Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2010 в 19:08, Не определен
Курсовая работа
Выдаваемые счета-фактуры хранятся в журналах учета счетов-фактур в течении полных 5 лет с даты их получения (выдачи).
Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.
Работа со счетами-фактурами у покупателя товаров, работ, услуг проводится следующим образом.
При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.
Покупатели ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу учета покупок.
Полученные
счета-фактуры подшиваются и
Порядок исчисления НДС.
НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДС б), определяется следующем образом:
НДС б = НДС пол - НДС упл,
Расчет НДС, полученного от покупателей (заказчиков) (НДС пол).
Первая составляющая формулы расчета НДС, уплачиваемого в бюджет,
НДС пол включает в себя следующие величины:
При
реализации предприятием продукции, товаров,
работ, услуг, материалов, МБП, в том
числе и импортных (по товарам
кроме предприятий розничной
торговли и общественного питания):
НДС пол = Ц реал * С ндс / 100 ,
Где Ц реал – продажная стоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, материалов, МБП (по цене сделки), руб.; С ндс – ставка налога, %.
При получении от покупателей
авансов и предварительных
НДС пол = С пол * Рндс / 100,
Где С пол - сумма средств, связанных с расчетами по оплате продукции (товаров, работ, услуг), полученная от покупателей и других предприятий, средств от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязательств, руб.; Рндс – расчетная ставка НДС, % (9,09% или 16,67 %).
Расчет НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам) (НДС упл).
Расчет НДС упл, показываемого в уменьшение задолженности предприятия по НДС в бюджет, производится в зависимости от объекта, по которому осуществляется списание налога.
В
первичных и расчетных
В
случае, когда в первичных учетных
документах (счетах, счетах-фактурах, накладных,
приходных кассовых ордерах, актах
выполнения работ и др.) не выделен
НДС, то и в расчетных документах
исчисление его расчетным путем
не производится и предполагаемый НДС
в этом случае включается либо в
стоимость приобретенных
НДС, уплаченный поставщикам материалов, МБП, товаров (работ, услуг), списывается в зачет бюджету:
НДС
по оплаченным сверхлимитным и
Списание НДС упл по товарам, оплаченным и оприходованным (кроме розничной торговли и общественного питания); по материалам и МБП, оплаченным поставщикам и оприходованным на склад, в том числе и импортным; по НДС, уплаченному на таможне:
НДС упл = НДС упл (тмц) ,
Где НДС упл (тмц) - НДС, уплаченный поставщикам (на таможне) оприходованных товарно-материальных ценностей и указанный в счет-фактуре.
По материальным ценностям, приобретенных для производственных нужд на предприятиях розничной торговли за наличный расчет, списание НДС не производится. Стоимость материальных ценностей в этом случае включается в издержки производства и обращения с НДС.
При
приобретении ГСМ за наличный расчет
и в порядке предварительной
оплаты при определении НДС к
зачету принимаются суммы НДС
в размере 13,79% от стоимости этих
материалов. В случае изменения снабженческо-
Учет НДС.
Учет НДС ведется на счетах 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам; 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» организация отражает суммы НДС по приобретенным ценностям (работам и услугам) в корреспонденции с кредитом счетов расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы НДС, подлежащие получению от покупателей за проданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги), отражаются по кредиту счета 68 субсчет «Расчет по НДС» и дебету соответствующих счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Сроки уплаты НДС в бюджет
Уплата
налога производится по месту учета
налогоплательщика в налоговых
органах. Если выручка от реализации
у предприятия за каждый месяц
квартала без НДС и налога с
продаж составляет до 1 млн. рублей включительно,
то НДС уплачивается ежеквартально,
не позднее 20 числа месяца, следующего
за истекшим кварталом. Если же выручка
от реализации у предприятия за каждый
месяц квартала без НДС и налога
с продаж свыше 1 млн. рублей, то НДС
уплачивается ежемесячно, до 20 числа
месяца, следующего за истекшим месяцем.
Налоговая декларация предоставляется
в сроки, установленные для уплаты
налога.
Налог
на прибыль (доход) российских
юридических лиц
Плательщиками
налога на прибыль являются предприятия,
в том числе бюджетные
Объектом
налогообложения является валовая
прибыль предприятия (П вал)
П вал
= П р
+ Д цб – Р цб + Д оп – Р оп + Д вн - Р вн ,
П р - прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.; Д цб - доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам (проценты, дивиденды), руб. Р цб - проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, дисконт по облигациям (с 01.07.99 г.)
Д оп - прочие операционные
доходы, руб.;
Р оп -
прочие операционные расходы, руб.; Д вн
прочие внереализационные доходы, руб.; Р вн
— прочие внереализационные расходы,
руб.
П р
= В – НДС – А – ГСМ – ЭП – С – КР – УР
,
где
В - выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг, руб.; НДС -
налог на добавленную стоимость, руб.;
А - акциз, руб.; ГСМ -
налог на реализацию ГСМ, руб.; ЭП
- экспортные пошлины, руб.; С -
себестоимость реализованной продукции,
товаров, работ, услуг, руб.; КР -
коммерческие расходы, руб.; УР -
управленческие расходы, руб.
Выручка
от реализации товаров, работ, услуг
складывается:
В
= Вр
+ В вв*
Кб
где Вр - рублевая выручка за продукцию, работы, услуги, руб.; Ввв - валютная выручка предприятия, инвалюта; Кб - курс рубля к инвалюте, в соответствии с курсом Банка России
на день определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по принятому методу определения выручки для целей налогообложения.
Для
целей налогообложения
Состав
затрат на производство продукции, работ,
услуг устанавливается
Состав затрат по отраслям народного хозяйства регулируются отраслевыми инструкциями.
В составе себестоимости продукции, товаров, работ, услуг (С) отражается:
•
производственными
• торговыми предприятиями
- покупная стоимость товара.
Коммерческие расходы (КР)
включают в себя:
• на производственных предприятиях - расходы по сбыту продукции, работ, услуг, учитываемые на счете 43;
• в торговых предприятиях - издержки обращения по реализованным товарам, учитываемые на счете 44.
Управленческие расходы (УР) включают в себя суммы общехозяйственных расходов, если они в соответствии с учетной политикой списываются непосредственно на счет 46.
Доходы по ценным бумагам и от участия в других предприятиях ( Д цб) включают в себя:
• проценты к получению по облигациям, финансовым векселям и другим ценным бумагам;
Информация о работе Организация учёта расчетов с бюджетом по налогам и сборам