деятельности предприятия – ретроспективный и перспективный.

Ретроспективный анализ изучает деятельность предприятия в прошлом, оперируя данными, которые уже имели место.

Значительно важнее для успешного развития предприятия и его деятельности в будущем – перспективный анализ, который исследует возможные варианты и пути развития предприятия, и осуществляет выработку методов, с помощью которых будут достигнуты желаемые результаты. Перспективный анализ выявляет факторы, которые окажут значительное влияние на хозяйственную деятельность предприятия в будущем и на ее результаты, а также уровень этого влияния.

Характер сведений, полученных в результате перспективного анализа, является вероятностным, и чем более далекое будущее охватывает перспективный анализ, тем больший разброс имеют возможные значения прогнозируемых результатов. Но без перспективного прогнозирования невозможно осуществление оперативного, тактического и стратегического планирования деятельности субъекта хозяйствования.

Оперативный, тактический и стратегический анализ различаются сроками прогнозирования результатов, а также различия между ними определяются особенностями финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Оперативный анализ позволяет контролировать текущую деятельность. Тактический анализ – это анализ краткосрочной перспективы. Стратегический анализ – это долгосрочное прогнозирование.

Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется или по развернутой, углубленной схеме или по упрощенной схеме ( экспресс-анализ). Анализ может быть тематическим, в этом случае анализируется какое-то одно направление в деятельности предприятия (к примеру, анализ сети сбыта, ее размещение и функционирование или анализ движения финансов предприятия). Если же задачей аналитической группы является проанализировать деятельность предприятия полностью, в комплексе, то такой анализ называется комплексным.

В ряде случаев анализу подвергаются отдельные аспекты деятельности предприятия, и тогда наименование видов анализа отражает сущность анализируемых аспектов, так например, инвестиционный анализ означает, что разработке и оценке подлежат инвестиционные программы предприятия, а маркетинговый анализ подразумевает изучение каналов сбыта продукции предприятия и т.д. .

Финансовый анализ среди всех видов АХД занимает важное место. Его целью является изучение сущности финансового механизма деятельности хозяйствующих субъектов. Назначение финансового анализа – это изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия и обнаружение резервов, которые могут повысить его устойчивость. На предприятии его осуществляют финансовые службы. Банки, аудиторские фирмы, инвесторы проводят внешний финансовый анализ.

Управленческий анализ проводится всеми службами предприятия, которые предоставляют руководству информацию, необходимую для планирования, проведения контроля и принятия наиболее оптимальных управленческих решений, для разработки стратегии и тактики ведения финансовой политики, маркетинговой деятельности, модернизации производства и его организации. Управленческий анализ относится к оперативному анализу, его результаты – коммерческая тайна предприятия.

Одна из функций финансового анализа – изучение в непосредственных условиях предприятия действие экономических законов, выявление закономерностей и тенденций экономических процессов и явлений.

К примеру, на каждом предприятии и в его подразделениях, как и в масштабах экономики страны, должен выполняться закон опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом уровня его оплаты.

Финансовый анализ в этой своей функции является средством по изучению действия экономических законов непосредственно в условиях производства.

Еще одна важная функция финансового анализа – это научное обоснование текущих и перспективных планов.

Для разработки научно обоснованного плана, выбора оптимального управленческого решения, необходимо провести глубокий экономический анализ результатов деятельности предприятия за предыдущие 5-10 лет, обосновать прогноз на перспективу, изучить закономерности развития экономики предприятия, выявить имевшие место недостатки и ошибки.

Анализ выполняет еще и функцию контроля за выполнением планов и исполнением управленческих решений, за экономным расходованием ресурсов. Однако некоторые экономисты отрицают или принижают эту функцию анализа, считая, что ее выполняют бухгалтерский учет и контроль. Конечно, бухгалтерский учет осуществляет очень значительные контрольные функции во время регистрации, обобщения и систематизации информационных данных о хозяйственных операциях и процессах. Но это совсем не исключает контрольную функцию анализа финансово-хозяйственной деятельности. Цель анализа не только фиксировать факты и оценивать достигнутые результаты, но и выявлять недостатки и ошибки, и оперативно воздействовать на экономические процессы. И потому нужно повышать оперативность и действенность анализа.

Для объективной оценки работы предприятия, осуществления правильной диагностики его состояния и прогноза развития на перспективу, выявления основных направлений поиска резервов повышения его эффективности необходимо изучить влияние на итоги хозяйственной деятельности объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов. Это также является одной из основных функций анализа.

Выявление резервов увеличения эффективности производства путем изучения достижений науки и практики и передового опыта является центральной функцией анализа, выполняемой им на предприятии.

Еще одна функция анализа – это оценивание итогов деятельности предприятия: выполнение планов, достигнутого уровня развития экономики, использование имеющихся возможностей и определение положения предприятия на рынке товаров и услуг. Объективная оценка работы предприятия способствует росту производства, повышает его эффективность, и наоборот.

Анализ хозяйственной деятельности включает еще и такую функцию, как разработка рекомендаций по использованию найденных резервов в ходе производственной деятельности.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как наука, – это система специальных знаний, которая связана с исследованием направлений хозяйственного развития, с разработкой планов и управленческих решений на основе научных методов, с осуществлением контроля за их выполнением, с определением влияния факторов, оцениванием полученных результатов, выявлением резервов для увеличения эффективности производства и их измерением и обоснованием, а также разработкой рекомендаций по их применению.

 

1.2 Бухгалтерский баланс - как источник информации финансового состояния предприятия

 

Бухгалтерский баланс - это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Он составляется на определенную дату и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона - актив - характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона - пассив - источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течении отчетного периода. Это прежде всего относится к наиболее динамичным статьям баланса. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

В условиях рыночных отношений большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты совей деятельности. В анализ финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского учета, пассивы и активы баланса, их взаимосвязь и структура.

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) средства и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества; отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие на данный момент согласно используемой учетной политике. По данным баланса можно проследить, в результате чего сложилось то или иное положение организации.

Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Значение и роль баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форма бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, которые содержаться в балансе. Если в указанных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

Баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состояние организации, из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находиться тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;